Файл: Порядок отражения в бухгалтерском учете кассовых операций, операций с наличной иностранной валютой (ОАО «Брянконфи»).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Данная работа посвящена изучению порядка отражения в бухгалтерском учете кассовых операций, операций с наличной иностранной валютой.

Актуальность рассматриваемой темы определяется тем, что учет кассовых операций и операций с наличной иностранной валютой ведется во многих организациях и он имеет свои особенности.

Кассовые операции представляют собой набор связанных с движение наличности элементов. Расчеты наличными денежными средствами могут осуществляться: между банковскими учреждениями и физическим лицом или ИП; между юридическими лицами или ИП; между частным лицом (в том числе и сотрудникам организации) и фирмой или ИП.

Все кассовые операции осуществляются на основании Указания ЦБ РФ от 11 марта 2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

В современной экономике многие компании ведут свою деятельность не только на российском внутреннем рынке, но и на внешнем. Широко развит экспорт за рубеж товаров и услуг, а также приобретение их за рубежом. Все больше расчетов, проводятся в иностранной валюте.

Соответственно, возникает потребность учитывать валютные операции и ценности, соблюдать требования валютного законодательства.

Главным нормативным актом, который регулирует валютные операции на территории России, является 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Функции определения порядка ведения кассовых операций отданы Центральному Банку на основании статьи 34 закона № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации».

Цель работы – рассмотреть порядок отражения в бухгалтерском учете кассовых операций, операций с наличной иностранной валютой.

Задачи исследования:

1) Изложить нормативно-правовое регулирование кассовых операций и операций с наличной иностранной валютой.

2) Описать порядок отражения в бухгалтерском учете кассовых операций и их документальное оформление.

3) Описать порядок отражения в бухгалтерском учете операций с наличной иностранной валютой и их документальное оформление.

4) Дать организационно-экономическую характеристику организации.

5) Рассмотреть учет кассовых операций и их документальное оформление в ОАО «Брянконфи».

6) Рассмотреть учет операций с наличной иностранной валютой и их документальное оформление в ОАО «Брянконфи».

7) Дать рекомендации по совершенствованию учета кассовых операций и операций с наличной иностранной валютой в ОАО «Брянконфи».

Объект исследования - ОАО «Брянконфи».

Предмет исследования - кассовые операции и операции с наличной иностранной валютой.

Исследование проводилось на базе ОАО «Брянконфи».

По структуре работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. Первая глава исследования посвящена теоретическим основам кассовых операций и операций с наличной иностранной валютой. Во второй главе работы нами рассматриваются бухгалтерский учет кассовых операций и операций с наличной иностранной валютой в ОАО «Брянконфи». Третья глава исследования посвящена рекомендациям по совершенствованию учета кассовых операций и операций с наличной иностранной валютой в ОАО «Брянконфи».

Источниковую базу исследования составили основные нормативные документы, учебная литература по бухгалтерскому учету и анализу, статьи журнала Главбух, бухгалтерская (финансовая) отчетность ОАО «Брянконфи» за 2015-2017 годы, интернет - ресурсы.

1. Теоретические основы кассовых операций и операций с наличной иностранной валютой

1.1. Нормативно-правовое регулирование кассовых операций и операций с наличной иностранной валютой

На сегодняшний день, в Российской Федерации, действует пятиуровневая система нормативных документов (таблица 1).

Таблица 1

Пятиуровневая система нормативных документов

Источник: составлено автором

Нормативное регулирование кассовых операций и операций с наличной иностранной валютой представлено в таблице 2.

Таблица 2

Нормативно-правовое регулирование денежных средств

Продолжение таблицы 2

Источник: составлено автором

Кроме вышеуказанных документов, существует широкий перечень и других законодательных актов прямо или косвенно регулирующих операции по расчетным счетам предприятий. Таким образом, изложили нормативно-правовое регулирование кассовых операций и операций с наличной иностранной валютой и переходим к порядку отражения в бухгалтерском учете кассовых операций и их документальному оформлению.

1.2. Порядок отражения в бухгалтерском учете кассовых операций и их документальное оформление

Кассовые операции - это операции по приходу и расходу наличных денежных средств и денежных документов в организации [12]. В большинстве организаций, движение денежных средств на предприятии осуществляется не только в безналичной, но и в наличной форме.

Операции с наличными денежными средствами строго регламентированы на законодательном уровне. Поэтому учету кассовых операций в организации должно быть уделено надлежащее внимание.

Главными задачами бухгалтерского учета денежных средств и документов в кассе являются (рисунок 1):

Рисунок 1 - Главные задачи бухгалтерского учета денежных средств и документов в кассе

Источник: [13]

Учет движения наличных средств в кассе предприятия отражается на счете бухгалтерского учета 50 [6]. К данному счету могут быть открыты дополнительные субсчета, которые представлены на рисунке 2.

Рисунок 2 - Субсчета к счету 50

Источник: [12]

Данный счет является активным, все поступления наличных средств отражаются оборотами по дебету счета, а их выбытие по кредиту счета [15].

Документальное оформление кассовых операций содержит определенный набор первичных документов. Документы по учету кассовых операций строго регламентированы на законодательном уровне и имеют унифицированную форму.

Так приход средств оформляется приходным кассовым ордером.

В данном документе отражаются поступления денежных средств и документов в кассу предприятия.

Такими операциями могут быть:

- поступление выручки за реализацию товаров, услуг;

- внесение остатков по выданным авансам;

- возмещение ущерба виновными лицами и т.п. [13].

В ПКО указываются:

- наименование и код ОКПО самого предприятия;

- дата и номер документа;

- Ф.И.О. физического лица или представителя организации, от которой поступают денежные средства;

- корреспонденция счетов бухгалтерского учета, отражающая характер операции;

- основание для принятия денежных средств и документов в кассу;

- сумма принятых денежных средств в кассу предприятия [13].

ПКО подписывают кассир и Главный бухгалтер предприятия. От него отделяется квитанция с продублированными данными из самого ПКО и передаются лицу, которое внесло денежные средства или документы в кассу предприятия. ПКО оформляется на каждую операцию поступления денежных средств и документов отдельно [16].

Расход средств оформляется расходным кассовым ордером [12].

В данном документе отражаются операции по выдаче денежных средств и документов из кассы предприятия.

Такими операциями могут быть:

- оплата поставщикам за приобретенные товары и услуги;

- выплата заработной платы;

- выдача денежных средств под отчет и т.д.

В РКО указываются:

- наименование и код ОКПО самого предприятия;

- дата и номер документа;

- Ф.И.О. лица, которому выдаются денежные средства и документы;

- корреспонденция счетов бухгалтерского учета, отражающая характер операции;

- основание для выдачи денежных средств и документов из кассы;

- сумма подлежащих выдаче денежных средств из кассы предприятия.

Приложения (например, платежная ведомость на выплату заработной платы).

Кроме кассира и Главного бухгалтера, РКО подписывает получатель денежных средств и руководитель организации. Получатель денежных средств должен предъявить документ, удостоверяющий личность и данные такого документа также заносятся в РКО. РКО оформляется на каждую отдельную операцию по выдаче денежных средств из кассы предприятия.

Все ПКО и РКО регистрируются в обязательном порядке в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (Ф- КО-3). В данном документе отражаются все оформленные ПКО и РКО, с указанием номеров документов, даты составления [16].

Каждый день, кассиром должен быть заполнен лист кассовой книги, где отражены все операции по движению наличных средств с указанием корреспондирующих проводок [13].

В кассовой книге отражаются все операции, которые отражены в ПКО и РКО. Кассовая книга ведется по каждому операционному дню работы.