Файл: Порядок отражения в бухгалтерском учете кассовых операций, операций с наличной иностранной валютой (ОАО «Брянконфи»).pdf

Источник: составлено автором

Выдача из кассы наличной валюты подотчетным лицам происходит в тот же день, когда было поступление денежных средств из банка, а сдача в банк наличной валюты происходит в день ее возврата подотчетными лицами [17].

Можно сделать следующий вывод: Учет операций с наличной иностранной валютой и их документальное оформление в ОАО «Брянконфи» ведется в полном объеме и в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, рассмотрели учет операций с наличной иностранной валютой и их документальное оформление в ОАО «Брянконфи».

Таким образом, во второй главе рассмотрели бухгалтерский учет кассовых операций и операций с наличной иностранной валютой в ОАО «Брянконфи».

3. Рекомендации по совершенствованию учета кассовых операций и операций с наличной иностранной валютой в ОАО «Брянконфи»

На сегодняшний день все экономические субъекты ведут бухгалтерский учет денежных средств. Вся учетная работа концентрируется на выполнении требований законодательства и составлении отчетности.

Учет денежных средств - ключевое звено, которое связывает все другие процессы в организации. К тому же, денежные показатели оказывают колоссальное влияние на общую эффективность работы субъекта хозяйствования, а также характеризуют платежеспособность и ликвидность как бизнеса в целом, так и его отдельных направлений [10, c. 283].

Таким образом, руководству и собственникам экономического субъекта стоит со всей ответственностью организовать процесс учета денежных средств, в том числе и учет кассовых операций и операций с наличной иностранной валютой.

В ОАО «Брянконфи» учета кассовых операций и операций с наличной иностранной валютой ведется в полном объеме и в соответствии с законодательством Российской Федерации. Поэтому в качестве рекомендаций для организации можно рекомендовать следующие рекомендации, которыми нужно продолжать пользоваться постоянно:

Во-первых, должен соблюдаться базовый принцип бухгалтерского учета - необходимо все операции сопровождать составленными по всем правилам документами. В данном случае соответствующие документы должны быть составлены непосредственно в момент проведения денежных расчетов [16].

Этот принцип применяется в отношении наличности - кассовая дисциплина обязывает составлять приходный документ при внесении средств и расходный документ при их расходовании. Затем все кассовые документы обязательно регистрируются в кассовой книге в порядке их составления.

Таким образом выводится остаток наличных денег на каждый расчетный день.

Во-вторых, при осуществлении бухгалтерского учета денежных средств использовать типичные для него методы:

- отражение всех фактов хозяйственной жизни (ФХЖ) на соответствующих бухгалтерских счетах;

- учет вести в стоимостном выражении в валюте РФ;

- все факты осуществления операций с денежными средствами документировать на бумажном носителе или с применение электронных документов, защищенных цифровой подписью;

- все ФХЖ вносить в учет по мере их совершения;

- обязательно как можно чаще проводить инвентаризации наличных денежных средств в кассе.

Грамотное ведение кассовых операций предполагает своевременное внесение записи в кассовую книгу на основании приходных и расходных кассовых документов, недопущение накопления наличности в кассе сверх установленного лимита организации, а также размещение свободных денежных средств на банковских счетах [12].

В - третьих к требованиям, которые предъявляются к кассовым операциям, нужно отнести следующие:

- Осуществление кассовых операций на предприятии должно осуществляться кассовым работником или кассиром, с которым у предприятия должен быть заключён договор о материальной ответственности.

Если на предприятии имеется несколько кассиров, то на одного из них возлагаются функции старшего кассира. Все операции по передаче наличных денежных средств между старшим кассиром и кассирами в течение каждого рабочего дня должны в обязательном порядке отражаться в книге учета выданных и принятых кассиром денежных средств. Также кассовые операции разрешено проводить руководителю организации.

- Все кассовые операции должны оформляться кассовыми документами, такими как приходный и расходный кассовый ордер.

- Все кассовые должны быть оформлены: главным бухгалтером; бухгалтером или кассиром; отсутствие главным бухгалтером и бухгалтером - руководителем.

- Все кассовые документы в обязательном порядке должны быть подписаны главным бухгалтером или бухгалтером (в случае их отсутствия - руководителем) и кассиром.

- Кассир предприятия должен иметь в распоряжении печать, которая содержит основные реквизиты, подтверждающие факт проведения кассовых операций. Также в распоряжении кассира должны иметься образцы подписей лиц, которые уполномочены подписывать кассовые документы [12].

- Кассовые документы могут быть оформлены как в электронном виде, так и на бумажном носителе.

При этом следует помнить, что, во-первых, документы, которые были оформлены на бумажном носителе, могут оформляться от руки или с использованием технических средств и подписываются собственноручно. в эти документы могут быть внесены изменения с указанием их даты, фамилии, инициал и подписи лиц, которые эти изменения внесли.

Во-вторых, все кассовые документы, которые были оформлены в электронном виде, должны быть подписаны электронными подписями. При этом, внесение изменений в эти документы не допускается.

- Организация и контроль за хранением кассовых документов возлагается на руководителя организации.

Операции с наличной иностранной валютой следует отражать в бухгалтерском учете и отчетности в рублях по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции и на отчетную дату, то есть на последний календарный день отчетного периода, за который составляется бухгалтерская отчетность [7, п. 4, 6 и 7 ПБУ 3/2006, 12, п. 37 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности]. Кроме этого, в регистрах бухгалтерского учета нужно отражать сумму в той валюте, в которой была проведена операция [7, п. 20 ПБУ 3/2006].

В дальнейшем информация о фактическом количестве иностранной валюты будет необходима при инвентаризации кассы и для расчета курсовых разниц [7, п. 3 и 7 ПБУ 3/2006].

Для отражения валютных операций в бухгалтерском учете к счету 50 «Касса» [6] можно заводить столько субсчетов, сколько планируется использовать валют для наличных расчетов (Инструкция к плану счетов).

Например, субсчет «Касса в евро», «Касса в долларах США» и т. д.

Таким образом, даны рекомендации по совершенствованию учета кассовых операций и операций с наличной иностранной валютой в ОАО «Брянконфи».

Таким образом, в третьей главе рассмотрели рекомендации по совершенствованию учета кассовых операций и операций с наличной иностранной валютой в ОАО «Брянконфи».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате проведенного исследования мы можем сделать следующие выводы:

1) К основным нормативным документам, регулирующим учет кассовых операций и операций с наличной иностранной валютой относятся:

- Налоговый Кодекс РФ;

- Гражданский Кодекс РФ;

- Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402 – ФЗ;

- Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) » № 86-ФЗ от 10.07.2002

- Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа»

- Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ

- Указание Банка России «Об осуществлении наличных расчетов» от 07.10.2013 г. № 3073-У

- Указание Банка РФ «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства от 11.03.2014 № 3210-У и многие другие.

2) Кассовые операции - это операции по приходу и расходу наличных денежных средств и денежных документов в организации. Учет движения наличных средств в кассе предприятия отражается на счете бухгалтерского учета 50. К данному счету могут быть открыты дополнительные субсчета: 50-1 - касса организации; 50-2 - операционная касса; 50-3 - денежные документы; 50-4 - валютная касса.

Данный счет является активным, все поступления наличных средств отражаются оборотами по дебету счета, а их выбытие по кредиту счета.

Документальное оформление кассовых операций содержит определенный набор первичных документов. Документы по учету кассовых операций строго регламентированы на законодательном уровне и имеют унифицированную форму.

3) К денежным средствам предприятий в иностранной валюте относятся:

- наличные деньги в иностранной валюте в кассе, отражающиеся на счете 50 «Касса»;

- средства компании на валютных счетах, открытых в банках и учитываемые на 52 счете «Валютные счета»;

- средства компании в иностранной валюте, в аккредитивах, депозитах, чековых книжках и т.д., отражаемые на 55 счете «Специальные счета в банках», на отдельном субсчете;

- денежные средства в иностранной валюте предназначенные для зачисления на счета в банках, но на отчетную дату не зачисленные по назначению, отражаемые на счете 57 «Переводы в пути».

Для правильного отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, совершенных в иностранной валюте, необходимо определить рублевый эквивалент операции. Источником поступления средств в валюте в кассу организации может быть снятие иностранной наличной валюты с текущего счета в банке.  Прием валюты кассой организации, а также ее выдача из кассы производится аналогично рублевым суммам.

Так как отдельного счета для учета расходования и поступления валюты не предусмотрено, то к 50 счету «Касса» открывают отдельный субсчет «Касса в иностранной валюте». На данных субсчетах учетные записи должны содержать информацию о валютном курсе, используемом для расчета рублевого эквивалента операций, отражаемых этими записями.

4) Дана организационно - экономическая характеристика предприятия.

Сделан вывод о том, что ОАО «Брянконфи» можно рассматривать как развивающееся общество.

5) Описан учет кассовых операций и их документальное оформление в ОАО «Брянконфи». Сделан вывод о том, что учет кассовых операций и их документальное оформление в ОАО «Брянконфи» ведется в полном объеме и в соответствии с законодательством Российской Федерации.

6) Описан учет операций с наличной иностранной валютой и их документальное оформление в ОАО «Брянконфи».

Сделан вывод о том, что учет операций с наличной иностранной валютой и их документальное оформление в ОАО «Брянконфи» ведется в полном объеме и в соответствии с законодательством Российской Федерации.

7) Даны общие рекомендации по совершенствованию учета кассовых операций и операций с наличной иностранной валютой в ОАО «Брянконфи».

Теоретическая значимость проведенного исследования обусловлена порядком отражения в бухгалтерском учете кассовых операций, операций с наличной иностранной валютой.

Практическая значимость определяется практической частью работы, которая может применяться в практической деятельности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402 – ФЗ от 06.12.2011 г. (последняя редакция) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
2. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173 – ФЗ от 10.12.2003 г. (последняя редакция) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
3. Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) » № 86-ФЗ от 10.07.2002 (последняя редакция) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
4. Указание Банка России «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» № 3210-У от 11.03.2014 г. (ред. от 19.06.2017) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
5. Указание Банка России «Об осуществлении наличных расчетов» № 3073 – У от 07.10.2013 г. // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
6. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» № 94 н от 31.10.2000 г. (ред. от 08.11.2010) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
7. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)» № 154 н от 27.11.2006 г. (ред. от 09.11.2017) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
8. Постановление Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» № 88 от 18.08.1998 г. (ред. от 03.05.2000) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
9. Агеева О.А., Шахматова Л.С. Бухгалтерский учет и анализ / О.А. Агеева, Л.С. Шахматова. - М.: Юрайт, 2016. - 509 с.
10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет / Н.П. Кондраков. – М.: Инфра-М, 2015. – 640 с.
11. Наумова Н.А., Беллендир М.В., Хоменко Е.В. Бухгалтерский учет и анализ / Н.А. Наумова, М.В. Беллендир, Е.В.Хоменко - М.: Кнорус, 2016. - 630 с.
12. Учет денег в кассе [Электронный ресурс] // Главбух. – 2017. – 08.07.2017. – Режим доступа: http://www.glavbukh.ru.
13. Денежные средства [Электронный ресурс] // Главбух. – 2018. - 12.04.2018. – Режим доступа: http://www.glavbukh.ru.
14. Как организовать учет кассовых операций [Электронный ресурс] // Главбух. – 2017. - 11.04.2017. – Режим доступа: http://www.glavbukh.ru.
15. Счет 50 в бухгалтерском учете: проводки на примерах [Электронный ресурс] // Главбух. – 2018. - 16.09.2018. – Режим доступа: http://www.glavbukh.ru.
16. Документальное оформление операций по кассе [Электронный ресурс] // Главбух. – 2017. - 18.03.2017. – Режим доступа: http://www.glavbukh.ru.
17. Как проводить операции по валютной кассе [Электронный ресурс] // Главбух. – 2016. - 02.03.2016. – Режим доступа: http://www.glavbukh.ru.
18. Как проводить операции по валютной кассе [Электронный ресурс] // Главбух. – 2017. - 17.11.2017. – Режим доступа: http://www.glavbukh.ru.
19. Баланс: доскональный анализ важнейших показателей // Главбух. – 2016. – 27.12.2016. - Режим доступа: https://www.glavbukh.ru.
20. Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса // Главбух. – 2016. – 16.03.2016. - Режим доступа: https://www.glavbukh.ru.