Файл: Годовая бухгалтерская отчетность организации: состав, характеристика и взаимосвязь форм отчетности ( Баланс как форма годовой отчетности).pdf

Пассив баланса определяет источники тех средств, за счет которых формируется ак­тив баланса.

Актив и пассив баланса выражаются в валюте и считаются оценкой одной и той же работы фирмы, вследствие чего они должны быть равны. Сумма всех статей актива и пасси­ва предполагает собой валюту баланса, выражающейся в денежной оценке всего имущества фирмы и во все экономических процессах, которые происходят на фирме. Также при анализе бухгалтерского баланса основного источника информации об организации, особенное вни­мание следует уделять объекту учета и источникам формирования всего имущества фирмы.

Под объектом учета понимают виды имущества, предназначенные для его деятельно­сти, обязательства организации, хозяйственные операции, которые вызывают модификации состава имущества и обязательств.

Что касается объекта бухгалтерского учета, то ею является денежная форма выраже­ния стоимости имущества. Вследствие этого при формировании годовой отчетности могут возникнуть сложности с объективной её оценкой. Основные проблемы в данной сфере связа­ны с оценкой в денежном выражении, с учётом нематериальных активов и результатов НИ­ОКР.

Изучая список источники формирования имущества, которые отражаются в бухгал­терском балансе, следует выделить их подразделение на собственные и заемные. Заемные средства, в свою очередь, делятся на долгосрочные и краткосрочные обязательства.

Краткосрочные обязательства зачастую появляются в текущем производственном процессе. Подобные средства привлекаются, для:

• финансирования задолженности поставщикам,
• начисления и выдачи заработной платы и т. д.

Главное причиной применения представленного вида фиксирования работы считается дефицит собственных оборотных средств у предприятия. Формы привлечения заемных средств бывают разнообразными, но, зачастую используют средства, которые получены от кредитования в банках, или займы от других предприятий.

Создание долгосрочных обязательств определено надобностью значительных капита­ловложений при формировании новой организации или проведении модернизации на уже имеющемся. Больше всего долгосрочные заемные средства применяются в капиталоемких компаниях, где для входа в отрасль необходимы высокие капиталовложения в главные фонды.

Сложность контроля денежных потоков обусловлена тем, что необходимо создание комплексной системы годовой отчетности, позволяющая использовать анализ и диагностику финансовой хозяйственной работы, а также сопоставлять разнообразные компании. Одним из подобных отчетов и служит бухгалтерский баланс, позволяющий своевременно контроли­ровать движение активов и источников их формирования с одной стороны, а с другой ото­бражает рост или спад количества обязательств и активов.

Бухгалтерский баланс дает возможность определять принадлежности имущества или источников его формирования. Это стало возможным благодаря применению принципа двойной записи на счетах бухгалтерского баланса.

Структура баланса представляет собой группировку разделов баланса, из которых ка­ждый состоит из ряда схожих по экономическому содержанию статей, которые представля­ют структурированные данные о содержании хозяйственных операций и считаются счетами баланса.

Форма бухгалтерского баланса утверждается Министерством финансов Российской Федерации. К примеру, в передовое время в России используется общая и упрощенная фор­мы бухгалтерского баланса. Использование упрощенной формы вероятно с 2011 года для вытекающих компаний:

• субъекты малого предпринимательства;
• некоммерческие организации;
• организации, которые получили статус участников проекта по реализации исследований,

разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 года № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково».

Для ряда экономических субъектов в России ведение бухгалтерского баланса считает­ся необязательным требованием реализации работы. К подобным субъектам в соответствии со Статьей 6 пунктом 2 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) «О бухгалтерском учете» относят:

1. отделение, представительство или другое структурное подразделение компании, которая создана в соответствии с законодательством иностранного государства, на случай, если в соответствии с законодательством России о налогах и сборах они проведут учет дохо­дов и расходов или иных объектов налогового обложения в порядке, которые будут установ­лены показанным законодательством;
2. индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ве­дут подсчёт прибыли и убытков, других объектов налогообложения, либо же физических по­казателей, характеризующих некоторый вид предпринимательской деятельности.

Следует отметить, что на сегодняшний день, форма бухгалтерского баланса, которая принята для многих экономических субъектов России, имеет пять разделов, каждая из кото­рых сформирована по принципам, которые указаны выше.

Группировка активов компании протекает в связи от их непринужденного участия в процессе производства и продажи.

Первый раздел баланса характеризует информацию об имуществе, которое использу­ется предприятием длительный срок, а точнее больше года. К ним относят:

• оборотные средства;
• объекты нематериальных активов;
• оборудование, которое предназначено на установку, однако на момент развития бухгалтерской отчетности не эксплуатируется.
• здания;
• долгосрочные вложения;
• расходы, которые связаны с покупкой или созданием внеобротных активов, которые могут быть показаны в виде авансов или же отклонений в стоимости материалов и т. д.;
• амортизационное имущество и фонд амортизации.

Во второй разделе баланса происходит обобщение информацию о стоимости и нали­чии на фирме оборотных активов (потребляются в течение одного производственного цикла или списываются в течение года). Одной из особенностей формирования представленного раздела считается деление всех активов по степени ликвидности.

К оборотным активам относятся:

• запасы (активы в виде сырья и материалов, готовой продукции);
• налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;
• дебиторская задолженность;
• финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов);
• денежные средства и денежные эквиваленты.

В конце второго раздела баланса отображается наличность и движение более ликвид­ных активов - денежных средств фирмы, имеющихся и на расчетных счетах.

Пассивы отображены в трех разделах баланса, разделенные на пассивы, которые со­стоят из собственного капитала и резервов, либо, краткосрочные и долгосрочные обязатель­ства фирмы.

Третий раздел баланса показывает размер уставного, резервного и добавочного капи­тала. В этом разделе учитываются размеры нераспределенной прибыли и суммы целевых по­ступлений.

Четвертый раздел иллюстрирует наличность долгосрочных обязательств, включаю­щих в себя кредиты и займы, сроком более 1 года. Представленные заемные средства приме­няются для реализации капитальных вложений и служат источником реализации долгосроч­ных задач фирмы.

В пятом же разделе баланса закрепляется наличие краткосрочных обязательств, кото­рые должны быть потушены в течении 1 года или за меньший срок (месяц, квартал).

Создание этих обязательств тесно связано с производственной работой и недостаточ­ностью собственных оборотных активов для её финансирования. К краткосрочным обяза­тельствам следует отнести:

• кредиты и займы, которые получены менее чем на 1год;
• задолженности перед поставщиками за поставленные услуги и материалы;
• задолженности перед различными бюджетами разных уровней по оплате неизбежных платежей и внебюджетными фондами;
• задолженность, которая связана с невыплатой заработной платы работникам компаний;
• другие виды задолженностей, которые формируются в период отчетности.

На сегодня бухгалтерский баланс подразумевает основной годовой отчет и является одним из более результативных инструментов проведения учета на фирме.

Его структура гарантирует формирование единой информации для заинтересованных лиц, отображающей действительное положение дел на фирме.

В соответствии с законодательством Российской Федерации бухгалтерский баланс и годовая отчетность никак не являются коммерческой тайной, поскольку на сегодняшний день имеется вероятность проведения единой оценки эффективной деятельности любого предприятия, например, для учебных целей и для проведения разнообразных сравнительных характеристик, которые действуют в одной из отраслей фирмы [3].

В заключении, следует сделать вывод о том, что бухгалтерский баланс представляет собой системную модель, которая обобщенно отражает оборот средств и финансовые отно­шения на предприятия.

Содержание бухгалтерского баланса нацелено на предоставление информации ее пользователям. Отсюда высокий уровень аналитичности статей, которые раскрывают со­стояние кредиторской и дебиторской задолженностей, собственного капитала и некоторых видов резервов, которые образованны за счет текущих издержек или доходов предприятия. Помимо этого, бухгалтерский баланс также предоставляет оценку финансового положения организации.

ГЛАВА 2. ФОРМИРОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ НА ПРИМЕРЕ ООО «КЛИМАТСНАБСЕРВИС»

2.1. Характеристика исследуемой организации

ООО «КлиматСнабСервис» - компания, основным видом деятельности которого является оптовая реализация энергосберегающего оборудования для вентиляции и кондиционирования.

Продукцией ООО «КлиматСнабСервис» является:

- энергосберегающие вентиляционные установки и воздушные завесы;

- энергоэффективные вентиляторы и вентиляционные установки с рекуперацией

- вентиляционные установки, тепловентиляторы, электроприводы

- приточно-вытяжные установки с двойной системой рекуперации (энергосбережение);

- качественные воздухораспределители;

 - фанкойлы и чиллеры;

- частотные преобразователи;

 - 5-ступенчатые регуляторы скорости;

- противопожарные клапаны.

Общество с ограниченной ответственностью ООО «КлиматСнабСервис» создано согласно Гражданскому Кодексу РФ. Общество является торговой организацией, и его деятельность направлена на удовлетворение социальных надобностей и извлечение выручки.

Организационная структура для ООО «КлиматСнабСервис» характерна линейно-функциональная (рис. 2.1).

Главный бухгалтер

Складская служба

Генеральный директор

Отдел продаж

Отдел закупок

Начальник отдела продаж

Бухгалтер по ДС

Бухгалтер по учету товара

Кладовщик

Менеджер по продажам

Начальник отдела

Менеджер по закупкам

Начальник склада

Рис. 2.1. Организационная структура ООО «КлиматСнабСервис»

Структура бухгалтерии представлена на рисунке 2.2.

Главный бухгалтер

Бухгалтер по учету денежных средств и расчетов

Бухгалтер по учету товаров

Рис. 2.2. Структура бухгалтерской службы

Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, круглую печать со своим наименованием, а также указанием на место нахождения, фирменные бланки.

Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, правовыми актами органов местного самоуправления, принятыми в пределах их компетенции, а также Уставом, отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Предприятие от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права и несет, обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде в соответствии с действующим законодательством Рос­сийской Федерации. 

2.2. Порядок формирования бухгалтерского баланса организации

ООО «КлиматСнабСервис» составляет и представляет в налоговый орган бухгалтерский баланс по форме (ОКУД 0710001), утвержденной Приказом Минфина Российской Федерации от 02.07.2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».