Файл: Годовая бухгалтерская отчетность организации: состав, характеристика и взаимосвязь форм отчетности ( Баланс как форма годовой отчетности).pdf

ООО «КлиматСнабСервис» использует типовую форму бухгалтерского баланса (Приложение 1). При этом ООО «КлиматСнабСервис» строго соблюдает общие требования к оформлению бухгалтерской отчетности.

Структура бухгалтерского баланса включает разделы, а именно – актив и пассив. Они, в свою очередь, содержат перечень определенных статей.

Рис. 2.3. Статическое представление бухгалтерского баланса

Актив  — часть бухгалтерского баланса, отражающая состав и стоимость имущества организации на определённую дату.

Активы организации, состоят из внеоборотных и оборотных активов. И те и другие отражены в бухгалтерском балансе ООО «КлиматСнабСервис».

Внеоборотные активы отражаются в разделе I «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса. При этом в состав этого раздела бухгалтерского баланса входят следующие строки:

     - Нематериальные активы (1110);

    - Результаты исследований и разработок (1120);

    - Основные средства (1130);

    - Доходные вложения в материальные ценности (1140).; 

    - Финансовые вложения (1150); 

    - Отложенные налоговые активы (1160);

     - Прочие внеоборотные активы (1170).;

    - Итого по разделу I (1100).

 Оборотные активы ООО «КлиматСнабСервис» отражаются в разделе II «Оборотные активы». При этом в состав этого раздела бухгалтерского баланса входят следующие строки:

    - Запасы (1210).;

    - Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (1220);

    - Дебиторская задолженность (1230);

    - Финансовые вложения (1240).;

    - Денежные средства (1250);

    - Прочие оборотные активы (1260);

    - Итого по разделу II (1200).;

    - БАЛАНС (1600).

Проведем динамику состава и структуры актива баланса ООО «КлиматСнабСервис» (имущество и источники его формирования) за 2018год (таблица 2.1).

Таблица 2.1

Динамика состава и структуры актива баланса ООО «КлиматСнабСервис» за 2017-2018гг.

Из таблицы 2.1 видно, что на конец 2018 года имущество организации ООО «КлиматСнабСервис» увеличилось на 36050 тыс. руб. или 17%, что явилось результатом увеличения как внеоборотных так и оборотных активов организации.

Так внеоборотные активы увеличились на сумму 20520 тыс. руб. или 43,6%. Рост оборотных активов за рассматриваемый период составил 15530 тыс. руб. или 9,4%. Увеличение оборотных активов к концу 2018г. в первую очередь повышением размера дебиторской задолженности, организации

Динамику состава и структуры актива баланса организации ООО «КлиматСнабСервис» представим в виде рисунка 2.4.

Рис. 2.4. Динамика состава и структуры имущества

ООО «КлиматСнабСервис» за 2017-2018 гг.

Из рисунка 2.4 наглядно видно, что имущество ООО «КлиматСнабСервис» за 2018 год увеличилось, это происходит главным образом за счет увеличения цен на продукцию организации. На протяжении анализируемого периода в составе имущества организации наибольший удельный вес приходится на оборотные активы, а именно дебиторскую задолженность.

Пассив баланса – это часть баланса, отражающая источники получения средств предприятием в денежном выражении, их состав и происхождение.

В пассиве бухгалтерского баланса ООО «КлиматСнабСервис» источники формирования имущества сгруппированы в три раздела: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства».    

В состав этого раздела входят следующие строки:

    - Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) (1310);

    - Собственные акции, выкупленные у акционеров (1320);

    - Переоценка внеоборотных активов (1340);

    - Добавочный капитал (без переоценки) (1350);

    - Резервный капитал (1360);

    - Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (1370);

     - Итого по разделу III (1300).

 Долгосрочные обязательства отражаются в разделе IV «Долгосрочные обязательства». В состав этого раздела входят следующие строки:

    - Заемные средства (1410);

    - Отложенные налоговые обязательства (1420);

    - Резервы под условные обязательства (1430);

    - Прочие обязательства (1450);

    - Итого по разделу IV (1400).

Краткосрочные обязательства отражаются в разделе V «Краткосрочные обязательства». В состав этого раздела входят следующие строки:

    - Заемные средства (1510);

    - Кредиторская задолженность (1520);

    - Доходы будущих периодов (1530);

    - Резервы предстоящих расходов (1540);

- Прочие краткосрочные обязательства (1550):

- Итого по разделу V (1500).

    - БАЛАНС (1700).

Проведем динамику состава и структуры пассива баланса за 2018 г. (состав собственных и заемных источников финансирования) организации ООО «КлиматСнабСервис».

Таблица 2.2

Динамика состава и структуры баланса пассива ООО «КлиматСнабСервис» за 2011-2017 гг.

На протяжении 2018г. основным источником формирования имущества организации является заемный капитал: 88,7% на начало 2018г. и 87,9% на конец 2018г. Увеличение доли заемных средств негативно отражается на финансовом состоянии ООО «КлиматСнабСервис», поскольку свидетельствует о его высокой зависимости перед внешними кредиторами. При этом не следует забывать, что привлечение заемного капитала, позволяет ООО «КлиматСнабСервис» развивать и расширять свою деятельность.

Далее на рисунке 2.5 представлена динамика состава и структуры пассива ООО «КлиматСнабСервис».

Рис. 2.5. Динамика состава и структуры источников формирования имущества ООО «КлиматСнабСервис» за 2017-2018гг.

Как видно из рисунка имущество ООО «КлиматСнабСервис» на протяжении 2018г. в основном формируется в основном за счет краткосрочных обязательств, доля которых колеблется от 88,7% на начало 2018г. до 87,9% на конец 2018г., то есть абсолютная величина краткосрочных обязательств увеличилась.

Данные баланса на начало и конец года всегда должны всегда совпадать, т.е. иметь общий финансовый результат. Статьи бухгалтерского баланса ООО «КлиматСнабСервис» подтверждаться данными проведенной на предприятии инвентаризации, а так же данным финансовых расчетов.

    К каждой вышеназванной строке бухгалтерского баланса ООО «КлиматСнабСервис» предусмотрены графы, в которых указывается:

    - номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу - графа 1 «Пояснения»;

    - показатель на отчетную дату отчетного периода, за который составляется отчетность - графа 3 «На___ 20__ г».

- показатель на отчетную дату предыдущего периода - графа 4 «На___ 20__ г».

На забалансовых счетах отражается информация о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в переработке и тому подобное), условных прав и обязательств.

2.3. Порядок формирования данных отчета о финансовых результатах

В бухгалтерской отчетности ООО «КлиматСнабСервис» на основании данных субсчетов счета 90, накопленных нарастающим итогом за отчетный период производится заполнение стр. 2120-2200 Отчета о финансовых результатах.

Порядок формирования отчета о финансовых результатах организации на основе данных бухгалтерского учета представлен в таблице 2.3.

Таблица 2.4

Формирование отчета о финансовых результатах

На основании данных субсчетов счета 91, накопленных нарастающим итогом за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) производится заполнение стр. 2310-2350 Отчета о финансовых результатах.

Прочие доходы и расходы включают:

- доходы от участия в других организациях (стр. 2310) – доходы в форме дивидендов по акциям от участия в уставных капиталах;

- проценты к получению (стр. 2320) - отражаются проценты, которые предприятие получает по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам, от банка за хранение свободных средств на расчетных счетах, от других организаций по представленным займам;

- проценты к уплате (стр. 2330) – проценты, уплачиваемые предприятием по облигациям, кредитам и займам;

- прочие доходы (стр. 2340):

– доходы от продажи внеоборотных и оборотных активов (основных средств, нематериальных активов, материалов и т.п.);

– штрафы, пени, неустойки полученные, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году и др., перечень которых представлен в п.8 ПБУ 9/99;

- прочие расходы (стр. 2350):

– остаточная стоимость проданных активов, налоги и сборы, уплачиваемые за счет финансовых результатов и т.д.;

– списанная дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, отрицательные курсовые разницы, убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году и др., представленные в п.12 ПБУ 10/99.

Прочие доходы и расходы показываются без НДС.

По строке «прибыль (убыток) до налогообложения» отражается финансовый результат деятельности организации за отчетный период как разница между прибылью (убытком) от продаж с учетом получаемых доходов и уплачиваемых расходов:

Стр. 2300 = стр. 2200 + стр.2310 + стр.2320 - стр.2330 + стр.2340 - стр.2350.

Прибыль от продаж должна соответствовать данным по счету 90 субсчет 9 «Прибыль (убыток) от продаж» плюс данные по счету 91субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Текущий налог на прибыль показывается по строке 2410. По этой строке отражается вся сумма налога на прибыль, начисленная за отчетный (налоговый) период. Этот показатель должен равняться сумме налога на прибыль, начисленного по налоговой декларации за данный период, а также сумме налога на прибыль, сформированной в бухгалтерском учете на счете 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

В отчете о финансовых результатах отражается разница между начисленными и списанными отложенными налоговыми активами и обязательствами. А именно: по строке 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» показывается разница между дебетовым оборотом счета 09 и кредитовым оборотом по этому счету за отчетный период, а по строке 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» - разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77.