Файл: Налоги как цена услуг государства (Сущность налогов как цены услуг государства).pdf

сбор Источник: бюджет Федеральное налоговые казначейство, расчеты авторов.

Для покрытия дефицита федерального бюджета в 1 полугодии 2017 г. было направлено 521,3 млрд руб. из средств, полученных за счет размещения государственных ценных бумаг на внутреннем рынке. При этом общий объем внутренних государственных заимствований составил 853.5 млрд руб., или 45,4% от запланированного объема на текущий год. Накопленный на 1.07.2017 г. объем государственного внутреннего долга составил 8469,1 млрд руб., что на 465,6 млрд руб. выше показателей начала года.

Объем государственного внешнего долга за январь-июнь 2017 г., напротив, сократился на 653,2 млн долл., в основном за счет погашения задолженности по внешним облигационным займам на 619,5 млн долл. За счет средств, полученных от размещения ценных бумаг и кредитов на внешнем рынке, на погашение дефицита бюджета в 1 полугодии 2017 г. направлено 180,4 млрд руб. из запланированного годового объема 472.5 млрд руб. (38,1%). При этом на погашение внешнего долга было направлено 148,2 млрд руб. (38,2% от запланированного годового объема) [20].

За 1 полугодие объем Резервного фонда и Фонда национального благосостояния вследствие курсовой переоценки активов увеличился в рублевом эквиваленте на 15,1 и 31,9 млрд руб. соответственно, и на 1 июля 2017 г. объем средств Резервного фонда составил 987,3 млрд руб. и Фонда национального благосостояния - 4385,5 млрд руб. Расходование средств суверенных фондов в 1 полугодии 2017 г. не осуществлялось.

В целом складывающуюся ситуацию с исполнением федерального бюджета по итогам 1 полугодия 2017 г. можно охарактеризовать как более сбалансированную по сравнению с аналогичным периодом 2016 г. Поддержание сложившейся динамики роста нефтегазовых доходов и способность правительства отказаться от перераспределения дополнительных нефтегазовых доходов снижают существующие бюджетные риски, улучшая устойчивость всей бюджетной системы.

По итогам 1 полугодия 2017 г. до-ходы консолидированных бюджетов субъектов РФ выросли на 9,4%[20].

Относительно высокие показатели роста региональных бюджетных доходов достигнуты в основном за счет I квартала, когда рост составил 116,8%. Во II квартале он замедлился до 103,7%. Впрочем, предварительные данные об исполнении региональных и местных бюджетов за июль показывают рост бюджетных доходов, превышающий средние результаты 1 полугодия, что опровергает гипотезу о резком изменении тренда в динамике доходов региональных бюджетов, хотя свидетельствует о ее высокой волатильности в течение года (рис. 1).

---

Основными источниками роста доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ стали налог на прибыль организаций1 (112,4% к 1 полугодию 2016 г.), налоги на имущество (111,9%), а также неналоговые доходы (111,0%).

Относительно низкими темпами росли и межбюджетные трансферты от бюджетов других уровней (105,8%), а поступления акцизов снизились (94,5%). Темпы роста НДФЛ, основного источника доходов региональных и местных бюджетов (30,4% всех доходов консолидированных бюджетов в 2016 г.), составили 108,2%.

Рис. 1 - Темпы роста общего объема доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ к аналогичному периоду предшествующего года, % [20]

Источник: рассчитано по данным Федерального казначейства

Как и в случае с объемом доходов, динамика доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ во II квартале 2017 г. существенно отличалась от I-го (104,6% против 115,5%), что было обусловлено, прежде всего, падением темпов роста поступлений налога на прибыль (98,5% во II квартале против 130,5% в I квартале). В территориальном разрезе ситуация также неравномерна. Лидерами роста оказываются Южный (темп роста за 1 полугодие 2017 г. составил 118,9%) и Центральный (114,1%) федеральные округа. В отстающих - Дальневосточный (90,5%), Уральский (104,4%) и Северо-Кавказский (105,6%) федеральные округа.

Рост доходов консолидированных бюджетов 14 регионов-доноров, не получающих в последние два года дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности, за 1 полугодие 2017 г. оказался практический равным среднему росту доходов менее обеспеченных регионов (109,2% против 109,5%), что говорит об отсутствии каких-либо заметных тенденций сокращения или роста фискальной дифференциации между богатыми и бедными регионами.

Рис. 2 - Динамика государственного долга субъектов Российской Федерации, млрд руб[20].

Источник: рассчитано авторами по данным Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства

За 1 полугодие 2017 г. общий рост расходов консолидированных бюджетов субъектов РФ составил 106,3% к аналогичному периоду предшествующего года. Но, в отличие от доходов, темпы роста которых за тот же период у регионов-доноров и остальных субъектов в целом совпадали, темпы роста расходов у этих групп регионов различались. Если регионы-доноры позволяли себе больше тратить (рост их расходов составил 110,3%), то менее обеспеченные регионы придерживались более жесткой политики в отношении расходов, которые увеличились лишь на 3,2%, то есть сокращались в реальном выражении. Этому способствовала также волатильность динамики бюджетных доходов, увеличивающая неопределенность в отношении финансовых результатов по итогам года[20].

---

С 1 июля 2016 г. по 1 июля 2017 г. региональный долг снизился на 3,4% до 2,2 трлн руб., чему в немалой степени способствовали высокие темпы роста доходов региональных и местных бюджетов, а также меры Минфина России по стимулированию региональных властей к проведению жесткой бюджетной политики, и фискальная политика регионов-доно- ров, направленная на дальнейшее сокращение долговой нагрузки. Сравнение динамики государственного долга регионов-доноров и остальных субъектов РФ показывает, что снижение общего объема долга обусловлено исключительно снижением госдолга регионов-доноров (рис. 2). Долг остальных регионов за рассматриваемый период практически не изменился, сохраняясь на уровне в 1,7 трлн руб.

В структуре государственного долга регионов по-прежнему преобладают бюджетные кредиты из федерального бюджета, составляющие на 1 июля текущего года 47,6% общего объема госдолга регионов.

2.3 Проблемы современной налоговой системы РФ и предложения по ее совершенствованию

Основным недостатком существующей налоговой системы является то, что основными направлениями в финансово-правовом регулировании и усовершенствовании налоговой системы главным является ее переориентация на прямые налоги и налоги на потребление. Кроме того, главным образом изменения в налоговой системе порождают усиление налоговой нагрузки в отношении физических лиц, а также на малый и средний бизнес, в том числе на индивидуальных предпринимателей.

Преимущественно проблемы налоговой системы это результат противоречивости и запутанности нормативно-правовой базы, и отсутствия эффективной связи исполнительной и законодательной власти. Данные противоречия выступают препятствием к эффективному развитию рыночных отношений, в связи с чем, налоговая система требует значительного усовершенствования. При этом необходимо не забывать о сохранении принципа правовой стабильности налогового регулирования, поскольку он подразумевает поддержание доверия граждан к закону и действиям государства, что предполагает не допустимость внесения произвольных изменений в существующую систему норм, а также установление разумного переходного периода, позволяющего исключить противоречия толкования нового налогового регулирования правоприменительными органами. [10, c.30]

---

Говоря о вопросах налоговой концепции РФ сегодня, в первую очередь, стоит уделить внимание проблеме налогового администрирования — налоговая система РФ по-прежнему остается очень непродуктивной, неэкономичной и громоздкой. Большинство изменений в ней носят посредственный характер, при этом внесение изменений не изменяет ее сути, и не уходит от проблем, существующих в ней.

Огромное количество существующих налогов, трудоемкие и не всегда понятные методики их расчета, как для самого налогоплательщика, так и для проверяющего органа, большое количество бюрократических операций, приводящих к значительному повышению трудоемкости, как налогового учета налогоплательщиков, так и налогового инспектирования. Так, в налоговой системе существуют различные сборы, налоги, отчисления, акцизы, которые практически не отличаются друг от друга, но такое количество платежей усложняет в работу предприятия, вносит путаницу, в результате чего возникают ошибки при исчислении налогов, в итоге приходится платить пени за несвоевременную уплату налога.

Кроме того, к проблеме налоговой системы относится нестабильность существующего налогового законодательства. Это обусловлено периодическим внесением в налоговый кодекс изменений и поправок, приводящих к неустойчивому положению экономику страны, обострению экономического кризиса.

Нечеткая формулировка законодательных и нормативных актов, так же является проблемой существующей налоговой системы, что тормозит эффективное функционирование налоговой системы. Все это создает возможность манипулировать по своему усмотрению нормами НК РФ для недобросовестных налогоплательщиков. [1, c.117]

Одной из существенных проблем является слабый контроль за сбором налогов, что приводит к уклонению от уплаты налогов, и как следствие - уменьшению налоговых поступлений.

Таким образом, существующие проблемы в налоговой системевыступают препятствием к эффективному развитию рыночных отношений, в связи с чем, налоговая система требует совершенствования. Следовательно, одними из первоочередных задач государства является создание системы налогообложения стимулирующей экономическую деятельность предприятий, развитие производства и экономическое развитие страны в целом.

Кроме того, совершенствование элементов налогов и сборов должно осуществляться с учетом изменений, происходящих в социально-экономическом развитии страны. Существует необходимость привести в действие налоговый механизм, благодаря которому произойдет стимулирование инвестиций в развитие малонаселенных регионов, развитие высокотехнологичных наукоемких производств нового поколения, мотивация научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок, что приведет в конечном итоге к развитию малого и среднего бизнеса. Все это позволит преобразовать существующую налоговую систему.

---

Кроме того, не маловажным аспектом в совершенствовании налоговой системы Российской Федерации являться сохранение ее конкурентоспособности по сравнению с налоговыми системами государств, которые ведут на мировой арене борьбу за привлечение инвестиций. Этому способствует, в первую очередь, становление процедур налогового администрирования предельно комфортных для добросовестных налогоплательщиков. [14, c.10]

При этом для проводимой налоговой политики важнейшим фактором является поддержание сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации. В то же время необходимо оставить неизменной налоговую нагрузку в тех секторах экономики, в которых уже достигнут баланс.

Кроме того, необходимо внесение изменений в законодательство о налогах и сборах в части мер налогового стимулирования, в том числе:

- стимулирование инвестиций и развитие человеческого капитала;

- предоставление льгот по налогообложению доходов физических лиц;

- совершенствование в сфере применения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц;

- создание льготной системы налогообложения для организаций, занимающихся новейшими разработками в сфере науки и техники в целях привлечения инвестиций в данный сектор.

В целях усовершенствования налоговой системы РФ необходимо [20, c.10]:

1.Предоставить Правительству РФ и финансовым органам РФ право издавать дополнительные нормативно-правовые акты по вопросам регулирования в сфере налогообложения, которые необходимо детализировать и конкретизировать, если информации, которую содержат другие нормативно-правовые документы в области налогов и налогообложения недостаточно;

2. Ввести специальный налоговый режим налогообложения организаций и индивидуальных предпринимателей, которые занимаются инновационной деятельностью в сфере высоких технологий. При этом в данном режиме будет выполняться полное освобождение от налогов данных организаций либо установление льготных процентных ставок по всем видам налогов .

Так в период с 2015 по 2017 гг. основным направлением деятельности для Минфина РФ является повышение существующей эффективности налоговой системы. При этом Правительство РФ не планирует повышать ставки основных налогов и налоговую нагрузку на экономику в среднесрочной перспективе. Эта политика будет продолжена и по завершении планового периода — в 2018 г.

Таким образом, основными целями налоговой политики являются, с одной стороны, поддержка предпринимательской и инвестиционной активности, которая обеспечивает налоговую конкурентоспособность Российской Федерации на мировой арене, а с другой стороны, сохранение бюджетной устойчивости, путем получения нужного объема бюджетных доходов. При этом нельзя забывать о том, что любое нововведение, даже направленное на предотвращение уклонения от уплаты налогов, не должно приводить к нарушению конституционных прав граждан, негативно влиять на конкурентоспособность российской налоговой системы, ухудшать сложившийся к настоящему времени баланс прав налогоплательщиков и налоговых органов.

---