Файл: Практические основы составления отчета о движении денежных средств, отражающего взаимосвязь прибыли и денежных потоков.pdf
Добавлен: 04.04.2023
Просмотров: 157
Скачиваний: 2
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность выбранной для исследования темы заключается в том, что на современном этапе развития рыночной экономики и постоянного роста числа конкурентов во всех сферах деятельности денежные средства играют важную роль в функционировании коммерческой организации.
Для прибыльного ведения бизнеса руководство организации нуждается в постоянной оперативной информации о движении денежных средств для принятия на ее основе обоснованных управленческих решений. От особенностей регулирования денежных потоков в организации зависит ее развитие, финансовая устойчивость, а также скорость оборота денежных средств, что обеспечивает получение дополнительной прибыли.
Развитие организации обусловлено ее платежеспособностью и финансовой устойчивостью, которые в свою очередь зависят от достаточности объема денежных потоков и степени их синхронизации во времени.
Значимость денежных средств в обеспечении непрерывной деятельности коммерческих организаций и необходимость методических разработок для обеспечения их учета и анализа обусловили актуальность темы выпускной квалификационный работы с практической точки зрения.
В связи с тем, что анализ денежных потоков занимает важное место в управлении организацией, вопросы их учета и анализа находят отражение во многих трудах зарубежных и отечественных ученых. Существенный вклад в разработку данного вопроса внесли Л.А. Бернстайн, Б. Коласс, Б. Райан, Ю.А. Бабаев, М.И. Баканов, С.Б. Барнгольц, И.Т. Балабанов, И.А. Бланк, В.В. Бочаров, В.В. Ковалев, А.Ш. Маргулис, Е.А. Мизиковский, В.Д. Новодворский, В.Ф. Палий, Г.В. Савицкая, Е.М. Сорокина и др.
Цель исследования заключается в обобщении теоретических положений по учету и анализу денежных средств предприятия и разработке методических и практических рекомендаций отражения взаимосвязи чистой прибыли и движения денежных средств.
Для реализации поставленной цели необходимо выполнение следующих задач:
- изучить состав, классификацию, значение бухгалтерского анализа и учета денежных средств, как обязательной составляющей оборотного капитала;
- провести анализ движения и учета денежных средств по отечественным и международным стандартам ;
- охарактеризовать косвенный метод формирования отчета о движении денежных средств, как инструмент отражения взаимосвязи прибыли и денежных потоков;
- представить методические выкладки расчета чистого денежного потока косвенным методом.
Объектом исследования выступают денежные средства, как обязательная составляющая оборотного капитала.
Предметом исследования являются теоретические, методологические и практические вопросы учета и анализа денежных средств.
Теоретической основой исследования послужили научные труды таких ученых, как: Ю.А. Бабаев, И.Н. Богатая, Н.Н. Хахонова, Н.Г. Сапожникова, Е.С. Соколова и др., а так же материалы периодической печати и источники интернет-публикаций.
Методической основой исследования послужили такие общенаучные методы изучения и решения проблем, как научная абстракция, системный подход, анализ и синтез, моделирование.
Структура работы обусловлена целью, задачами и логикой исследования. Исследование состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и приложений.
1. Денежные средства предприятия, как обязательная составляющая оборотного капитала: теоретические и нормативные аспекты анализа и учета
1.1. Состав, классификация, значение бухгалтерского анализа и учета обязательной составляющей оборотного капитала
Оборотные средства предприятия – это денежные средства (активы), которые были авансированы в оборотные фонды [9, с. 22]. При этом важно отметить, что они возобновляются с определенной регулярностью (в зависимости от активности и мощности производства) и тем самым обеспечивают успешную деятельность предприятия. При этом сущность оборотных средств всегда определяется исключительно их экономической ролью, а также необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, который включает в себя не только процесс производства, но и процесс обращения [7, с. 207].
Несмотря на то, что, как следует из самого названия оборотных средств, эта часть капитала постоянно обновляется, по отношению к авансированному капиталу, оборотные средства могут быть приравнены к основным средствам. Это обусловлено тем, что никакую часть оборотного капитала нельзя изъять из оборота и направить на иные цели без ущерба для производственного процесса [2, с. 153].
Ранее активно использовалось понятие норматива оборотных средств. С началом рыночных реформ этот показатель постепенно стал забываться. По нашему мнению, использование норматива оборотных средств представляется оправданным при любом уровне и форме общественных отношений и организационно-правовой формы предприятий. Чуть ниже мы более подробно остановимся на вопросах нормирования оборотных средств.
По составу, оборотные средства подразделяются на две весьма значительные составляющие [3, с. 88]:
- фонды обращения;
- оборотные фонды.
КАК ОБЯЗАТЕЛЬНАЯ СОСТАВЛЯЮЩАЯ ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА: ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА И УЧЕТА.
Оборотные средства, их состав, классификация, значение и задачи бухгалтерского анализа и учета.
Оборотные средства предприятия – это денежные средства (активы), которые были авансированы в оборотные фонды. При этом важно отметить, что они возобновляются с определенной регулярностью (в зависимости от активности и мощности производства) и тем самым обеспечивают успешную деятельность предприятия. При этом сущность оборотных средств всегда определяется.
Который включает в себя не только процесс производства, но и процесс обращения.
По составу, оборотные средства подразделяются на две весьма значительные составляющие:
фонды обращения;
оборотные фонды.
Фондообращение представляет собой фонды, связанные с обслуживанием процесса обращения изготовленной продукции.
К ним относятся:
произведенная продукция, хранящаяся непосредственно на складе предприятия;
готовая продукция, находящаяся в пути;
готовая продукция, отгрузка которой была уже произведена поставщикам и клиентам;
денежные средства, перечисленные за продукцию на расчетный счет покупателями, а также находящиеся в кассе предприятия;
дебиторская задолженность.
Все это включается именно в фонды обращения, но поскольку в состав оборотных средств входит еще и оборотные фонды, то их также следует рассмотреть подробнее. Они представляют собой предметы труда, срок службы которых составляет не более 1 года и которые участвуют в ценообразовании производимой на предприятии продукции и переносят свою стоимость на нее целиком.
К ним относятся:
производственные запасы, в том числе материалы, покупные полуфабрикаты, сырье, энергия, топливо;
незавершенное производство (полуфабрикаты, изготовленные непосредственно на собственном оборудовании и из своего сырья);
расходы будущих периодов (не слишком вещественные элементы оборотных фондов, которые включают затраты на обработку и освоение новой партии продукции, которая изготавливается в данном периоде (квартал или год), но при этом относятся они на продукцию будущего периода).
Что касается структуры оборотных средств, то она является разнообразной, но при этом всегда.
Зависит она от того, в какой отрасли осуществляется свою деятельность предприятие, а также и от других факторов, перечислим некоторые из них:
специфики предприятия;
и прочие.
Уровня концентрации, кооперирования, специализации и комбинирования производства.
Как видно, состав и структура оборотных средств весьма разнообразны. Но зная, что они собой представляют и включат в себя, вам удастся лучше понять бухгалтерскую документацию и отчетность, и вам не придется просить о разъяснить ее вам других людей.
В зависимости от источников финансирования.
В общем случае при формировании уставного капитала (определении размера уставного капитала) коммерческая организация самостоятельно устанавливает плановый размер оборотный средств; организация, основанная на государственной или муниципальной собственности при создании наделяется уставным фондом, в состав которого входит норматив.
Более подробно рассматривается в курсе финансов. В данном пособии мы остановимся лишь на некоторых аспектах процесса нормирования, имеющих экономическое значение.
Нормирование материально-производственных запасов.
Отпуском их в производство. В сельскохозяйственном производстве чаще всего связан с обработкой приобретенного семенного материала (например, стратификация, яровизация и т.п.).
Негативных последствий, вследствие неритмичной поставки материалов. В период плановой экономики считалось создание гарантийного запаса, в среднем на уровне 50 процентов от складского. Руководствуясь соображениями, изложенными в предыдущем абзаце, можно прийти к выводу, что на размер гарантийного запаса будут влиять те же факторы, что и на размер складского. Следовательно, снижение этого размера будет пропорционально снижению складского запаса, и, значит, предложенное соотношение (50 процентов) можно сохранить. Правда, в современных условиях создание гарантийного запаса не представляется реальным - средства, которыми располагают сельскохозяйственные предприятия, и нормальный складской запас создать не всегда позволяют.
Создание запаса материально-производственных запасов связано с необходимостью их хранения. Следовательно, с одной стороны, общий размер запасов может быть ограничен площадью складских помещений, а с другой стороны - при необходимости увеличения размера запасов следует учитывать и необходимость осуществления дополнительных капитальных вложений, связанных с расширением помещений для хранения.
Норматив топлива.
Обеспечение сельскохозяйственных работ топливом является одной из основных проблем настоящего времени. Разумеется, осуществление достаточно больших объемов сезонных работ (посевная, уборочная, топливо для отопления животноводческих помещений при условии использования собственных котельных) требует создания определенных запасов горюче-смазочных материалов. Общий размер норматива можно рассчитывать по схеме, предлагаемой для расчета сырья и основных материалов без расчета подготовительного запаса. Кроме того, следует учитывать и капитальные затраты на создание емкостей для хранения необходимых объемов топлива.
Норматив запаса малоценных и быстроизнашивающихся предметов.
Весьма ограниченного времени, а с другой стороны малоценные и быстроизнашивающиеся предметы относятся к амортизируемому имуществу и по некоторым видам перенесение стоимости может растягиваться на период, превышающий 12 месяцев (например, по спецоснастке или сменному оборудованию). При этом рекомендуется рассчитывать по следующим группам:
малоценному и быстроизнашивающемуся производственному инструменту и приспособлениям;
специальному инструменты и специальным приспособлениям (включая спецоснастку);
малоценному и быстроизнашивающемуся хозяйственному инвентарю;
специальной одежде и специальной обуви.
При достаточно большой номенклатуре МБП, размер постоянно отвлеченных средств составит не более половины.
Наиболее простом случае рекомендуется использовать этот коэффициент на уровне 0,5.
Однако, более точным и экономически обоснованным, представляется расчет коэффициента, исходя из объемов материально-производственных запасов и иных оборотных активов, списываемых на себестоимость сельскохозяйственной продукции в каждый день производственного цикла. Общий принцип расчета – сумма
Практическому экономисту следует хотя бы однажды произвести этот расчет для того, чтобы понять, как влияет на размер оборотных средств (и уставного капитала) используемая технологическая схема.
Норматив оборотных средств в расчетах.
В общем случае, необходимость расчета этого норматива определяется.
Причем нередко, фактически в кредит задолго до отгрузки готовой продукции).
Изложенная схема предполагает использование самого точного, но и самого трудоемкого метода расчета метода прямого счета.
Кроме этого метода на практике довольно часто используется аналитический метод расчета - основанный на определении потребностей в оборотных средствах, исходя из их среднефактических остатков с учетом изменения объемов производства.