Файл: Бухгалтерская финансовая отчётность.pdf

Источником для заполнения этой статьи баланса ХХХ служат данные по счету 97 Расходы будущих периодов (таблица 8).

Таблица 8 Расчёт строки 1260 баланса ХХХ

Пассив баланса отражает информацию об источниках формирования имущества и содержит три раздела.

РАЗДЕЛ 3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Показатели этого раздела бухгалтерского баланса отражают состав и структуру собственного капитала организации, который включает разные по своему экономическому содержанию, порядку формирования источники финансирования деятельности организации (уставный капитал, добавочный капитал, прибыль).

По статье «Уставный капитал» строка 1310 отражают сумму средств, которая первоначально инвестирована учредителями для обеспечения уставной деятельности организации. Величина уставного капитала, которая отражена по этой статье баланса, должна соответствовать размеру, который зафиксирован в учредительных документах. Для заполнения используют информацию по счёту 80 Уставный капитал – 10 000,00 руб.

Строка 1370 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» – отражает сумму нераспределённой прибыли, учтённую на счёте 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Представляет собой нераспределенную прибыль, которая находится в обороте у организации в качестве внутреннего источника финансирования долговременного характера (таблица 9).

Таблица 9 Расчёт строки 1370 баланса ХХХ

Информацию по строкам 1300–1370 детализируют в отчёте об изменениях капитала и отчёте о финансовых результатах (в части чистой прибыли отчётного периода).

РАЗДЕЛ IV. «ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА» Строка 1410 «Долгосрочные заёмные средства» – остатки заёмных средств, сумму которых организация должна погасить более чем через двенадцать месяцев. Задолженность организации по кредитам и займам указывают с учётом начисленных процентов - ПБУ «Учёт займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» № 15/2008[13].

Для заполнения используется информация по счёту 67 Расчёты по долгосрочным кредитам и займам (таблица 10).

Таблица 10 Расчёт строки 1410 баланса ХХХ

Информацию расшифровывают в табличном (форма 5) или текстовом виде в пояснениях к бухгалтерскому балансу.

РАЗДЕЛ V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Строка 1520 «Кредиторская задолженность» – общая сумму кредиторской задолженности организации как суммарное кредитовое сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Информацию расшифровывают в пояснениях к бухгалтерскому балансу (например, в форме 5) (таблица 11).

Таблица 11 Расчёт строки 1520 баланса ХХХ

Строка 1540 «Оценочные обязательства» представляет собой резерв на оплату предстоящих отпусков. До 2019 года ХХХ не производило начисление оценочных резервов, так как находилось на упрощенной системе налогообложения. Данные обязательства должны учитываться на счёте 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей», но в оборотно-сальдовой ведомости нет записей по этому счёту.

Информацию расшифровывают в пояснениях к бухгалтерскому балансу.

2.3. Структура, содержание и порядок формирования отчёта о финансовых результатах

Отчёт о финансовых результатах - одна из основных форм отчётов для организаций в РФ, который показывает объём доходов, расходов, финансовые результаты деятельности организации.

Заполнение отчёта о финансовых результатах производится на основе правил, которые продиктованы нормативными документами, регулирующими его составление – Положением о ведении бухгалтерского учёта[3], ПБУ 4/99[Ошибка! Источник ссылки не найден.], законом «О бухгалтерском учёте»[1].

Сведения заносятся в форму по ОКУД 0710002, которая утверждена распоряжением Минфина № 66н[Ошибка! Источник ссылки не найден.]. В этой форме фиксируют все данные о доходах и расходах организации, выводят итог деятельности за год. Существует возможность провести первичный сравнительный анализ по каждой строке отчёта, так как вместе с данными текущего года, в форме отражают сведения за прошлый год.

Законодательством разрешено организациям добавлять необходимые строки, если того требует, к примеру, специфика производства, но исключать имеющиеся строки из формы нельзя.

Отрицательные или вычитаемые значения строк в отчёте о финансовых результатах для удобства подсчёта помещают в круглые скобки.

При заполнении формы Отчёта о финансовых результатах все строки должны содержать информацию, которая отражает финансовое состояние организации за отчётный период.

В таблице 12 представлена схема заполенения Отчёта о финансовых результатах.

Таблица 12 – Схема заполнения Отчёта о финансовых результатах

Для заполнения строк с показателями за отчётный год, требуются:

- оборотно-сальдовая ведомость за отчётный год;

- оборотно-сальдовая ведомость по субсчёту «Прочие доходы» к счёту 91 «Прочие доходы и расходы» (с расшифровкой по субконто) за отчётный год;

- оборотно-сальдовая ведомость по субсчёту «Прочие расходы» к счёту 91 «Прочие доходы и расходы» (с расшифровкой по субконто) за отчётный год.

В случае отсутствия в перечисленных регистрах учёта отсутствуют данные для заполнения отдельных строк отчёта о финансовых результатах, в этих строках проставляют прочерк (п. 11 ПБУ 4/99).

Формирование Отчёта о финансовых результатах ХХХ:

Строка 2110, где указывают величину поступлений от реализации продукции, которые относятся к основной деятельности организации.

Строка 2110 = кредитовый оборот счёта 90.1 - дебетовый оборот счетов 90.3 и 90.4 (НДС и акцизы) (таблица 13):

Таблица 13 – Расчёт строки 2110 отчёта о финансовых результатах ХХХ

Строка 2120, где фиксируют (в круглых скобках) суммарные затраты, которые сопровождают производство в обычной деятельности.

Строка 2120 = дебетовый оборот по счёту 90.2 (минус суммы, корреспондирующие со счетами 44 и 26) (таблица 14):

Таблица 14 – Расчёт строки 2120 отчёта о финансовых результатах ХХХ

Строка 2100 информирует о размере полученной валовой прибыли. Строка 2100 = строка 2110 – строка 2120 (таблица 15):

Таблица 15 – Расчёт строки 2100 отчёта о финансовых результатах ХХХ

Строка 2210 аккумулирует коммерческие затраты, то есть связанные с процессом реализации. Строку 2210 отчёта о финансовых результатах определяют как дебетовый оборот по счёту 90.02 с кредита счёта 44.

Строка 2220 отчёта о финансовых результатах отражает управленческие затраты и соответствует дебетовому обороту по счёту 90.08, который корреспондирует со счётом 26 (таблица 16):

Таблица 16 – Расчёт строки 2210 отчёта о финансовых результатах ХХХ

Строка 2200 отчёта о финансовых результатах отражает результат от реализации, рассчитывают следующим образом:

2220 = 2100 –2210 –2220 (таблица 17):

Таблица 17 – Расчёт строки 2200 отчёта о финансовых результатах ХХХ

Строка 2310, где записывают итог прочих поступлений, если организация принимала участие в уставных капиталах других организациях, или получила распределённые в её пользу дивиденды. Значение строки 2310 соответствует сумме кредитового оборота по счёту 91.1, которая отражена в аналитике доходов от участия в уставных капиталах сторонних компаний;

По строке 2320 фиксируют сумму доходов от процентов по предоставленным в пользование активам, или при получении дисконта по ценным бумагам. Строка 2320 отчёта о финансовых результатах = кредитовый оборот по счёту 91.1 по аналитике о полученных процентах;

Строка 2330 отчёта о финансовых результатах показывает прочие затраты, куда входят выплаченные за год проценты по всем заёмным средствам и дисконтам. Показатель в ней соответствует дебетовому обороту по счёту 91.2 по аналитике уплаченных процентов.

Строка 2340 отражает прочие доходы, которые не вошли в перечисленные строки. Значение строки 2340 отчёта о финансовых результатах рассчитывают по формуле:

2340 = Кредитовый оборот 91.1 –2310 –2320 – дебетовый оборот 91.2 со счётом 68 (НДС, акцизы).

По строке 2350 указывается информация о прочих расходах, которые не указаны выше. Строку 2350 отчёта о финансовых результатах рассчитывают так:

стр. 2350 = дебетовый оборот 91.2 – 2330;

Строку 2300 «Прибыль до налогообложения» формируют в отчёте суммированием к строке 2200 всех полученных прочих доходов (2310, 2320, 2340), которые уменьшены на сумму понесённых прочих затрат (2330, 2350)