Файл: Федеральные налоги с юридических лиц и их экономическое значение (Анализ налогов, взимаемых с юридических лиц).pdf

Это указывает на то, что превалирующая роль в вопросах разработки экономико-правовых основ налогов и налогообложения отводится федеральному законодателю. В целях обеспечения единообразия толкования и применения правил взимания налогов на всей территории страны и соблюдения интересов, региональных и местных органов власти по реагированию на происходящие на территориальном уровне изменения социально-экономических условий федеральный законодатель самостоятельно разделяет все виды отношений, складывающихся в налоговой сфере, на три категории. Первая категория налоговых отношений гарантирует единство налоговой системы и поэтому регулируется в полном объеме исключительно федеральным законодателем. Что касается двух других дополнительных категорий, первая из них также регулируется федеральным законодателем, но в виде рамочных конструкций, предоставляющих органам законодательной (представительной) власти субъектов РФ и органам муниципальных образований определенную свободу действий в области налогообложения для обеспечения соответствия параметров региональных и местных налогов динамически меняющимся особенностям территориального развития, а вторая - полностью передается в ведение региональных и местных органов власти.

Федеральный законодатель в полном объеме формирует состав налоговой системы, раскрывает порядок вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах, определяет процедуру проведения налоговых проверок, разрабатывает состав налоговых правонарушений, предусматривает дифференцированные меры ответственность за нарушение требований налогового законодательства, т.е. регулирует общефедеральные принципы налогообложения и налогового контроля, подлежащие неизменному применению на всей территории государства.

Одновременно при установлении федеральных, региональных и местных налогов в налоговой системе федеральный законодатель разрабатывает и закрепляет в законе полноценную структурную модель каждого налога. Поскольку федеральные налоги находятся в исключительном ведении РФ и никакой другой, кроме федерального, уровень власти не допускается в регулирование федеральных налогов, федеральный законодатель формирует модели федеральных налогов в полном и законченном виде. Это говорит о том, что содержание всех элементов федеральных налогов в фиксированном виде устанавливается федеральным законодателем.

К настоящему времени формирование основ российской налоговой системы в целом завершено. Масштабных мер в области налоговой политики, сопоставимых с глобальной перестройкой налоговой системы, в среднесрочной перспективе не запланировано. Вместе с тем проведение социально-экономических преобразований, интеграция России в мировую экономику неизбежно требуют внесения поправок в налоговое законодательство. Поэтому эта отрасль будет динамично меняться.

Необходимо отметить следующие цели налоговой политики в перспективе:

• Отказ от увеличения номинального налогового бремени при условии поддержания сбалансированности бюджетной системы;
• Повышение эффективности и нейтральности налоговой системы.

Возможности «механического» снижения налоговой нагрузки на экономику, например за счет уменьшения налоговых ставок, практически исчерпаны. С учетом роста расходных обязательств бюджетной системы, неопределенности прогнозов внешнеэкономической конъюнктуры снижение нагрузки, возможно, прежде всего, за счет повышения качества налогового администрирования.

Список используемой литературы

• 1. Конституция РФ. - М., 2003.
  2. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ,  часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и  часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ.
  3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 1, 4, 22, 25, 30 декабря 2008 г., 14 марта 2009 г., 01 января 2016 г., 28 января 2019 г., 01 июля 2019 г.).
  4. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (с изменениями от  25, 30 декабря 2008 г., 9 февраля 2009 г., 02 августа 2019 г.).
  5. Федеральный закон от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» (с изменениями от 30 декабря 2006 г., 22 июля 2008 г., 24 июля 2009 г., 27 июля, 27, 29 ноября 2010 г., 25, 29 июня 2012 г., 23 июля 2013 г., 2, 20 апреля 2014 г., 8 марта, 2 мая, 28 ноября 2015 г., 3 июля 2016 г.).
  6. Ю.Ф. Алпатов. Повышение эффективности контрольной работы - важная задача налоговых органов // Налоговый вестник N 5, 2008.
  7. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика / А.Б. Паскачев, Ф.К. Садыгов, В.И. Мишин, Р.А. Саакяг и до.: Под ред. Ф.К. Садыгова. - М.: Издательство экономико-правовой литературы, 2004.
  8. С.В. Барулин. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики //Финансы, N 1, 2008.
  9. К.С. Бельский. Принципы налогообложения //  Гражданин и право, N 12, декабрь 2006.
  10. А.Н. Борисов. Комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации от 31.07.1998 г. №145-ФЗ. - М.: Юстицинформ, 2006.
  11. О.В. Бобкова, М.С. Борисов, А.М. Гатин, Р.В. Колпаков, О.В. Никитина, Е.В. Романова, О.Н. Степанова. Комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации. - М.: СПС Гарант, 2014.
  12. А.В. Брызгалин. Налоговый контроль и производство по делам о налоговых правонарушениях. Теория и практика применения гл. 14 Налогового кодекса РФ (с учетом Федерального закона от 27.07.2006 г. N 137-ФЗ). - М.: Юстицинформ, 2008.
  13. М.Е. Верстова. Основные пути и перспективы совершенствования способов обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов в современной России //  Законодательство и экономика, N 3, март 2008.
  14. В.Н. Воробьева. О деятельности МНС России в области государственного управления налогообложением // Налоговый вестник, N 7, 2003.
  15. И.В. Горский. Налоговая политика России начала XXI века //  Налоговый вестник, N 7, июль 2007.
  16. В.В. Дубов. Действующая налоговая система и пути ее совершенствования // Финансы N 4, 2008.
  17. Н.Н. Жоромкая. Основные направления бюджетной политики // Советник бухгалтера социальной сферы, N 7, 2008.
  18. И.С. Зуйков. Некоторые проблемы налогообложения // Налоговый вестник N 10 2008.
  19. И.А. Марчева. Налоги и налогообложение // 2012.
  20. Н.В. Балихина. Финансы и налогообложение организаций // М.: ЮНИТИ, 2015.
  21. А.З. Дадашев. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие // А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: ЮНИТИ, 2015.
  22. В.Г. Пансков. Налоги и налогообложение: Учебник для бакалавров // В.Г. Пансков. - М.: Юрайт, 2012.
  23. И.А. Майбурова. Налоги и налогообложение: Учебник. // М.: ЮНИТИ, 2015.
  24. Т.Н. Оканова. Налогообложение коммерческой деятельности: Учебное пособие // Т.Н. Оканова. - М.: ЮНИТИ, 2014.