Файл: Федеральные налоги с юридических лиц и их экономическое значение (Анализ налогов, взимаемых с юридических лиц).pdf

Введение

В России постоянно происходит формирование нового подхода к разработке и реализации инструментов влияния фискальной политики государства в целях развития макроэкономических показателей национальной экономики. Также, в условиях текущего разграничения расходных полномочий между федеральным центром и административно-территориальными образованиями, сопровождаемого обязательным разделением всех доходных источников, которые необходимы для финансирования выполнения закрепленных за каждым уровнем власти социально-экономических мероприятий, первоочередную важность приобретают переоценка государственной значимости основного объекта региональных и местных налогов - имущества и пересмотр его фискального потенциала в налоговой системе государства.

От того насколько правильно заведен механизм действия фискальной политики и построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Поэтому данная проблема относится к наиболее важным задачам современности. Эта задача рассматривает такие основополагающие элементы налоговой системы как Федеральные налоги с юридических лиц. С их помощью государство воздействует на достижение равновесного объема национального производства, полной занятости и экономической стабильности. Сущностью налогообложения является установление таких налогов и объемов государственных расходов, которые помогли бы развиваться экономики стабильно, без сильных спадов.

Полная разработка теоретических положений, которые лежат в основе практической реализации фискальной политики, началась только в последнее время, когда произошло понимание, насколько позитивным или негативным бывает воздействие инструментов фискальной политики на экономическое развитие социальной сферы и отраслей производства. Государство и гражданин соединяются в едином процессе распределения и перераспределения созданной стоимости. Фискальная политика в ходе ее реализации должна создавать все необходимые условия для равновесия интересов, как населения, так и государства.

Фискальная политика - совокупность методов построения, изменения и реализации налогово-бюджетных мероприятий с целью разграничить доходы между бюджетами разных уровней в соответствии с объемами поставленных перед ними задач, обеспечить надлежащее исполнение доходных частей бюджетов, создать условия для более четкого прогнозирования объемов доходных поступлений в бюджеты при внесении изменений в налогово-бюджетную систему, стимулировать экономический рост, повысить социальные гарантии и благосостояние незащищенных групп населения, сгладить резкую дифференциацию общественного развития.

При однолинейной направленности фискальной политики только в сторону реализации мер по обеспечению доходной части бюджета путем увеличения интенсивности аккумулирования средств происходит ущемление экономических свобод предпринимательства, что создает условия для замедления роста экономики, и в итоге приводит к социально-экономической стагнации. Слабо подкрепленная теоретическими исследованиями фискальная политика не имеет возможности эффективно и уверенно выполнять поставленные перед ней задачи в виде формирования системы экономических отношений по аккумулированию обязательных платежей в бюджетах разных уровней и достигнуть основной цели - гарантировать бесперебойное поступление в бюджеты доходов, величина которых позволяла бы в полном объеме финансировать выполнение социально значимых мероприятий.

Обязанность уплаты налогов и сборов закреплена в Конституции Российской Федерации. В соответствии со статьей 57, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы в пользу государства.

В ходе взимания налогов возникают налоговые отношения между государством в лице органов законодательной власти и управления и налогоплательщиками.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками выступают организации и физические лица, на которые, в соответствии с НК РФ, возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы.

Налоговая система РФ начала формироваться после распада СССР, а именно в декабре 1991 года. Тогда был принят закон «Об основах налоговой системы РФ». Он вводил в действие новые налоги и сборы, к примеру, НДС, подоходный налог, акцизы на алкогольную и табачную продукцию и другие. В 1998 году была утверждена 1-я часть НК РФ, в 2000-м - 2-я часть. Этот кодекс стал главным законодательным актом в российской налоговой системе. НК РФ определил взаимоотношения государства и налогоплательщиков, структуру и элементы российской налоговой системы.

Отдельно стоит выделить образование государственных органов по надзору за налогообложением в Российской Федерации. В 1990 году была создана Государственная налоговая инспекция, которая затем была преобразована в Государственную налоговую службу. В 1998 году появилось Министерство по налогам и сборам. В 2004 году оно было реорганизовано, и его функции перешли к Минфину РФ. С этого же года начала функционировать хорошо знакомая нам Федеральная налоговая служба, которая осуществляет свою деятельность до сих пор.

Налоговую систему РФ можно определить как совокупность всех налогов и сборов, принятых в России, а также администраторов налогов и сборов (государственных органов) и их плательщиков.

Структура российской системы налогов подразумевает комплексное взаимодействие всех ее составляющих элементов: налогов (а с 2017 года также страховых взносов) и сборов, их плательщиков, правовой основы и государственных органов.

Структура налоговой системы РФ имеет 3 уровня: федеральный, региональный и местный.

Всего в нашей стране насчитывается 14 налогов: 8 федеральных, в том числе государственная пошлина, 3 региональных и 3 местных. Немного обособленно стоят 5 специальных систем налогообложения. Также обособленно выделим страховые взносы и новый экспериментальный режим налогообложения самозанятых лиц, введенный с 2019 года.

При этом важно подчеркнуть одно обстоятельство: конкретные налогоплательщики - юридические лица уплачивают гораздо меньше налогов, чем это предусмотрено в НК РФ. Это вызвано тем, что среди них достаточно много специфических налогов, уплата которых возложена на ограниченное число предприятий. К таким налогам относятся акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина, налог на игорный бизнес, транспортный налог. При этом акцизы на отдельные виды товаров, плательщиками которых являются юридические лица, фактически платят непосредственно потребители, то есть физические лица.

О роли соответствующей категории налогов в налоговой системе России следует судить не с позиции количества соответствующих видов налогов, а с качественной стороны - их доли в общей сумме налоговых поступлений. В отличие от стран с развитой экономикой, в России преобладает доля налогов, взимаемых непосредственно с юридических лиц. В структуре доходов консолидированного бюджета государства, поступления налогов от физических лиц составляют не более 15%. Этот показатель существенно ниже, чем в других развитых странах, где налоги, уплачиваемые физическими лицами в пользу государства, составляют около 50-60% всех налоговых доходов бюджетов.

Федеральные налоги на всей территории нашего государства имеют одинаковые налоговые ставки, правила расчета и перечисления в соответствии с НК РФ. К ним относятся:

- налог на доходы физических лиц;

- налог на прибыль организаций;

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы;

- водный налог;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- госпошлина.

Целью написания данной курсовой работы является исследование экономических и правовых основ налогообложения юридических лиц в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации на современном этапе.

В соответствии с поставленной целью, основными задачами написания курсовой работы являются:

1. рассмотрение теоретических основ налогообложения юридических лиц в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации на современном этапе.

2. проведение анализа налогов, взимаемых с юридических лиц.

3. рассмотрение актуальных проблем налогообложения юридических лиц и пути их решения.

Структурно данная работа состоит из введения, трех разделов, заключения, списка использованной литературы.

Теоретическую и методологическую основу исследований составляют труды ученых-экономистов в области отечественной и зарубежной теории и практики налогообложения юридических лиц, постановления Правительства Российской Федерации. По теме исследования использовались нормативно-правовые документы и научно-практическая информация.

Раздел 1. Теоретические основы налогообложения юридических лиц

1.1 Сущность, функции и принципы налогообложения юридических лиц

Принципами налогообложения являются базовые положения и идеи, которые определяют основные направления государственной политики в сфере налоговой (финансовой) деятельности и которые закреплены нормами права. Принципы налогообложения были сформулированы впервые А.Смитом. Он отметил принципы справедливости, определенности и удобства плательщика при уплате налогов. Выделенные принципы сохранили свою актуальность и по сегодняшний день.

Принципы налогообложения прошли несколько этапов при формировании. В процессе развития практика налогообложения, которая исчисляется несколькими столетиями, проходит процесс развития и при этом, формируются практические знания об этом процессе, а также мысли и соображения, которые затем обрабатываются учеными-экономистами, приобретая форму научных правил и положений. Эти правила и положения закрепляются на законодательном уровне в качестве правовых норм, которые, превращаются в «руководящие идеи». Правовые нормы, которые призваны направлять деятельность законодателей, налоговых органов и действия налогоплательщиков в сфере налогообложения приобретают вид экономических и политико-правовых аксиом.

Конституцией Российской Федерации (ч. 3 ст. 75) предусматривается установление общих принципов налогообложения и создание для этого достаточно широкой основы из положений об обязанности каждого уплачивать установленные налоги, о равенстве прав и свобод человека и гражданина, единстве экономического пространства, признании и защите со стороны государства всех форм собственности.

Из ст. 57 Конституции Российской Федерации, которая обязывает каждого уплачивать законно установленные налоги, вытекает принцип всеобщности налогообложения. В связи с этим, принципы налогообложения содержат наиболее общие конституционные начала и в то же время развивают эти начала, наделяя их конкретным содержанием и смыслом.

Принципы налогообложения фиксируют представление о надлежащем, а также отражают правильное понимание практики налогообложения. Принципы налогообложения крайне существенны для налоговой системы, определяя ее конфигурацию и содержание. Законодатель обязан учитывать принципы налогообложения, в случае формирования налогового права. Они должны быть, с одной стороны, сформулированы как нормы - принципы, а с другой - «растворены» в налоговом праве как подотрасли финансового права. Качественную определенность налоговому праву придают принципы налогообложения. Представляется, что с учетом опыта налогообложения большинства стран мира, и достижений зарубежной и отечественной финансовой и финансово-правовой науки практика налогообложения базируется на следующих принципах: справедливости, законности, всеобщности, налоговой платежеспособности, юридического равенства налогоплательщиков, определенности, удобства налогоплательщика при уплате налога и стабильности законодательства.

Принципы налогообложения в Российской Федерации установлены в ст. 3 НК РФ.

Законом закреплены следующие основные начала законодательства о налогах и сборах:

1. Законность - ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ, либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ;
2. Принцип определенности, ясности и недвусмысленности правовой нормы, который тесно связан с принципом законности. В соответствии с этим принципом при установлении налогов и сборов на высоте должна оставаться законодательная техника.

В связи с тем, что налоговое законодательство направлено не только на специалистов в области налогообложения, а в большей степени на физических лиц и предприятия, которые не являются профессионалами в области налогов, налоговая норма должна излагаться простым и понятным языком.