Файл: Приходные и расходные кассовые документы: объявления на взнос наличных и приходный кассовый ордер, денежный чек и расходный кассовый ордер (Ведение кассовых операций).pdf

Если организация не работает с НДС, то в графе «В том числе» следует вписать «Без НДС». В противном случае - соответствующий размер НДС [20].

В пункте «Приложение» следует зафиксировать первичные документы, являющиеся основанием для внесения цифр в ПКО (например, отчет кассира).

Не считая основной части формы КО-1, требуется также заполнить квитанцию, которая входит в структуру ПКО. Квитанция будет присутствовать в документе на одной странице с основной частью формы.

Печать проставляется так, чтобы часть ее была на квитанции, а другая часть на ПКО.

Ордер должен подписать кассир или иное уполномоченное лицо [17, c. 199].

Кассир сверяет подписи уполномоченных лиц на ПКО с образцами одписи. Если документ заполняет ИП и не нанимает кассира, то соответствующие полномочия по подписанию документа возлагаются на него. Квитанция выдается лицу, которое внесло денежные средства в кассу.

Если ПКО в электронном виде и подписывается электронной подписью, то квитанцию вносителю денежных средств можно уже отправить по его просьбе на электронную почту [6, п. 5.1].

С 19.08.2017 кассир может выписать общий приходный кассовый ордер в конце дня на всю сумму поступлений денежных средств, подтвержденную фискальными документами – кассовыми чеками и БСО онлайн-кассы [6, п. 4.1].

Таким образом, приходный кассовый ордер - первичный документ, оформляемый на бланке унифицированной формы КО-1. ПКО заполняется при поступлении денежных средств в кассу, может иметь как бумажную, так и электронную форму. В последнем случае ПКО подписывается электронными подписями.

Таким образом, описали объявление на взнос наличных и приходный кассовый ордер и переходим к денежному чеку и расходному кассовому ордеру.

1.3. Денежный чек и расходный кассовый ордер

Наиболее частые операции расхода:

- сдача денег в банк;

- выплата заработной платы;

- выдача денег под отчет;

- выдача займов;

- расчеты с поставщиком [18].

Расчеты наличными между юридическими лицами, к которым для этих целей приравнены ИП, ограничены суммой 100000 руб. по одному договору [7, п. 6]. Предел для расчетов с физическими лицами не установлен [7, п. 5].

Суммы расчетов с банками не лимитируются [7, п. 1].

Денежный чек предъявляется в обслуживающий клиента банк для выдачи наличности предъявителю, на чье имя выписан данный документ.

Бланки денежных чеков обычно собраны в чековую книжку (по 25 или 50 штук), которую клиент может получить в своем банке, подав соответствующее заявление [22].

---

При заполнении чека клиент банка должен указать на обратной стороне денежного чека код и назначение платежа (1-я и 2-я колонки в табличной части бланка чека).

Кроме того, чек также может содержать и другие реквизиты, которые вправе определять кредитная организация.

Наиболее распространенным реквизитом является символ назначения платежа, который приводится в 1-й колонке табличной части бланка чека.

Под табличной частью с назначением платежа должна стоять подпись чекодателя.

Чеки заполняются исключительно от руки черными или темно-синими чернилами, но при этом наименование клиента, номер его счета и название банковской организации могут быть проштампованы. Помарки в чеке недопустимы [22].

Денежный чек проверяется банковским работником на правильность заполнения всех граф, а также идентифицируется подпись должностного лица чекодателя с хранящейся в банке карточкой подписей.

Кроме того, в карточку с подписями клиента банкиры заносят все номера денежных чеков, которые есть в выданной компании чековой книжке.

Банковский сотрудник сверяет номер чека с теми, что уже записаны в карточке.

Как правило, денежный чек принимается кредитно-финансовой организацией на протяжении 10 дней с даты выписки (не считая самого дня выписки), указанной на заполненном бланке платежного документа.

Чековая книжка, в которой прошито несколько денежных чеков, является документом строгой отчетности. Использованная чековая книжка должна храниться на протяжении 5 лет. До выдачи клиенту бланки чеков хранятся в банке в специальном хранилище.

В соответствии со ст. 787 Гражданского кодекса РФ [1] чек должен содержать обязательные реквизиты, иначе он будет считаться недействительным. Также чек может иметь реквизиты, которые определяет банк. Однако банк может разработать и свою форму денежного чека.

Расходный кассовый ордер имеет унифицированную форму КО-2, применяемую для документального подтверждения факта выдачи наличных денежных средств из кассы хозяйствующего субъекта. Расходный кассовый ордер - документ, относящийся к категории первичных [21].

Расходный кассовый ордер (РКО) как отдельная юридическая категория закреплен в РФ постановлением Госкомстата от 18.08.1998 № 88 [13].

РКО создаются в 1 экземпляре, подписываются руководителем организации, а также главным бухгалтером либо лицом, имеющим необходимые полномочия.

В соответствии со ст. 34 закона «О Центральном банке РФ» от 10.07.2002 № 86 [5] за Банком России закреплено право устанавливать порядок ведения кассовых операций для юридических лиц в целом, а также упрощенный порядок - для ИП и субъектов малого бизнеса.

---

Поэтому положениям указания № 3210-У [6] обязаны следовать все налогоплательщики в статусе юридических лиц, предприниматели и субъекты малого бизнеса.

Таким образом, законодательство предписывает российским организациям использовать именно ту форму расходного кассового ордера, которая установлена постановлением № 88.

Заполнение расходного кассового ордера федеральным законодательством не регламентируется. В постановлении № 88 даны краткие указания, касающиеся применения и заполнения формы РКО:

- в строке «Основание» ордера должно фиксироваться содержание операции;

- в строке «Приложение» следует отражать перечень прилагаемых документов.

В указании № 3210-У содержится следующая информация о заполнении расходных кассовых ордеров:

- Кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера, а при их отсутствии - наличие подписи руководителя. При оформлении РКО на бумажном носителе - соответствие подписей образцу.

- Проверяется соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью.

- Кассир проверяет наличие подтверждающих документов, перечисленных в РКО.

- Выдача наличных денег осуществляется кассиром непосредственно получателю, указанному в РКО или доверенности. Получатель идентифицируется по документу, удостоверяющему личность, - обычно это паспорт. Кассир сверяет данные о получателе денег в РКО с данными удостоверяющего личность документа [21].

- Получатель денежных средств обязательно проставляет подпись на РКО, если ордер составлен в электронном виде, то возможно его подписание электронной подписью.

Образец заполнения РКО должен соответствовать следующим ключевым критериям:

- если предприятие не имеет структурных подразделений, в соответствующем пункте формы следует ставить прочерк;

- нумерация РКО должна соответствовать очередности, установленной в журнале регистрации учетных документов (форме КО-3, введенной постановлением № 88) [13];

- в графе «Код ОКПО» фиксируются сведения из государственной статистики;

- дата составления ордера должна соответствовать дате, когда наличные средства были выданы из кассы [17, c. 200];

- сумма прописывается в рублях с использованием запятых, например 100,45 руб.;

- в графе «Сумма» фиксируется сумма денежных средств, выдаваемых из кассы, прописью, причем количество рублей следует обозначать фразой, начинающейся с заглавной буквы, копейки - цифрами;

- аналогично правилам, сформировавшимся для графы «Сумма», заполняется графа «Получил».

---

Таким образом, форма расходных кассовых ордеров утверждена законодательно и является обязательной к применению для всех субъектов предпринимательства. Исключение сделано только для ИП - при соблюдении ряда условий.

Индивидуальные предприниматели, ведущие в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах учет доходов или доходов и расходов или физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, могут не оформлять кассовые документы и кассовую книгу [6, пп. 4.1, 4.6 Указания № 3210-У].

Таким образом, если предприниматель учитывает движение средств бизнеса в книгах учета доходов (и расходов), то РКО он может не оформлять.

Таким образом, в первой главе рассмотрели теоретические основы приходных и расходных кассовых документов.

2. Учет кассовых операций и их документальное оформление в АО "Красноярское автотранспортное предприятие - 1"

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

Полное наименование организации: Акционерное общество "Красноярское автотранспортное предприятие - 1".

Краткое наименование организации: АО "Красноярское автотранспортное предприятие - 1".

Юридический адрес: 660020, Красноярский край, г. Красноярск, ул. Спандаряна, д. 1.

ИНН - 2465011866

КПП - 246501001

ОГРН - 1022402471002 от 16 сентября 2002 г.

Основной вид деятельности:

- 52.29 - Деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками.

Руководитель: Генеральный директор: Никулин Г.С.

Согласно ПБУ 4/99 отчетный период равен одному календарному году, а отчетной датой признается 31 декабря. На этот день и фиксируются все показатели деятельности общества. Основные правила составления и сдачи бухгалтерской отчетности закреплены в Положении по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденном приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н [9].

При составлении бухгалтерской отчетности используется рабочий план счетов общества. Например, при составлении отчета о финансовых результатах основными счетами являются: счет 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка», субсчет 2 «Себестоимость продаж», субсчет 3 «НДС»; счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы», субсчет 2 «Прочие расходы», субсчет 3 «НДС» [10].

---

В расчет берутся коммерческие расходы, учитываемы на счете 44 «Расходы на продажу», управленческие расходы, учитываемые на счете 26 «Общехозяйственные расходы», счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет НДС). Счет 99 «Прибыли и убытки». Также применяются: счет 77 «Отложенные налоговые обязательства», счет 09 «Отложенные налоговые активы» [10].

При составлении бухгалтерского баланса применяются счета: 01 «Основные средства»; 04 «Нематериальные активы»; 02 «Амортизация основных средств»; 05 «Амортизация нематериальных активов»; 08 «Вложения во внеоборотные активы»; 10 «Материалы»; 19 «НДС»; 20 «Основное производство»; 26 «Общехозяйственные расходы»; 25 «Общепроизводственные расходы»; 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками; 68 «Расчеты по налогам и сборам»; 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»; 75 «Расчеты с учредителями»; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; 80 «Уставный капитал»; 84 «Нераспределенная прибыль / непокрытый убыток». Также применяются и другие счета рабочего плана счетов.

Бухгалтерская отчетность общества в обязательном порядке включает:

- бухгалтерского баланса (ф. №1, по ОКУД 0710001);

- отчета о финансовых результатах (ф. №2, по ОКУД 0710002);

- из отчета об изменениях капитала (форма 3, по ОКУД 0710003);

- отчета о движении денежных средств (форма 4, по ОКУД 071004);

- отчета о целевом использовании средств (форма 6, по ОКУД 071006);

- пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

При необходимости обязательные формы отчетности сопровождаются пояснениями.

В приложениях 1 и 2 представлены бухгалтерский баланс общества за 2017-2015 гг. и отчет о финансовых результатах за 2017 год.

В таблице 1 представлены основные экономические показатели деятельности АО "Красноярское автотранспортное предприятие - 1" за 2016 – 2017 г.

Таблица 1

Основные экономические показатели деятельности
АО "Красноярское автотранспортное предприятие - 1" за 2016 – 2017 года

Показатель	Значение показателя		Изменение
	2016	2017	Тыс. руб.	%
1	2	3	4	5
Выручка, тыс. руб.	19605	19667	+62	+0,32
Себестоимость, тыс. руб.	20088	20290	+202	+1,01
Прибыль от продаж, тыс. руб.	-483	-623	+140	+28,99
Чистая прибыль, тыс. руб.	826	417	-409	+49,52
Средняя стоимость основных средств, тыс. руб.	37493	36393	-1100	-2,93
Среднегодовая численность работников, тыс. руб.	27	27	0	0
Бухгалтерская рентабельность, %	4,21	2,12	-2,09	-49,64
Фондоотдача, руб./руб.	52,29	54,04	+1,75	+3,35
Производительность труда, тыс. руб./ чел.	72611,11	72840,74	+229,63	+10,68

---