Файл: Приходные и расходные кассовые документы: объявления на взнос наличных и приходный кассовый ордер, денежный чек и расходный кассовый ордер (Ведение кассовых операций).pdf

На 2017 г.: 23934 / 36085 = 0,66.

Пропорция, определяемая из отношения оборотных активов к внеоборотным, характеризует уровень финансовой устойчивости предприятий. В обществе внеоборотные активы имеют преимущество, являются более фондоемкими, коэффициент соотношения меньше 1, что является положительным моментом для общества.

Общество не имеет привлеченных кредитов и займов, что положительно характеризует его. Это означает, что общество обходится своими силами и без привлечения дополнительных средств. Так как, преобладание собственных средств свидетельствует о хорошем финансовом положении, а доминирование заемных средств - о вероятной неустойчивости в финансовом плане.

Так как общество не имеет заемных средств, расчет соотношения заемных средств и собственных средств подсчитать не предоставляется возможным.

Нераспределенная прибыль общества ежегодно растет.

Кредиторская задолженность общества имеет только краткосрочный характер.

Рассчитаем соотношение дебиторской и кредиторской задолженности общества:

На 2015 г.: 5381 / 621 = 8,67.

На 2016 г.: 4701 / 1416 = 3,32.

На 2017 г.: 6136 / 1443 = 4,25.

Данный коэффициент показывает, в каком математическом отношении находится объем денежных средств, причитающихся компании за выполненную работу (поставленные товары) в ближайшем будущем, к объему заимствований организации, которые ей предстоит в перспективе вернуть [16, c. 234].

Приемлемым для большинства организаций следует считать значение коэффициента около 1 (0,9-1), поскольку в этом случае объемы дебиторской задолженности в организации соответствуют объемам кредиторской задолженности. Данный коэффициент выше нормативного значения, что положительно характеризует общество.

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности - постоянно изменяющаяся величина, поэтому следует постоянно отслеживать его значение. Это позволит своевременно диагностировать неэффективное использование ресурсов и оперативно принимать соответствующие меры [16, c. 235].

Можно сделать следующий вывод: Структуру, а также динамику активов и пассивов бухгалтерского баланса АО "Красноярское автотранспортное предприятие - 1" за 2015 - 2017 гг. можно считать удовлетворительной.

В целом, можно сделать следующий вывод: АО "Красноярское автотранспортное предприятие - 1" можно рассматривать, как развивающееся общество.

Таким образом, дана организационно-экономическая характеристика предприятия и переходим к особенностям ведения кассовых операций и их документальному оформлению в АО "Красноярское автотранспортное предприятие - 1".

---

2.2. Особенности ведения кассовых операций и их документальное оформление в АО "Красноярское автотранспортное предприятие - 1"

В штате бухгалтерии АО "Красноярское автотранспортное предприятие - 1" числится 8 человек. Ответственным за ведение кассы является кассир с которым заключен договор о полной материальной ответственности.

Операции по кассе осуществляются ежедневно. К основным операциям по кассе относятся:

- выдача денежных средств в подотчет: на приобретение ГСМ, на хозяйственные нужды, командировочные расходы;

- выдаче премий сотрудникам и другие.

Денежные средства в кассу поступают с расчетного счета организации, на основании выписанного денежного чека. Денежный чек выписывается кассиром и утверждается руководителем и главным бухгалтером. После получения денежных средств в банке, кассир заполняет приходный кассовый ордер.

Приходный кассовый ордер состоит из двух частей: ордер и квитанция.

Первая часть ордер остается в распоряжении АО "Красноярское автотранспортное предприятие - 1" (прикрепляется в качестве оправдательного документа к отчету кассира), вторая предназначена для выдачи лицу, внесшему денежные средства в кассу организации для подтверждения данного факта.

В приходных кассовых ордерах и квитанциях к ним дублируются следующие реквизиты:

- номер и дата приходного кассового ордера;

- принято от - реквизит, в котором указывается лицо, внесшее в кассу организации денежные средства, (например, Соколовой Ирины Андреевны);

- основание - реквизит, отражающий содержание хозяйственной операции (например, на хозяйственные нужды);

- сумма - реквизит, имеющий числовое и текстовое поле, поскольку сумма операции в обязательном порядке указывается прописью;

- в том числе - реквизит, предназначенный для отражения суммы налога на добавленную стоимость по операции (например, при внесении в кассу выручки);

- приложение - реквизит, содержащий информацию о приложенных к приходному кассовому ордеру документах (например, доверенность).

Только в части приходного кассового ордера указывается также корреспонденция счетов по хозяйственной операции, к примеру: Дт 50 Кт 71 - внесены неиспользованные подотчетные суммы в кассу организации.

Денежные средства до выдачи хранятся в кассе организации.

При выдаче денежных средств формируется расходный кассовый ордер. Денежные средства из кассы выдаются на основании распоряжения руководителя.

Данный вид первичного документа имеет унифицированную форму КО-2, применяемую для документального подтверждения факта выдачи наличных денежных средств из кассы хозяйствующего субъекта.

---

Расходный кассовый ордер содержит следующие реквизиты:

- номер и дата расходного кассового ордера;

- выдать - реквизит, в котором указывается лицо, получающее денежные средства из кассы организации (например, Соколовой Ирине Андреевне);

- основание - реквизит, отражающий содержание хозяйственной операции (например, на хозяйственные нужды);

- сумма - реквизит, имеющий числовое и текстовое поле, поскольку сумма операции в обязательном порядке указывается прописью;

- приложение - реквизит, содержащий информацию о приложенных к расходному кассовому ордеру документах (например, доверенность).

Расходный кассовый ордер должен быть подписан руководителем, главным бухгалтером и кассиром. Кроме того, важнейшим реквизитом расходного кассового ордера является реквизит «Получил», в котором лицо, получающее денежные средства, прописью указывает сумму полученных денежных средств, дату и заверяет данную запись своей подписью. Также в расходном кассовом ордере указываются паспортные данные лица, получающего денежные средства из кассы.

Приходные и расходные кассовые ордера имею сквозную нумерацию по каждому виду в течение отчетного года. Для присвоения таких номеров и контроля за кассовой документацией кассовые ордера регистрируются кассиром в журнале по унифицированной форме КО-3 [13]. Регистрация кассовых ордеров выполняется до их поступления в кассу организации.

В журнале указываются следующие реквизиты кассовых ордеров: номера; даты; суммы. Также журнал содержит такой реквизит как примечание.

На основании ПКО и РКО формируется кассовый отчет. В конце месяца на основании кассового отчета формируется журнал-ордер № 1, ведомость № 1. Все операции по кассе ведутся в программе 1 С - Предприятие.

После того, как сформированы журнал-ордер № 1, ведомость № 1 к данному документы обязательно прикладываются все кассовые отчеты за месяц и к каждому кассовому отчету прикладываются документы основание.

Рассмотрим пример.

В сентябре 2018 года кассиром АО "Красноярское автотранспортное предприятие - 1" получены денежные средства в размере 15000 руб. на хозяйственные нужды. Кассиром сформирован ПКО от 11.09.2018 года.

Денежные средства выданы материально-ответственному лицу на покупку канцелярских принадлежностей. При этом кассир сформировала РКО от 11.09.2018 года. В приложении 3 представлен образец заполнения денежного чека. В приложении 4 представлен ПКО по данной операции. В приложении 5 представлен РКО по данной операции.

---

Объявление на взнос наличными формируется при сдаче денежных средств из кассы на расчетный счет организации. Например, если в кассе превышен остаток денежных средств на конец рабочего дня, кассир сдает денежные средства сверхлимита на расчетный счет и при этом заполняет объявление на взнос наличных.

В таблице 6 представлены основные бухгалтерские проводки по поступлению денежных средств в кассу АО "Красноярское автотранспортное предприятие - 1" и основные первичные документы, подтверждающие данный факт.

Таблица 6

Основные бухгалтерские проводки по поступлению денежных средств в кассу организации

Д-т	К-т	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
50	51	Получены денежные средства в кассу с расчетного счета	ПКО, выписка банка по расчетному счету, корешок чека на получение денежных средств с расчетного счета.
50	52	Получены денежные средства в кассу с валютного счета	ПКО, выписка банка по валютному счету.
50	62-авансы	Получен аванс наличными в счет поставки товаров (работ, услуг)	ПКО, чек ККМ, доверенность от лица, вносящего денежные средства, счет или договор
50	62	Отражена продажа продукции (работ, услуг) за наличный расчет	ПКО, чек ККМ, доверенность от лица, вносящего денежные средства, счет или договор
50	70	Отражен возврат в кассу излишне выданных сумм оплаты труда	ПКО, авансовый отчет (если часть денежных средств израсходована)
50, 50-3	71	Возвращены в кассу неизрасходованные подотчетным лицом денежные средства	ПКО
50	73-2	Поступили платежи от работников в погашении материального ущерба, причиненного ими	ПКО
50	73-1	Поступили платежи от работников по выданным займам	ПКО
50	75	Внесено учредителем в счет вкладов в уставной капитал	ПКО, протокол собрания учредителей
50	91	Оприходованы выявленные при инвентаризации излишки денежных средств	ПКО, акт ревизии наличных денежных средств

---

В таблице 7 представлены основные бухгалтерские проводки по расходу денежных средств из кассы АО "Красноярское автотранспортное предприятие - 1" и основные первичные документы, подтверждающие данный факт.

Таблица 7

Основные бухгалтерские проводки по расходу денежных средств из кассы

Д-т	К-т	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
51, 52	50	Внесены из кассы на расчетный счет наличные денежные средства	РКО, объявление на взнос наличных
70	50	Выплачена из кассы премия работникам организации	РКО, расчетно-платежная ведомость или платежная ведомость
71	50	Выданы из кассы денежные средства подотчетному лицу	РКО, распоряжение руководителя
76-4	50	Выплачена сотруднику ранее депонированная заработная плата	РКО
94	50	Списана недостача наличных денежных средств в кассе, выявленная при инвентаризации	РКО, акт ревизии наличных денежных средств

Все кассовые отчеты проверяются главным бухгалтером АО "Красноярское автотранспортное предприятие - 1".

В балансе предприятия, денежные средства отражаются в активной части в разделе «Оборотные активы» в объеме равном объему имеющихся денежных средств в распоряжении предприятия на конец отчетного периода, когда был сформирован баланс.

Для внутренних ревизий кассы периодичность проверок определяет руководство АО "Красноярское автотранспортное предприятие - 1" [6, п. 7].

Проверки могут проводиться регулярно (по плану) или носить внезапный характер.

Инвентаризация проводится на основании приказа руководителя по форме ИНВ-22 [13].

В АО "Красноярское автотранспортное предприятие - 1" инвентаризацию проводит постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Инвентаризация кассы проводится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина от 13.06.1995 № 49 [12]

Согласно п. 1.2 данных указаний денежные средства являются имуществом хозяйствующего субъекта. Для инвентаризации наличных денежных средств АО "Красноярское автотранспортное предприятие - 1" пользуется разработанной унифицированной формой Госкомстата ИНВ-15 [13].

---