Файл: Приходные и расходные кассовые документы: объявления на взнос наличных и приходный кассовый ордер, денежный чек и расходный кассовый ордер (Ведение кассовых операций).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Данная работа посвящена изучению приходных и расходных кассовых документов: объявлению на взнос наличных и приходному кассовому ордеру, денежному чеку и расходному кассовому ордеру.

Актуальность рассматриваемой темы определяется тем, что учет кассовых операций ведется практически в каждой организации.

Для документального оформления кассовых операций предназначены:

- приходный кассовый ордер (ПКО);

- расходный кассовый ордер (РКО);

- кассовая книга;

- расчетно-платежная ведомость;

- платежная ведомость;

- книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

Снятие наличных денежных средств с расчетного счета происходит только при наличии денежного чека. Этот документ является частью чековой книжки, которую выдает банк своему клиенту, при том условии, что от того поступил соответствующий запрос.

Объявление на взнос наличными применяется для сдачи наличности в кредитную организацию.

Таким образом, учет кассовых операций имеет свои особенности.

Цель работы – рассмотреть приходные и расходные кассовые документы: объявление на взнос наличных и приходный кассовый ордер, денежный чек и расходный кассовый ордер.

Задачи исследования:

1) Рассмотреть понятие и виды кассовых операций.

2) Описать объявление на взнос наличных и приходный кассовый ордер.

3) Описать денежный чек и расходный кассовый ордер.

4) Дать организационно-экономическую характеристику предприятия.

5) Рассмотреть особенности ведения кассовых операций и их документальное оформление в АО "Красноярское автотранспортное предприятие - 1".

6) Рассмотреть совершенствование учета кассовых операций и их документального оформления в АО "Красноярское автотранспортное предприятие - 1".

Объект исследования - АО "Красноярское автотранспортное предприятие - 1".

Предмет исследования - …

Исследование проводилось на базе АО "Красноярское автотранспортное предприятие - 1".

По структуре работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. Первая глава исследования посвящена теоретическим основам приходных и расходных кассовых документов. Во второй главе работы нами рассматриваются учет кассовых операций и их документальное оформление в АО "Красноярское автотранспортное предприятие - 1". Третья глава исследования посвящена совершенствованию учета кассовых операций и их документального оформления в АО "Красноярское автотранспортное предприятие - 1".

---

Источниковую базу исследования составили нормативные документы, учебная литература по бухгалтерскому учету и анализу, статьи журнала Главбух, бухгалтерская (финансовая) отчетность АО "Красноярское автотранспортное предприятие - 1", интернет - ресурсы.

1. Теоретические основы приходных и расходных кассовых документов

1.1. Понятие и виды кассовых операций

Виды кассовых операций - понятие, неотъемлемое от расчетов, осуществляемых наличными деньгами. От вида кассовой операции зависят особенности ее документального оформления.

Понятие расчетно-кассовых операций включает в себя всю совокупность расчетов наличными деньгами:

- между банком и фирмой, ИП или физическим лицом;

- между фирмами или ИП;

- между физическим лицом (в т. ч. сотрудником) и фирмой или ИП [19].

Отношения с банком регулируются договором расчетно-кассового обслуживания. Прием и выдача банком наличных денежных средств своим клиентам является одной из составных частей этого обслуживания и в последние годы все больше сокращается в объеме. Так, например, заработная плата, в основном, выплачивается через банковские карты, а прием-выдача наличных ИП и физическим лицам осуществляется преимущественно через банкоматы. Даже выдачу денег подотчетным лицам на хозяйственные расходы многие фирмы предпочитают осуществлять переводом их на корпоративную банковскую карту [18].

При этом всегда есть срочные расчеты, есть выплаты в валюте для зарубежных командировок, есть наличная выручка. Поэтому сохраняет актуальность соблюдение порядка ведения кассовых операций (КО), установленного в РФ.

Установление правил ведения кассовых операций является прерогативой Банка России [5, ст. 34]. На сегодняшний день существует два действующих документа, разработанных Банком РФ и регулирующих эти правила:

- Предназначенное для банков Положение о порядке ведения кассовых операций в РФ, утвержденное документом Банка РФ от 24.04.2008 № 318-П.

- Созданное для юридических лиц и ИП указание Банка РФ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций ИП и СМП» [6].

---

В отношении юридических лиц и ИП Банк РФ устанавливает следующие правила кассовых операций:

- Порядок организации ведения КО и оформления кассовых документов.

- Порядок приема, выдачи и хранения денег.

- Порядок отчета подотчетных лиц.

Для юридических лиц, не относящихся к субъектам малого предпринимательства, также предусмотрен порядок расчета лимита остатка наличных денег в кассе, установление обязанности сдачи в банк сверхлимитной наличности и условий, при которых этот лимит может быть превышен.

Кроме того, Банком РФ разработаны условия расчетов наличными деньгами [7], которые регулируют:

- назначение расходования поступившей в кассу выручки;

- пределы расчетов между их участниками.

Бухгалтерский учет кассовых операций регулируется правилами по ведению бухгалтерского учета [9] и ПБУ 3/2006 [11], посвященным учету валютных обязательств.

При этом надо иметь в виду, что расчеты в инвалюте между резидентами на территории РФ запрещены [4, ст. 9], за некоторыми исключениями, связанными с расчетами, в которых участвуют банки или нерезиденты. Для наличных расчетов через кассу фирмы имеет значение выдача и прием подотчетных сумм по зарубежным командировкам.

Бланки первичных документов, применяемых при оформлении кассовых операций, утверждены постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 [13]. Несмотря на то что действующий закон о бухгалтерском учете отменил обязательность применения унифицированных форм при оформлении учетных операций [3, п. 4 ст. 9], в отношении кассовых операций эти документы по-прежнему должны оформляться на бланках, установленных Госкомстатом (информация МФ РФ № ПЗ-10/2012 к закону РФ № 402) [18].

Этим же документом Госкомстата установлена форма актов инвентаризации наличных денежных средств и документов строгой отчетности, хранящихся в кассе. Порядок проведения инвентаризации подчиняется правилам, установленным приказом МФ РФ от 13.06.1995 № 49 [12].

По видам кассовые операции делятся на приходные и расходные.

Схему учета денежных средств в кассе можно представить в виде рисунка 1.

Рисунок 1 - Схему учета денежных средств в кассе [19]

Таким образом, рассмотрели понятие и виды кассовых операций и переходим к объявлению на взнос наличных и приходному кассовому ордеру.

---

1.2. Объявление на взнос наличных и приходный кассовый ордер

Как мы уже выяснили, документальное оформление кассовых операций содержит определенный набор первичных документов. Документы по учету кассовых операций строго регламентированы на законодательном уровне и имеют унифицированную форму.

Объявление на взнос наличными применяется для сдачи наличности в кредитную организацию. Объявление на взнос наличными заполняется по утвержденной форме ОКУД 0402001. Она была принята указанием Банка России от 30.07.2014 № 3352-У [8].

Объявление на взнос наличными является кассовым документом, в котором исправления не допускаются. Объявление на взнос наличными можно заполнить вручную или электронным способом [17, c. 201].

Объявление на взнос наличных заполняет кассир. Его заполняют при сдачи денежных средств из кассы на расчетный счет организации. Например, если в кассе превышен остаток денежных средств на конец рабочего дня, кассир сдает денежные средства сверхлимита на расчетный счет и при этом заполняет объявление на взнос наличных. Или при сдаче торговой выручки на расчетный счет, также следует заполнить объявление на взнос наличных.

Бланк объявления на взнос наличными состоит из 3 блоков: непосредственно само объявление, ордер и квитанция. Они включают одни и те же строки и идентичны в заполнении:

В поле «От кого» следует указать название организации, которая сдает денежные средства в банк». Некоторые банки требуют указывать в этом поле Ф.И.О. вносителя, которым может быть руководитель или любой сотрудник предприятия. Обычно в роли вносителя выступает кассир или бухгалтер [23].

«Получатель» - та же организация. В строках «Наименование банка вносителя» и «Наименование банка получателя» указывается кредитная организация, которая принимает денежные средства.

«Источник поступления» - эта строка, в которой указывается наименование источника поступления. Например, код 02 - «Торговая выручка».

Также в бланке необходимо указать вносимую сумму прописью, проставить ИНН, КПП, ОКАТО, номер расчетного счета и БИК кредитной организации. В правых полях бланка, расположенных ниже кода формы по ОКУД, прописываем сумму цифрами и символ (код источника поступления) [23].

В квитанции также указывается счет для зачисления вносимых денежных средств.

В объявлении на взнос наличными отсутствуют подписи руководителя предприятия и главного бухгалтера. Документ подписывает лицо, вносящее денежные средства, и кассир как сторона, их принимающая [17, c. 201].

---

Само объявление остается в кредитной организации, а ордер и квитанция возвращаются вносителю. При этом квитанция должна быть приложена кассиром к расходному кассовому ордеру на выбытие денежных средств в банк в качестве документа, подтверждающего перемещение активов из кассы предприятия в кредитную организацию.

Приход средств в кассу организации оформляется приходным кассовым ордером.

Приходный кассовый ордер составляется кассиром и заверяется главным бухгалтером [20].

Основными операциями прихода являются:

- поступление наличной выручки, в том числе авансов;

- приход из банка;

- возврат неизрасходованных подотчетных сумм;

- возврат излишне выданной заработной платы;

- возврат выданных работникам займов и процентов по ним;

- возмещение сумм причиненного ущерба;

- поступления от учредителей;

- возврат денег от поставщиков;

- поступления от обособленных подразделений.

Данный вид первичного документа имеет унифицированную форму КО-1, применяемую для документального подтверждения факта оприходования наличных денежных средств в кассу хозяйствующего субъекта. Приходный кассовый ордер состоит из двух частей: собственно ордер; квитанция. Первая часть ордер остается в распоряжении хозяйствующего субъекта (прикрепляется в качестве оправдательного документа к отчету кассира), вторая предназначена для выдачи лицу, внесшему денежные средства в кассу организации для подтверждения данного факта [20].

Приходный кассовый ордер может быть оформлен на бумаге либо с применением технических средств - данные вносятся на компьютере, затем ПКО распечатывают и подписывают. Кроме того, приходный кассовый ордер может быть оформлен в электронном виде при условии обеспечения защиты от несанкционированного доступа, искажений и потерь информации. В таком случае ПКО подписывается электронной подписью [6, п. 4.7].

Приходный кассовый ордер имеет свои особенности по заполнению.

Графу «Структурное подразделение» следует заполнять, только если наличные средства принимаются от сотрудника организации. Если их передает другое юридическое лицо или физическое лицо, то в соответствующем пункте формы следует ставить прочерк.

Пункты «Дебет», «Кредит» содержат счета Плана счетов [10] в соответствии с сутью хозяйственной операции.  

Графу «Код целевого назначения» заполняют организации, которые задействуют соответствующую систему кодирования.

Графа «Сумма руб., коп» формы КО-1 заполняется только цифрами, рубли и копейки разделяются запятой (например, «200,75»). В графе «Сумма прописью» прописью указываются рубли (с заглавной буквы первое слово), цифрами - копейки. Следует также поставить прочерк (если документ заполняется на компьютере, то непрерывную последовательность идущих друг за другом тире) в свободных местах соответствующей графы после указания суммы прописью.

---