Файл: Приходные и расходные кассовые документы: объявления на взнос наличных и приходный кассовый ордер, денежный чек и расходный кассовый ордер (Ведение кассовых операций).pdf

Процедура проведения инвентаризации наличных средств в кассе состоит из следующих этапов:

- Утверждение состава комиссии в приказе по унифицированной форме ИНВ-22.

- Получение расписки от кассира об отсутствии не оприходованной налички и неучтенных денежных документов. Кассир также передает комиссии последний кассовый отчет.

- Пересчет денежных средств и документов, сравнение результата с бухгалтерским учетом, сверка наличия и движения бланков строгого учета с информацией, отраженной в журнале их регистрации.

- Оформление итогов инвентаризации в акте формы ИНВ-15.

Можно сделать следующий вывод: учет кассовых операций и их документальное оформление в АО "Красноярское автотранспортное предприятие - 1" ведется в полном объеме и в соответствии с законодательством российской Федерации.

Таким образом, рассмотрели особенности ведения кассовых операций и их документальное оформление в АО "Красноярское автотранспортное предприятие - 1".

Таким образом, во второй главе рассмотрели учет кассовых операций и их документальное оформление в АО "Красноярское автотранспортное предприятие - 1".

3. Совершенствование учета кассовых операций и их документального оформления в АО "Красноярское автотранспортное предприятие - 1"

По итогам второй главы сделан вывод о том, что учет кассовых операций и их документальное оформление в АО "Красноярское автотранспортное предприятие - 1" ведется в полном объеме и в соответствии с законодательством российской Федерации.

Поэтому в целях рекомендаций по совершенствованию данного вида учета можно рекомендовать соблюдать общие требования, а именно:

Использовать в своей работе Указание Банка России от 07.10.2013 года № 3073-У [7]. Так как именно эти документом установлены правила осуществления наличных расчетов. Данный документ устанавливает предельную величину расчетов наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования, которая, на сегодняшний день, составляет 100 000 российских рублей, или в валюте, эквивалент которой не будет превышать данную сумму.

Также использовать в своей работе правила учета кассовых операций содержатся в Указании Банка России от 11.03.2014 № 3210-У [6].

Так как именно данный документ регулирует порядок и форму ведения кассовых операций. Также, данный документ регламентирует каким документами и каким образом оформляются кассовые операции.

Для отражения операций с денежными средствами, нормативным документом является План счетов бухгалтерского учета. Именно ориентируясь на данный документ, составляется рабочий план счетов, который является приложением к учетной политике компании, где определены счета учета. Для учета кассовых операций применяют чет 50.

---

Инвентаризация кассы в АО "Красноярское автотранспортное предприятие - 1" проводится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина от 13.06.1995 № 49 [12].

Но не следует забывать и о законодательно установленных случаях, когда проведение инвентаризации кассы обязательно [12, п. 1.5]:

- перед составлением годовых отчетов;

-  при смене кассиров;

-  при выявлении хищения денег или недостачи/излишков в кассе.

Так как своевременная инвентаризация кассы - это возможность вовремя устранить кассовые нарушения, пресечь злоупотребления, а также избежать возможных штрафов. Если работать с наличными денежными средствами без учета требований нормативных документов, может последовать наказание по ст. 15.1 КоАП [2].

Таким образом, рассмотрели совершенствование учета кассовых операций и их документального оформления в АО "Красноярское автотранспортное предприятие - 1".

Таким образом, в третьей главе рассмотрели совершенствование учета кассовых операций и их документального оформления в АО "Красноярское автотранспортное предприятие - 1".

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате проведенного исследования мы можем сделать следующие выводы:

1) Понятие расчетно-кассовых операций включает в себя всю совокупность расчетов наличными деньгами:

- между банком и фирмой, ИП или физическим лицом;

- между фирмами или ИП;

- между физическим лицом (в т. ч. сотрудником) и фирмой или ИП.

Установление правил ведения кассовых операций является прерогативой Банка России (ст. 34 закона РФ от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О ЦБ РФ»). На сегодняшний день существует два действующих документа, разработанных Банком РФ и регулирующих эти правила:

- Предназначенное для банков Положение о порядке ведения кассовых операций в РФ, утвержденное документом Банка РФ от 24.04.2008 № 318-П.

- Созданное для юридических лиц и ИП указание Банка РФ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций ИП и СМП».

Кроме того, Банком РФ разработаны условия расчетов наличными деньгами (указание ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У), которые регулируют: назначение расходования поступившей в кассу выручки; пределы расчетов между их участниками.

Бухгалтерский учет кассовых операций регулируется правилами по ведению бухгалтерского учета (приказ МФ РФ от 29.07.1998 № 34н) и ПБУ 3/2006 (приказ МФ РФ от 27.11.2006 № 154н), посвященным учету валютных обязательств. Бланки первичных документов, применяемых при оформлении кассовых операций, утверждены постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88. Порядок проведения инвентаризации подчиняется правилам, установленным приказом МФ РФ от 13.06.1995 № 49.

---

По видам кассовые операции делятся на приходные и расходные.

2) Объявление на взнос наличными применяется для сдачи наличности в кредитную организацию. Объявление на взнос наличными заполняется по утвержденной форме ОКУД 0402001. Она была принята указанием Банка России от 30.07.2014 № 3352-У. Объявление на взнос наличными является кассовым документом, в котором исправления не допускаются. Объявление на взнос наличными можно заполнить вручную или электронным способом.

Объявление на взнос наличных заполняет кассир. Бланк объявления на взнос наличными состоит из 3 блоков: непосредственно само объявление, ордер и квитанция. В объявлении на взнос наличными отсутствуют подписи руководителя предприятия и главного бухгалтера. Документ подписывает лицо, вносящее денежные средства, и кассир как сторона, их принимающая.

Приход средств в кассу организации оформляется приходным кассовым ордером. Основными операциями прихода являются: поступление наличной выручки, в том числе авансов; приход из банка; возврат неизрасходованных подотчетных сумм; возврат излишне выданной заработной платы; возврат выданных работникам займов и процентов по ним и другие операции.

Данный вид первичного документа имеет унифицированную форму КО-1. Приходный кассовый ордер состоит из двух частей: собственно ордер; квитанция.

3) Наиболее частые операции расхода: сдача денег в банк; выплата заработной платы; выдача денег под отчет; выдача займов; расчеты с поставщиком.

Денежный чек предъявляется в обслуживающий клиента банк для выдачи наличности предъявителю, на чье имя выписан данный документ.

Чеки заполняются исключительно от руки черными или темно-синими чернилами, но при этом наименование клиента, номер его счета и название банковской организации могут быть проштампованы. Помарки в чеке недопустимы. Как правило, денежный чек принимается кредитно-финансовой организацией на протяжении 10 дней с даты выписки (не считая самого дня выписки), указанной на заполненном бланке платежного документа. В соответствии со ст. 787 Гражданского кодекса РФ чек должен содержать обязательные реквизиты, иначе он будет считаться недействительным. Также чек может иметь реквизиты, которые определяет банк.

Расходный кассовый ордер имеет унифицированную форму КО-2.

Расходный кассовый ордер - документ, относящийся к категории первичных. Расходный кассовый ордер (РКО) как отдельная юридическая категория закреплен в РФ постановлением Госкомстата от 18.08.1998 № 88.

---

РКО создаются в 1 экземпляре, подписываются руководителем организации, а также главным бухгалтером либо лицом, имеющим необходимые полномочия.

Исключение сделано только для ИП - при соблюдении ряда условий.

Индивидуальные предприниматели, ведущие в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах учет доходов или доходов и расходов или физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, могут не оформлять кассовые документы и кассовую книгу.

4) Дана организационно-экономическая характеристика предприятия.

Сделан вывод о том, что в целом, АО "Красноярское автотранспортное предприятие - 1" можно рассматривать, как развивающееся общество.

5) Описаны особенности ведения кассовых операций и их документальное оформление в АО "Красноярское автотранспортное предприятие - 1".

Сделан вывод о том, что учет кассовых операций и их документальное оформление в АО "Красноярское автотранспортное предприятие - 1" ведется в полном объеме и в соответствии с законодательством российской Федерации.

6) Даны рекомендации по совершенствованию учета кассовых операций и их документального оформления в АО "Красноярское автотранспортное предприятие - 1".

Теоретическая значимость проведенного исследования обусловлена приходными и расходными кассовыми документами: объявлением на взнос наличных и приходным кассовым ордером, денежным чеком и расходным кассовым ордером.

Практическая значимость определяется практической частью работы, которая может применяться в практической деятельности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации: от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (последняя редакция). // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 06.02.2019). // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402 – ФЗ от 06.12.2011 г. (последняя редакция) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
4. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173 – ФЗ от 10.12.2003 г. (последняя редакция) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
5. Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) » № 86-ФЗ от 10.07.2002 (последняя редакция) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
6. Указание Банка России «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» № 3210-У от 11.03.2014 г. (ред. от 19.06.2017) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
7. Указание Банка России «Об осуществлении наличных расчетов» № 3073 – У от 07.10.2013 г. // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
8. Указание Банка России «О формах документов, применяемых кредитными организациями на территории Российской Федерации при осуществлении кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России, банкнотами и монетой иностранных государств (группы иностранных государств), операций со слитками драгоценных металлов, и порядке их заполнения и оформления» № 3352-У от 30.07.2014 г. // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
9. Приказ Минфина России «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»: от 29.07.1998 № 34 н (ред. от 11.04.2018). // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
10. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» № 94 н от 31.10.2000 г. (ред. от 08.11.2010). // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
11. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)» № 154 н от 27.11.2006 г. (ред. от 09.11.2017) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
12. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»: от 13.06.1995 № 49 (ред. от 08.11.2010). // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
13. Постановление Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» № 88 от 18.08.1998 г. (ред. от 03.05.2000) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
14. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. – М.: Феникс, 2015 г. – 509 с.
15. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник / Н.П. Кондраков – М.: Проспект, 2015. – 496 с.
16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебник / Н.П. Кондраков - М.: Проспект, 2015. - 840 с.
17. Наумова Н.А., Беллендир М.В., Хоменко Е.В. Бухгалтерский учет и анализ / Н.А. Наумова, М.В. Беллендир, Е.В.Хоменко - М.: Кнорус, 2016. - 630 с.
18. Учет наличных денежных средств [Электронный ресурс] // Главбух. – 2017. – 12.02.2017. – Режим доступа: http://www.glavbukh.ru.
19. Счет 50 в бухгалтерском учете [Электронный ресурс] // Главбух. – 2017. – 06.04.2017. – Режим доступа: http://www.glavbukh.ru.
20. Приходный кассовый ордер [Электронный ресурс] // Главбух. – 2016. – 14.10.2016. – Режим доступа: http://www.glavbukh.ru.
21. Расходный кассовый ордер [Электронный ресурс] // Главбух. – 2016. – 14.10.2016. – Режим доступа: http://www.glavbukh.ru.
22. Денежный чек [Электронный ресурс] // Главбух. – 2016. – 18.11.2016. – Режим доступа: http://www.glavbukh.ru.
23. Порядок заполнения объявления на взнос наличных денежных средств [Электронный ресурс] // Главбух. – 2017. – 09.03.2017. – Режим доступа: http://www.glavbukh.ru.

---

Приложение 1

Бухгалтерский баланс

на

31 декабря

20

17

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

31

12

2017

Организация

АО «Красноярское автотранспортное предприятие - 1»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

2465011866

Вид экономической деятельности

по ОКВЭД

52.29

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

Местонахождение (адрес) 660020, Красноярский край, г. Красноярск, ул. Спандаряна, д. 1.

		На	31.12				На 31. 12.			На 31.12
Пояснения	Наименование показателя	20		17	г.		20	16	г.	20	15	г.
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок
	Нематериальные поисковые активы
	Материальные поисковые активы
	Основные средства	35842					36944			38041
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения
	Отложенные налоговые активы
	Прочие внеоборотные активы	243					243			243
	Итого по разделу I	36085					37187			38284
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	1410					1849			1877
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
	Дебиторская задолженность	6136					4701			5381
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
	Денежные средства и денежные эквиваленты	16388					15458			12190
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу II	23934					22008			19448
	БАЛАНС	60019					59195			57732

---