Файл: Годовая бухгалтерская отчетность организации: состав, характеристика и взаимосвязь форм отчетности..pdf

По строке 1230 в балансе ООО «Тессер» отражена сумма 46132 тыс. руб. на конец 2015 г., 82809 тыс. руб. на конец 2016 г. и 28448 тыс.руб. на конец 2017 г.

Расшифровка состояния дебиторской задолженности, отражаемой по строке 1230 баланса, по видам дебиторской задолженности в балансе ООО «Тессер» не производится. Она содержится в разделе 5.1 Пояснений.

По статье «Финансовые вложения» (строка 1240 Баланса) показываются краткосрочные (на срок менее 1 года) инвестиции организации в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, созданных на территории РФ или за ее пределами, государственные ценные бумаги (облигации и другие ценные обязательства) и т.п., а также предоставленные организацией другим организациям займы.

По строке 1240 в балансе ООО «Тессер» отражена сумма 105521 тыс. руб. на конец 2015 г. и на конец 2016 г.

Более детальная расшифровка финансовых вложений по видам содержится 3.1 Пояснений.

По статье «Денежные средства» (строка 1250) показывается остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в банках. По строке 1250 в балансе ООО «Тессер» отражена сумма 7807 тыс. руб. на конец 2015 г., 15165 тыс. руб. на конец 2016 г. и 8969 тыс. руб. на конец 2017 г.

Она складывается из остатков по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета» (таблица 4).

Таблица 4 - Определение суммы по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» по данным Главной книги, тыс. руб.

По статье «Прочие оборотные активы» (стр. 1260) показываются суммы, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II бухгалтерского баланса. По данной статье у ООО «Тессер» на конец 2016 г. отражена сумма в размере 533 тыс.. руб., на конец 2017 г. – 10045 тыс. руб.

В разделе III «Капитал и резервы» по статье «Уставный капитал» (строка 1310) показывается уставный капитал организации, образованный за счет вкладов ее учредителей (участников) в соответствии с учредительными документами, а по государственным и муниципальным унитарным предприятиям – величина уставного фонда.

По строке 1310 в балансе ООО «Тессер» отражена сумма 10 тыс. руб. на конец 2015 г., 2016 г. и 2017 г.

Данная сумма находит свое отражение также в Отчете об изменении капитала по строке 3100 на 31 декабря 2015 г., по строке 3200 на 31 декабря 2016 г. и по строке 3300 на 31 декабря 2017 г. по графам «Уставный капитал» и «Итого».

По строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в течение отчетного года показывается нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода в сумме нетто. По строке 1370 в балансе ООО «Тессер» отражена сумма убытка в размере 6413 тыс. руб. на конец 2015 г., 693 тыс. руб. на конец 2016 г. и сумма прибыли 849 тыс. руб. на конец 2017 г.

Данная сумма находит свое отражение также в Отчете об изменении капитала по строке 3100 на 31 декабря 2015 г., по строке 3200 на 31 декабря 2016 г. и по строке 3300 на 31 декабря 2017 г. по графам «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и «Итого».

В разделе V «Краткосрочные обязательства» отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты.

По строке «Кредиторская задолженность» в балансе ООО «Тессер» отражена сумма в размере 270110 тыс. руб. на конец 2015 г., 309921 тыс. руб. на конец 2016 г. и 142121 тыс. руб. на конец 2017 г.

В балансе ООО «Тессер» сумма по строке 1520 по видам кредиторской задолженности не расшифровывается, а складывается из остатков по соответствующим счетам, отраженным в Главной книге (таблица 5).

Расшифровка кредиторской задолженности по видам содержится в разделе 5.2 Пояснений.

Таблица 5 - Определение суммы по строке 1520 «Кредиторская задолженность» по данным Главной книги, тыс. руб.

Рассмотрим порядок формирования показателей формы № 2 «Отчет о финансовых результатах».

Графа 5 отчета заполняется на основе данных графы 4 отчета за предыдущий год.

Перейдем к построчному комментарию показателей «Отчета о финансовых результатах».

По статье 2110 «Выручка» показывается выручка от продажи произведенной продукции, товаров в магазинах в составе ООО «Тессер». По строке 2110 в «Отчете о финансовых результатах» ООО «Тессер» отражена сумма 1451360 тыс. руб. в 2016 г. и 756078 тыс. руб. в 2017 г.

По статье «Себестоимость продаж» (строка 2120) отражаются учтенные затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам, услугам. По данной строке в ООО «Тессер» отражается закупочная стоимость реализуемых товаров, отражаемая по кредиту счета 41 «Товары».

По строке 2120 в «Отчете о финансовых результатах» ООО «Тессера» отражена сумма 1419743 тыс. руб. в 2016 г. и 682218 тыс. руб. в 2017 г.

Данные статьи «Валовая прибыль» (строка 2100) определяются как разница между данными статьи «Выручка» и данными статьи «Себестоимость продаж».

По строке 2100 в «Отчете о финансовых результатах» ООО «Тессер» отражена сумма 131617 тыс. руб. в 2016 г. и 73860 тыс. руб. в 2017 г.

Расходы, связанные с организаций процесса продажи продукции отражаются в составе коммерческих расходов по строке 2210.

В отчете о финансовых результатах ООО «Тессер» сумма по данной строке составляет 159222 тыс. руб. в 2016 г. и 73485 тыс. руб. в 2017 г.

В бухгалтерском учете ООО «Тессер» эта сумма равна кредитовому обороту по счету 44 «Расходы на продажу».

Общехозяйственные расходы при этом отражаются по статье «Управленческие расходы» (строка 2220).

У ООО «Тессер» сумм по данной строке не отражено.

По строке 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» показывается прибыль (убыток) от продаж товаров, продукции, работ, услуг, то есть финансовый результат организации по обычным видам деятельности.

Для расчета данных по строке 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» из выручки (строка 2110) вычитается сумма расходов, отраженных по строкам 2120 «Себестоимость продаж», 2210 «Коммерческие расходы» и 2220 «Управленческие расходы». По строке 2200 в «Отчете о финансовых результатах» ООО «Тессер» отражена сумма убытка в размере 27605 тыс. руб. в 2016 г. и 625 тыс. руб. в 2017 г.

Величина прибыли (убытка) до налогообложения (строка 2300) определяется как сальдо по всем доходам и расходам по обычным видам деятельности, а также прочим доходам и расходам.

Строка 2300 рассчитывается следующим образом: «Прибыль (убыток) от продаж» (строка 2200) + «Проценты к получению» (строка 2320) – «Проценты к уплате» (строка 2330) + «Доходы от участия в других организациях» (строка 2310) + «Прочие доходы» (строка 2340) - «Прочие расходы» (строка 2350).

По строке 2300 в «Отчете о финансовых результатах» ООО «Тессер» отражена сумма прибыли в 7279 тыс. руб. в 2016 г. и 1544 тыс. руб. в 2017 г.

По статье «Текущий налог на прибыль» (стр. 2410) отражается сумма налога на прибыль (доход), исчисленная организацией в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком. По строке 2410 в Отчете о финансовых результатах отражена сумма в размере 53 тыс. руб. в 2016 г. и 44 тыс. руб. в 2017 г.

Величина чистой прибыли отражается по строке 2400 Отчета о финансовых результатах и определяется как Строка 2300 - Строка 2410 +/- Строка 2430 +/-Строка 2450 – Строка 2460. Сумма по данной строке в Отчете ООО «Тессер» составляет соответственно 5719 тыс. руб. и 15446 тыс. руб.

Сумма чистой прибыли, отраженная в строке 2400 Отчета о финансовых результатах также находит свое отражение в Отчете об изменении капитала. Взаимосвязь показателей представлена в таблице 6.

Таблица 6- Отражение чистой прибыли в Отчете о финансовых результатах и Отчете об изменении капитала

Таким образом, можно говорить о существовании тесной связи между формами бухгалтерской отчетности. Они дополняют друг друга по отдельным элементам. Формирование показателей финансовой отчетности осуществляется по данным Главной книги предприятия

Заключение

Основной формой отражения результатов хозяйственной деятельности предприятий и организаций является бухгалтерская отчетность.

По своему назначению бухгалтерская отчетность является основным источником информации о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменении в ее финансовом положении.

Бухгалтерская отчетность служит также инструментом планирования для достижения экономических целей предпринимательства получения прибыли, сохранения и приумножения капитала. Исходя из этих целей современный менеджмент организации должен зарабатывать деньги (прибыль) для учредителей (собственников), т. е. обеспечить такую прибыль на вложенный капитал, которую учредители могли бы изъять без ущерба для текущей деятельности (финансового вложения) организации. Одновременно с этим менеджмент обязан сохранить, по меньшей мере, номинальный капитал организации, чтобы с его помощью в будущем можно было увеличить экономические выгоды (прибыль).

Поэтому на законодательном уровне практически во всех странах мира действует норма обязанности составления бухгалтерской отчетности, чтобы обеспечить многочисленных пользователей нужной им информацией о том или ином субъекте рынка.

Кроме того, нормативно регулируемая бухгалтерская отчетность выполняет и другую важную экономико-правовую функцию в государстве - через нее обеспечивается единство толкования правовым норм различными субъектами рынка и соблюдение ими общепринятых принципов и правил составления и представления отчетности в установленные сроки и адреса.

Содержание бухгалтерской отчетности представляет собой комплекс показателей, связанных между собой как логически, так и информационно. Процесс формирования современной российской отчетности направлен на приближение ее к международным стандартам финансовой отчетности. С переходом к рыночным условиям изменились состав и содержание бухгалтерской отчетности, в которую сегодня включаются:

- бухгалтерский баланс ;

- отчет о финансовых результатах ;

- приложения к бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах.

Отчетность организаций классифицируют по видам, периодичности составления, степени обобщения отчетных данных. По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую, статистическую, оперативную и налоговую.

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Составляют ее по данным бухгалтерского учета.

Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при ее составлении должно быть обеспечено соблюдение следующих условий:

- полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;

- полное соответствие данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов данным синтетического и аналитического учета;

- запись хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации;

- правильная оценка статей баланса.

В теоретической части работы был рассмотрен порядок формирования бухгалтерской отчетности не только по российским стандартом, но и в соответствии с международными стандартами финансовой отчтености