Файл: Годовая бухгалтерская отчетность организации: состав, характеристика и взаимосвязь форм отчетности..pdf

- обязательная реализация в течение 12 месяцев после отчетной даты;

- представляют собой денежные средства или их эквиваленты без ограничений на использование.

К краткосрочным обязательствам МСФО относит те из них, которые:

- будут погашены в условиях операционного цикла;

- предполагается погасить в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Такой подход в выделению оборотных активов и краткосрочных обязательств в полной мере соответствует российской практике.

В том случае, если компания не осуществляет разделение активов и обязательств на краткосрочные и долгосрочные, то расположение активов и пассивов в балансе в соответствии с требованиями МСФО должно осуществляться в порядке ликвидности (срочности погашения) в сторону их снижения.

С 1 января 2011 г. внесенные изменения в форму бухгалтерского баланса стали включать в себя необходимость отражения данных об активах и пассивах за три даты: на отчетную дату, на начало отчетного года и на начало предшествующего года. В то же самое время было сокращено количество статей активов и пассивов за счет устранения их детализации по отдельным элементам.

Отчет о прибылях и убытках должен включать в себя следующую информацию: финансовый результат от операционной деятельности, расходы, часть доходов и расходов зависимых и совместных предприятий, расходы по налогам, прибыль или убыток от основной деятельности, непредвиденные доходы и расходы, долю меньшинства (для консолидирующихся компаний) и прибыли или убытка за отчетный период. Дополнительная информация, раскрывающая содержание перечисленных статей, приводится в бухгалтерском балансе или в приложениях к финансовой отчетности в соответствии с требованиями МСФО.

Для отчета о прибылях и убытках МСФО -1 предусматривает две альтернативные формы, одна из которых классифицирует расходы в соответствии с их происхождением, другая – в соответствии с их функциями.

Классификация расходов по происхождению означает, что такие статьи, как заработная плата, амортизация и т. д., отражаемые в отчете о прибылях и убытках, представляют собой просто суммы однородных издержек. Классификация расходов по функциям подразумевает их анализ по трем основным статьям: себестоимости реализации, коммерческих и управленческих расходов. Такой подход считается наиболее распространенным.

Основная идея отчета о прибылях и убытках состоит в корректировке полученной в отчетном периоде выручки путем прибавления суммы полученных расходов и вычитания произведенных расходов, что в итоге дает величину прибыли за отчетный период.

Отчет о движении капитала также является неотъемлемой частью финансовой отчетности. Форма представления данного отчета содержит отдельную информацию по каждому элементу акционерного капитала и резервов и строки с перечнем их возможных изменений. Отдельной строкой показываются данные о чистой прибыли за отчетный период, которая является составной частью собственного капитала и формирует итоговые данные о капитале компании.

Основная идея отчета о движении капитала состоит в последовательной корректировке остатка капитала за предыдущий отчетный период путем вычитания начисленных дивидендов и результата переоценки инвестиций и прибавления результата переоценки основных средств, чистой прибыли за отчетный период и дополнительной эмиссии, что дает в итоге величину капитала компании на конец отчетного периода.

Учетная политика и пояснительный материал отражают основные методологические принципы составления финансовой отчетности, принятые в данной организации.

В стандарте дан перечень существенной информации, которую необходимо включать в Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках.

3 характеристика формирования годовой отчетности на примере ОООТессер»

3.1 Краткая характеристика ООО «Тессер»

ООО «Тессер» основано в 2013 году.

Основные направления деятельности организации: торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.

Уставный капитал ООО «Тессер» составляет 10000 (Десять тысяч) рублей и создан за счет вклада одного учредителя. Учредителем организации является Новицкий Андрей Владимирович, он же является и директором организации.

Руководство компании гордится своими корпоративными традициями, а профессиональный и целеустремленный коллектив ООО «Тессер» является основным конкурентным преимуществом организации. Менеджмент компании делает ставку на молодых образованных сотрудников, видящих перед собой перспективы собственного роста и будущего компании.

Бухгалтерия ООО «Тессер» представляет собой структурное подразделение организации, возглавляемое и руководимое главным бухгалтером.

Численность работников бухгалтерской службы – 4 человека.

Структура бухгалтерии представлена на рисунке 2.

Главный бухгалтер

Бухгалтер-кассир

Бухгалтер учёта расчетов

расчетов

расчетов рарасчетов

Заместитель главного бухгалтера

Рисунок 2 – Структура бухгалтерии ООО «Тессер»

Главный бухгалтер осуществляет функции общего руководства работой бухгалтерии, отвечает за формирование учётной политики, правильное ведение бухгалтерского учёта, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, осуществляет организацию бухгалтерского учёта хозяйственно-финансовой деятельности и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Заместитель главного бухгалтера выполняет обязанности главного бухгалтера в его отсутствие, кроме того, осуществляет учёт расчетов с персоналом по оплате труда, оформление справок сотрудникам о заработной плате по месту требования, учёт расчетов с покупателями, ведение книги покупок и книги продаж, расчет и составление деклараций по налогу на добавленную стоимость, налогу на имущество, транспортному налогу, составление и представление деклараций по взносам на обязательное пенсионное страхование, составление и представление расчетной ведомости по в Фонд социального страхования, сведений о доходах физических лиц, индивидуальных сведений на работников о начисленных страховых взносах в Пенсионный фонд, оформление и сдача индивидуальных сведений для назначения пенсии работникам предприятия, составление и представление квартальной и годовой бухгалтерской отчетности.

Бухгалтер-кассир осуществляет учёт движения денежных средств по расчетным счетам, ведение и учёт кассовых операций, ведет работу по заполнению и отправлению платежных поручений в системе «Банк-Клиент».

Бухгалтер осуществляет учёт расчетов с подотчетными лицами, учёт движения материально-производственных запасов, учёт движения основных средств, учёт и выдачу доверенностей, выдачу путевых листов на автомобили, учёт выдачу специальной одежды, обрабатывает первичные документы, поступающие из подразделений.

Организация бухгалтерского учета осуществляется на основании учетной политики ООО «Тессер», которая формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем организации.

3.2 Формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Тессер»

Составление бухгалтерской финансовой отчетности в ООО «Тессер» осуществляется по итогам года.

На первом этапе происходит сверка данных бухгалтерского учета, журналов-ордеров, Главной книги по синтетическим и аналитическим счетам.

Бухгалтерская отчетность ООО «Тессер» представлена в приложениях 1-6. Так как предприятие относится к категории малых предприятий, его годовая отчетность включает в себя «Бухгалтерский баланс», «Отчет о финансовых результатах» и Приложения к ним.

Основным источником данных при составлении Бухгалтерского баланса является Главная книга.

Рассмотрим формирование только тех татей бухгалтерского отчета, которые присутствуют в балансе ООО «Тессер».

В подразделе «Основные средства» (строка 1130) показываются данные по основным средствам, как действующим, так и находящимся на консервации или в запасе, по остаточной стоимости.

По строке 1130 формы № 1 в балансе ООО «Тессер» отражена сумма 2428 тыс. руб. на конец 2015 г., 2262 тыс. руб. на конец 2016 г. и 1861 тыс. руб. на конец 2017 г., то есть отражены основные средства, а именно, здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и другие виды основных средств по остаточной стоимости. Для ее расчетов используются данные Главной книги по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств» (таблица 2). Эти же суммы отражены в разделе 2.1 Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах по строкам 5200 и 5201.

По строке 1180 «Отложенные налоговые активы» отражается величина отложенных налоговых активов, признаваемых таковыми в соответствии с ПБУ 18/02. В балансе ООО «Тессер» присутствует только сумма в размере 1506 тыс. руб. в 2015 г.

Таблица 2 - Определение остаточной стоимости основных средств по данным Главной книги, тыс. руб.

По статье «Прочие внеоборотные активы» (строка 1190) отражаются средства и вложения долгосрочного характера, не нашедшие отражения в разделе 1. По данной строке информация в балансе ООО «Тессер» отражена сумма в размере 11 тыс. руб. в 2016 г. и 37 тыс. руб. в 2015 г.

В разделе «Оборотные активы» по статьям группы «Запасы» по строке 1210 показываются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей.

По строке 1210 в балансе ООО «Тессер» отражена сумма 90276 тыс. руб. на конец 2015 г., 92535 тыс. руб. на конец 2016 г. и 93656 тыс. руб. на конец 2017 г.

Она складывается из остатков по счетам 10 «Материалы», 44 «Расходы на продажу», 41 «Товары» (таблица 3).

Более детальная информация по видам запасов (товары и расходы на продажу) отражается в разделе 4.1 Пояснений к бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах..

Таблица 3 - Определение суммы по строке 1210 «Запасы» по данным Главной книги, тыс. руб.

По статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (стр. 1220) отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам и другим ценностям, работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или уменьшение соответствующих источников их покрытия (финансирования).

По строке 1220 ООО2Тессер» отражена сумма 1 тыс. руб. на конец 2017 г., 2 тыс. руб. на конец 2016 г.

По группе статей «Дебиторская задолженность показываются данные о задолженности независимо от срока ее погашения. Дебиторская задолженность, представляемая в бухгалтерском балансе как долгосрочная и предполагаемая к погашению в отчетном году, может быть представлена на начало этого отчетного года как краткосрочная. Факт представления дебиторской задолженности, учтенной ранее как долгосрочная, в качестве краткосрочной необходимо раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу.