Файл: Осуществление финансового контроля в России.pdf

- Организационную независимость выражают с помощью разделения финансового контроля на внутренний и внешний контроль.

- Финансовая независимость обеспечивается финансированием органов финансового контроля из бюджета отдельной строкой, недопустимостью выделения бюджетного финансирования подконтрольным субъектом контролирующему субъекту.

- Личная независимость контролирующих субъектов предполагает недопустимость конфликта интересов.

Объективность. Принцип объективности предопределяет правильное, полное, а также своевременное отражение результатов контроля и действия должностных лиц с помощью сопоставления содержания установленных фактов с регулирующими контролируемую деятельность правовыми актами и управленческими решениями руководящих органов и лиц.

Объективную оценку финансово-экономической деятельности проводят, строго следуя законам при высоком профессионализме действий субъектов контроля. Таким образом, лица, проводящие финансовый контроль, должны соответствовать определенным квалификационным требованиям.

Значит, объективность должна показывать достоверные результаты контроля, а это требует добросовестности, честности, беспристрастности в процессе проведения контрольных мероприятий.

Компетентность. Принцип компетентности имеет объективную и субъективную составляющие.

Под объективной компетентностью полагают четкое определение предмета ведения и полномочий субъектов, наделенных государственно-властной компетенцией, с одной стороны, а также прав и обязанностей субъектов, не наделенных такой компетенцией, с другой стороны, в сфере финансового контроля.

Субъективная компетентность означает установление квалификационных требований к исполнению функций финансового контроля и соответствие уровня квалификации персонального субъекта финансового контроля квалификационным требованиям к исполнению возложенных на него функций финансового контроля [26, 162].

Прозрачность (гласность). Реализация принципа прозрачности предполагает установление и введение налогов, рассмотрение и утверждение бюджетов РФ, отчетов об их исполнении, освещение в средствах массовой информации процессов рассмотрений и утверждений бюджетов бюджетной системы РФ и отчетов об их исполнении.

Принцип законности основан на осуществлении контроля, строго соответствующего законодательству, обеспечении охраны государственных и общественных интересов. В основе оценки законности действий контролируемых лиц и организаций находятся требования законодательных актов.

Принцип плановости основан на том факте, что строительство контрольной деятельности должно опираться на тщательно проработанные и обоснованные планы. Каждое контрольное мероприятие должно предваряться изучением объекта контроля для более глубокого осмысления его деятельности и формирования общего плана и программы процедур контроля.

1.3. Органы, осуществляющие финансовый контроль в РФ

На сегодняшний день в Российской Федерации повышение качества управления общественными финансами, улучшение собираемости бюджетных доходов и повышение эффективности бюджетных расходов на государственном и региональном уровнях, и на муниципальном уровне, невозможно без органов государственного финансового контроля [18, 36].

Целесообразно отметить составляющие данного контролирующего органа, что представим на следующей схеме (рис.1.).

Рисунок 1 - Органы государственного финансового контроля Российской Федерации [3, 61]

Таким образом, на основе вышеизложенного можно утверждать, что государственный финансовый контроль проводят органы исполнительной власти и органы, представляющие законодательную власть. Однако уже немалое количество времени в российском обществе идет обсуждение вопросов о том, какой орган государственной власти является «главным» при осуществлении государственного финансового контроля.

Хорошо организованные системы органов государственного финансового контроля являются залогом осуществления их эффективной работы. Именно неопределенное разграничение полномочий, неточно поставленные задачи, отсутствие взаимодействия между органами не способствует успешному функционированию рассматриваемого вопроса.

Чтобы представить, как должен действовать рассматриваемый орган, обратимся к Лимской декларации руководящих принципов контроля, принятой Конгрессом Международной организации высших органов финансового контроля в 1977 году [31].

В данной декларации мы найдем информацию о принципах деятельности органов государственного финансового контроля, порядок их взаимоотношений между собой и в системе органов государственной власти в целом.

Стоит обратить внимание на предложенное разделение на внешний и внутренний финансовый контроль, в целях создания единой концепции системы органов государственного финансового контроля в Российской Федерации.

Счетная палата РФ, как известно, конституционный орган государственной власти. Она создана на основании ст. ст. 101 и 103 Конституции РФ для осуществления контроля исполнения федерального бюджета. Состав Счетной палаты и порядок ее деятельности подробно определены в Федеральном законе от 5 апреля 2013 г. № 41-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации». Это независимый орган власти. Председатель Счетной палаты и половина ее членов назначаются Государственной Думой, а заместитель председателя и другая половина – Советом Федерации.

В ч. 1 ст. 1 Федерального закона «О Счетной палате Российской Федерации» говорится о том, что данный орган осуществляет внешний государственный аудит (контроль) порядка формирования, управления и распоряжения средствами федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов, федеральной собственностью (далее – федеральные ресурсы) и иными ресурсами в пределах своей компетенции. Это постоянно действующий орган, обладающий организационной, функциональной, а также финансовой независимостью и осуществляющий свою деятельность самостоятельно (ч. 2 ст. 2 Федерального закона).

Согласно ст. ст. 26, 27 закона «О Счетной палате Российской Федерации» Счетная палата при выявлении нарушений при проведении проверок вправе принимать и направлять руководителям объектов контроля представления для принятия мер по устранению выявленных нарушений и привлечению к ответственности должностных лиц, виновных в нарушении законодательства. Представление Счетной палаты должно быть рассмотрено в срок не более 30 дней со дня его внесения.

В случае выявления нарушений, требующих безотлагательного пресечения или невыполнения представлений Счетной палаты, Счетная палата направляет должностным лицам объектов аудита (контроля) обязательные для исполнения предписания. При невыполнении предписаний Счётной палаты она имеет право по согласованию с Государственной Думой принять решение о приостановлении всех видов финансовых платежных и расчетных операций по счетам объектов аудита (контроля).

На уровне субъектов РФ также образуются контрольные органы, создаваемые и действующие при представительных органах. Они носят название контрольно-счетных палат, и их деятельность регулируется Федеральным законом от 07 февраля 2011г. № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» и принимаемыми в соответствии с ним законами субъектов Российской Федерации и нормативно-правовыми актами муниципальных образований. П. 4 ст.3 указанного закона устанавливает организационную и функциональную независимость контрольно-счетных органов и их самостоятельность при осуществлении своей деятельности. Так же как и Счётная палата, контрольно-счетные органы вправе принимать предписания и представления, обязательные для исполнения органами, подвергнутыми проверке.

Контрольно-надзорная ветвь власти выполняет экспертные функции, осуществляя контроль деятельности как властных, так и невластных структур. Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод о том, что в настоящее время назрело выделение в системе разделения властей еще одной ветви – контрольно-надзорной, поскольку фактически такая ветвь давно существует и реально действует. Наличие данной ветви власти, думается, характерно для постиндустриального информационного общества, информация в котором должна быть открыта, а благосостояние населения – увеличиваться [17, 100]. Очевидно, что для осуществления контрольно-надзорной власти государство создает особые органы, имеющие свое специфическое назначение, структуру и формы деятельности, которые не вписываются в классическую триаду разделения властей, однако создаются на основе Конституции РФ и федеральных законов; независимы, самостоятельны и неподконтрольны.

Каждый из составляющих органов государственного финансового контроля обладает соответствующими характеристиками своей деятельности. Проанализировав вышеуказанное важно подчеркнуть, что наличие такого количества различных органов, выполняют сходные задачи и не позволяют обеспечить надлежащий уровень финансового контроля в стране.

Не решен также вопрос придания какому-либо органу статуса высшего контрольного органа в государстве. Более того не существует нормативно закрепленных основ взаимодействия органов государственного финансового контроля. Например, вместе со счетной палатой РФ и представительными органами государственной власти в представительстве определенных комитетов Совета Федерации и Государственной Думы Федерального Собрания РФ функционирует ряд органов исполнительной власти, которые также осуществляют внешний финансовый контроль.

Подведем итог, что совершенствование финансового контроля в стране должно быть на основе четко определенных принципов, в частности тех, которые закреплены в Лимской декларации. Каждый из органов государственного финансового контроля должен действовать в своем четко определенном направлении.

Рассматривая проведенные экономические исследования, можно обобщить и отметить современный подход к формированию системы органов государственного финансового контроля, используя методы, характеризующиеся действенностью с позиций преемственности, альтернативности и системности, отраженные в Лимской декларации.

Таким образом, необходимо учитывать исторический и зарубежный опыт, а также использовать организационно- функциональный подход к структуре финансового контроля.

1.4. Результаты проведения финансового контроля на примере ФНС

Рассмотрим результаты проведения финансового контроля на примере Федеральной налоговой службы. Проанализируем результативность налогового контроля и налогового администрирования за последние годы с учетом сложившейся структурной иерархии государственной фискальной системы.

Исследование показателей эффективности налогового администрирования было начато с анализа кадрового обеспечения работы ФНС РФ, расходов на работу ФНС, а также результатов контрольной деятельности ФНС (доначисленные в бюджеты всех уровней налоги, наложенные штрафы, пени на налогоплательщиков). Данные представлены в табл. 1.

Таблица 1

Расходы на организацию деятельности ФНС России по налоговому администрированию и результаты контрольной деятельности

Очевидно, что при росте бюджетных ассигнований на налоговые органы за два года на 21,6% доначисленные налоги и штрафы в результате контрольных мероприятий увеличились на 30,79%. При этом существенный рост бюджетных ассигнований в 2016 г. был связан с необходимым увеличением заработной платы служащим ФНС России, с приобретением услуг по разработке современного программного обеспечения и модернизацией автоматизированных систем, а также с переходом на новые инструменты налогового контроля, что в совокупности требует достаточно больших материальных затрат.