Файл: Осуществление финансового контроля в России.pdf

Важно отметить, что применение автоматизированных систем и системы управления рисками в налоговых органах помогли увеличить эффективность выездных налоговых проверок, что показано в табл. 2.

Таблица 2

Показатели эффективности и результативности проведения выездных проверок ФНС России

Данные табл. 2 говорят о том, что снижение количества выездных налоговых проверок позволило увеличить эффективность в среднем от каждой такой проверки.

Одновременно с этим, руководствуясь критериями риска, налоговые проверки были отменены в тех хозяйствующих субъектах, целесообразность выезда в которые была минимальной.

Снижение количества проверок не уменьшает объемы доначисления налогов и начисления штрафных санкций по их результатам. Данные представлены на рис. 2.

Рисунок 2 - Доначисления по результатам налоговых проверок

Иные показатели, которые характеризуют эффективность налогового контроля в рамках налогового администрирования в России за 2014–2016 гг., представлены в табл. 3.

Таблица 3

Эффективность контрольной деятельности (налогового администрирования и налогового контроля) ФНС России

Из приведенных данных видно, что налоговые органы увеличили эффективность контрольной работы: при фактическом снижении проверок, связанных с пресечением правонарушений, количество возбужденных дел и наложенных административных наказаний уменьшилось не так существенно, сократилось удовлетворение жалоб налогоплательщиком, признание недействительными проверок, существенно увеличилась доля тех проверок, по результатам которых правонарушения были выявлены. Иными словами, налоговый контроль за последние три года действительно стал более эффективным, что в равной степени можно отнести и к налоговому администрированию [29, 214].

Если рассматривать эффективность применения современных автоматизированных инструментов налогового контроля, то итоги, подведенные Министерством финансов Российской Федерации за 2014– 2016 гг., могут быть описаны следующим образом.

Во-первых, внедрение и развитие использования АСК-НДС (АСК-НДС‑2) позволило даже в условиях экономического спада увеличить собираемость НДС примерно на 0,5 п.п. к ВВП. В целом поступления НДС выросли с 5,4% от конечного внутреннего спроса (налогооблагаемой базе НДС в целом по стране) в 2014 г. до уровня в 5,9% в 2016 г. Также отмечено, что и в 2017 г. поступления НДС растут опережающими темпами по сравнению с внутренним спросом [12, 62]. Изменение собираемости НДС представлено на рис. 3.

Рисунок 3 - Динамика собираемости НДС (в % к конечному внутреннему спросу)

Во-вторых, внедрение и развитие систем прослеживаемости (контроля над производством и оборотом) существенно сократило долю теневого сектора ряда рынков. В частности, внедрение ЕГАИС в розничные продажи с 2016 г. существенно ограничило возможности реализации алкоголя (нелегально произведенного или нелегально ввезенного в Россию) через розничную сеть.

Поэтому на фоне стагнации объема официально регистрируемого потребления алкоголя поступление акцизов увеличилось в 2016 г. на 28%, в январе — апреле 2017 г.— на 35% (рис. 4).

Рисунок 4 - Динамика поступления в бюджеты акцизов от продажи крепких алкогольных напитков

Становлению электронного документооборота без использования бумажных носителей между налоговыми органами и налогоплательщиками способствует развитие «Личного кабинета налогоплательщика» как комплексной системы, позволяющей обмениваться информацией с налоговыми органами (для физических лиц — это еще и возможность совершать онлайн оплату налогов). По данным на ноябрь и декабрь 2016 г. количество пользователей, которые были зарегистрированы на сервисе «Личный кабинет налогоплательщика — физического лица», составило 18 млн чел., что больше на 5 млн чел. по состоянию на конец 2015 г. При этом на конец 2017 г. личными кабинетами пользовались 6566 организаций и 12066 индивидуальных предпринимателей (на середину 2017 г. количество увеличилось до 9513 и 16536 соответственно) [28, 39]. Очевидно, что такой обмен способствует более оперативному извещению налогоплательщиков, а также получению информации налоговыми органами (и ее последующей обработки, если, например, через личный кабинет сдаются в электронном виде декларации и иные формы отчетности).

Но внедрение онлайн-касс, которое активно началось с 2017 г., еще не дало определенно положительных результатов, поскольку лишь небольшая часть налогоплательщиков перешла на новые формы оплаты в течение 2016 г. В 2017 г. этот переход стал более массовым в связи с вступлением в силу новых норм закона о применении контрольно-кассовой техники.

1.5. Проблемы осуществления финансового контроля в России

К сожалению, число финансовых правонарушений увеличивается, а значит ущерб, который наносится государству, растет с каждым годом. В связи с этим большая нагрузка ложится на органы, осуществляющие финансовый контроль, так как в контрольно-надзорной деятельности государственных органов проявляется их характерная черта – непосредственная связь с социальным назначением и сущностью государства [13, 13].

Как функция управления, финансовый контроль в бюджетной сфере позволяет объективно оценить фактическое состояние государственных и муниципальных финансов, предупреждать и выявлять различные угрозы, негативно на них влияющие.

Наиболее существенными угрозами являются:

- значительный размер дефицита бюджета;

- предоставление бюджетных средств на основе ассигнований прошлых лет;

- неэффективное использование бюджетных средств;

- использование бюджетных средств не по целевому назначению;

- хищения бюджетных средств;

- коррупция в органах государственной власти;

- нарушения в сфере реализации государственных заказов и государственных закупок, такие как необоснованность закупочных цен при приобретении товаров, работ и услуг в рамках государственных и муниципальных закупок;

- формальный подход к разработке и исполнению целевых программ, отсутствие в некоторых программах конечных запланированных результатов;

- необоснованность цен реализации государственного и муниципального имущества, земельных ресурсов.

Угрозой для состояния экономической безопасности в сфере государственных и муниципальных финансов, являются недостатки в планировании и реализации мероприятий государственного финансового контроля [14, 27]:

 отсутствие эффективных систем внутреннего контроля у получателей бюджетных средств;

 отсутствие действенных механизмов предварительного финансового контроля в бюджетной сфере;

 отсутствие единых стандартов в процедурах финансового контроля;

 отсутствие единого плана контрольных мероприятий всех органов финансового контроля.

Реализация этих угроз в сфере государственных и муниципальных финансов подрывает устойчивость финансовой системы, национальной валюты, снижает возможности экономического роста, технического прогресса, реализации социальных гарантий и повышения уровня жизни населения.

По мнению Н.Н. Бойко организационная система финансового контроля в Российской Федерации сегодня характеризуется как неэффективной системой [8, 16].

На наш взгляд эффективность осуществления финансового контроля зависит от следующих основных факторов:

- доступности всей необходимой информации о реальном положении контролируемого объекта;

- стабильности нормативно-правовой базы;

- комплексного характера контроля, реализуемого на постоянной основе и имеющего установленную периодичность;

- тесного сотрудничества и координации органов, реализующих государственный финансовый контроль;

- профессионализма и квалификации представителей органов государственного финансового контроля.

Современные условия развития экономики, а также российского общества предъявляют жесткие требования к эффективности решения вопросов управления сферой, которая связана с реализацией задач контроля использования государственных и муниципальных финансовых ресурсов. В настоящее время с помощью финансового контроля возможно решение вопросов сохранности денежных средств и материальных ценностей государства, использования государственных финансовых ресурсов по целевому назначению.

Но следует отметить, что организация финансового контроля имеет проблемы и противоречия, негативным образом сказывающиеся не только на качестве, но и на эффективности государственного финансового контроля.

Основными проблемами в организации эффективного финансового контроля являются: отсутствие четкой иерархичной системы органов, осуществляющих финансовый контроль, механизма их взаимодействия, пробелы в законодательном определении их компетенции.

По мнению Р.В. Колесова и А.В. Юрченко серьезная преграда для успешного осуществления экономических реформ - это громоздкость структуры органов, осуществляющих государственный финансовый контроль. Их задачи обладают недостаточной конкретностью, размытостью ответственности, а также слабым координированием деятельности [16, 74].

Что касается усовершенствования действующего законодательства, то представляется, что внесение изменений в действующие нормативно-правовые акты может оказаться недостаточно эффективной мерой. В связи с этим, решение указанных правовых проблем должно найти свое отражение на уровне нового федерального закона «О государственном финансовом контроле», в котором необходимо отразить понятие, виды, цели, принципы и задачи финансового контроля, методы и формы его проведения. А также в нем необходимо закрепить систему органов финансового контроля, охарактеризовать их полномочия и компетенцию.

В продолжение указанных проблем нужно отметить, что другим заметным недостатком является недостаточная информационная открытость контрольных органов. В связи с этим не теряет свою актуальность проблема реализации прав на получение информации субъектами финансовых отношений, которую затрагивает в своих работах С.Е. Прокофьев. Им указывается, что применительно к развитию системы контроля Казначейство России одним из важных элементов видит упорядочивание системы предоставления информации [20, 8]. Но проблема формирования единого интегрированного информационного ресурса, по мнению С.Е. Прокофьева, пока еще не решена.

Специалистов в сфере финансового права также волнует коррупционный элемент в осуществлении финансового контроля. Так, О.Г. Геймур указывает, что в настоящее время существующая в России система финансового контроля плохо обеспечивает рациональность и целевой характер использования бюджетных средств по причине относительно высокого уровня коррупции в стране. В этой связи автор предлагает увеличить штрафные санкции, налагаемые на организации за нецелевое использование бюджетных средств; а также запретить лицам, ранее привлеченным к ответственности за нецелевое использование бюджетных средств, навсегда занимать руководящие посты в бюджетных организациях и учреждениях [11, 138].

Одной из проблем деятельности Счетной палаты РФ является отсутствие ее территориальных подразделений в субъектах РФ. Данная проблема, безусловно, ограничивает практические возможности при осуществлении деятельности Счетной палаты, поскольку для проведения проверки инспектора палаты вынуждены отправляться в командировки по регионам страны. Это вызывает сложности в финансовом плане, поскольку такие поездки обходятся дорого, кроме того, проведение проверки в таких случаях осложняется временными ограничениями и недостатком кадров [4, 51].