Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Документальное оформление и учет денежных средств).pdf

Согласно Федеральному закону «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998г. № 14-Ф3 уставный капитал формируется за счет взносов (вкладов) учредителей, а потому выступает в форме складочного капитала. Магазин ООО «Дебрусс» специализируется на основном виде деятельности розничная продажа товаров.

Бухгалтерский учет в ООО «Дебрусс» ведет бухгалтерская служба, которую возглавляет главный бухгалтер, и в соответствии с законом несет ответственность за достоверность и правильность ведения бухгалтерского учета. Структура бухгалтерии ООО «Дебрусс» представлена на рис. 5.

Главный бухгалтер

Кассиры (5 чел)

Касса

Заместитель главного бухгалтера

Бухгалтер по ОС

Расчетная группа

Учет оплаты труда

Бухгалтер по учет МПЗ

Рисунок 5 - Структура бухгалтерской службы ООО «Дебрусс»

Распределение обязанностей между работниками отдела осуществляется главным бухгалтером в соответствии с должностями.

Главный бухгалтер несет ответственность за соблюдение правомерности отражения бухгалтерского учета имущества и обязательств, формирует контроль и своевременное отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, составляет бухгалтерскую отчетность.

Совместно с генеральным директором ООО «Дебрусс» главный бухгалтер подписывает документы, которые служат основанием для приема и выдачи материальных ценностей и денежных средств, а также погашения финансовых и кредитных обязательств.

Бухгалтерский учет в ООО «Дебрусс» автоматизирован и ведется с использованием программы 1С -Управление торговлей 8.3.

Учетной политикой ООО «Дебрусс» на 2018 год определено, что в целях соблюдения единой методики отражения в бухгалтерском и налоговом учете хозяйственных операций и оценки имущества, обязательств и хозяйственных операций вести способом двойной записи.

Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии.

Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря.

В системе документооборота организации применять первичные учетные документы, разработанные на предприятии.

Методологические аспекты учетной политики определяют порядок ведения внеоборотных активов, производственных запасов, расчетов, финансовых результатов.Анализ основных показателей ООО «Дебрусс» за 2017-2018 годы приведены в таблице 2.

Таблица 2 - Анализ основных экономических показателей ООО «Дебрусс» за 2017-2018 годы

Согласно данным проведенного анализа основных экономических показателей деятельности ООО «Дебрусс», можно сделать вывод, что практически все показатели имели отрицательную динамику:

- выручка упала более чем на 50%;

- убыток от продаж уменьшился на 13,87%;

- за счет превышения темпов сокращения расходов над темпами сокращения доходов убыток до налогообложения уменьшился на 216,36%, а непокрытый убыток на 419,65%;

- деятельности предприятия является убыточной, однако размер непокрытого убытка в 2018 году сократился.

Бухгалтерский учет в ООО «Дебрусс» ведет бухгалтерская служба, которую возглавляет главный бухгалтер, и в соответствии с законом несет ответственность за достоверность и правильность ведения бухгалтерского учета.

2.2. Документальное оформление и учет денежных средств в кассе и денежных документов

Документооборот, или движение первичных документов в бухгалтерском учете ООО «Дебрусс», регламентируется графиком. График документооборота учета кассового хозяйства регулирует в ООО «Дебрусс» рациональный документооборот, который устанавливает оптимальное количество лиц отвечающих за их движение. Работу по составлению графика документооборота формирует главный бухгалтер ООО «Дебрусс» и подписывает генеральный директор.

Документооборот, или движение первичных документов в бухгалтерском учете баланса ООО «Дебрусс», регламентируется графиком.

Учет движения денежных документов в бухгалтерии ООО «Дебрусс» оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Сведения кассовых ордеров кассир ООО «Дебрусс» оформляет в книге движения денежных документов, которая является регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут согласно их видам.

Все финансовые операции, связанные с движением наличных денежных средств, проводимые в ООО «Дебрусс», оформляются первичной документацией, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичная документация в ООО «Дебрусс» оформляется на момент совершения операции или сразу после ее окончания.

Прием наличных денег в кассу ООО «Дебрусс» оформляют приходным кассовым ордером (приложение 1), в котором указывают: от кого поступают деньги, на какие цели или за что их вносят, сумму, дату. Приходный кассовый ордер заполняется в бухгалтерии ООО «Дебрусс» и остается в кассе при оформлении приема денег. После приема денег в кассу плательщику выдают квитанцию за подписью главного бухгалтера и кассира. Квитанция фиксирует, что деньги действительно внесены в кассу.

Выдача денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером (приложение 2).

Наличные денежные средства сверх установленных лимитов магазин хранит в своей кассе не больше трех рабочих дней в целях выплаты зарплаты и социальных пособий работникам. При автоматизированной системе учета на основании первичных документов бухгалтер-кассир заносит данные в программу для облегчения процесса сопоставления сверки данных при формировании отчета по. Используя этот данные 1С -Управление торговлей 8.3, бухгалтер автоматически формирует оборотную ведомость и анализ счета, в которых отражаются: остаток денежных средств на начало отчетного месяца, обороты денежных средств в кассе за месяц и остаток денежных средств в кассе на конец отчетного месяца. Оборотная ведомость является основным документом для составления главной книги и баланса ООО «Дебрусс».

Все финансовые операции, связанные с движением наличных денежных средств, проводимые в ООО «Дебрусс», оформляются первичной документацией, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичная документация в ООО «Дебрусс» оформляется на момент совершения операции или сразу после ее окончания.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета утверждена приказом Генерального директора. Принятая магазином учетная политика подлежит применению с учетом вносимых изменений последовательно из года в год. Согласно приказа об учетной политике на 2018 год бухгалтерский учет в ООО «Дебрусс» осуществляется бухгалтерией, которую возглавляет главный бухгалтер. Бухгалтерский учет в ООО «Дебрусс» ведется с использованием программы 1С -Управление торговлей 8.3.

В таблице 3 представлены бухгалтерские проводки по поступлению денежных средств в кассу ООО «Дебрусс»

Таблица 3 – Бухгалтерские проводки по поступлению денежных средств в кассу ООО «Дебрусс»

Наличные деньги в кассу поступают на основании приходных кассовых ордеров, подписанных главным бухгалтером и бухгалтером-кассиром. По факту приема денежных средств выдаются квитанции к приходному кассовому ордеру с подписью главного бухгалтера и бухгалтера-кассира. Денежные средства, которые не подтверждены приходными кассовыми ордерами, являются излишками по кассе и подлежат зачислению в доходы. Регистрация приходных кассовых ордеров до момента передачи их в кассу производится в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов по форме 0310002.

ООО «Дебрусс» имеет постоянную денежную выручку, и может расходовать ее на оплату труда и выплату социальных пособий. Также из кассы производится выдача наличных денег под отчет.

В ООО «Дебрусс» размеры и сроки выдачи наличных денежных средств под отчет на хозяйственные нужды и покупку товаров на 2018 год не определены приказом Генерального директора.

Корреспонденция счетов по выбытию денежных средств из кассы ООО «Дебрусс» представлена в таблице 4.

Таблица 4 – Бухгалтерские проводки по выбытию денежных средств из кассы ООО «Дебрусс»

Наличные денежные средства выдаются из кассы ООО «Дебрусс» на основании расходных кассовых ордеров формы 0310002, платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег и счетов, при этом на документах ставится оттиск штампа с указанием реквизитов ордера. На всех документах по выдаче денежных средств проставляются подписи Генерального директора и главного бухгалтера.

Регистрация расходных кассовых ордеров и заменяющих их документов до передачи в кассу осуществляется записью журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов формы 0310001.

Учет движения денежных документов в бухгалтерии ООО «Дебрусс» оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Сведения кассовых ордеров кассир ООО «Дебрусс» оформляет в книге движения денежных документов, которая является регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут согласно их видам.

В конце работы ООО «Дебрусс» кассир подготавливает денежную выручку и другие платежные документы, составляет кассовый отчет и сдает выручку вместе с кассовым отчетом по приходному ордеру бухгалтеру-кассиру. Сумма выручки определяется на основе показаний счетчиков контрольно-кассовой машины на начало и конец дня, ее сумма должна совпадать с данными всех суммирующих счетчиков и контрольно-кассовой ленте и соответствовать сумме, которая сдана.

3. Организация сохранности денежных средств и контроля за соблюдением кассовой дисциплины

По данным проведенной инвентаризации в ООО «Дебрусс» заполняют акты инвентаризации, сличительные ведомости и формируют корреспонденцию счетов по выявленным излишкам или недостаче. Так, например, по данным кассовой книги по состоянию на 11.11.2018г остаток наличных денежных средств на конец дня составил 0 руб. По данным инвентаризации остаток денежных средств в кассе – 150 руб. С кассира взято письменное объяснение, в котором материально-ответственное лицо указывает на то, что в кассе его личные деньги.

Но согласно законодательству РФ личные денежные средства в кассе предприятия запрещается хранить. Поэтому сумма в размере 150 руб. была оприходована в кассу предприятия, в связи с чем остаток наличных денежных средств кассе составил 150 руб.