Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Документальное оформление и учет денежных средств).pdf

Операции по оприходованию излишков в кассе отображены в табл. 7.

Таблица 7 – Выписка из журнала хозяйственных операций

Результаты инвентаризации денежных средств в кассе отражают актом инвентаризации денежных средств по форме № инв.15.

При инвентаризации денежных средств на расчетном счете в учреждении банка главный бухгалтер отправляет в банк письмо, в котором просит указать остатки денежных средств на расчетном счете на дату инвентаризации. Сотрудник банка в ответ на данный запрос отправляет письмо в котором отображена сумма денежных средств на запрашиваемое число. Далее при проведении инвентаризации сверяют остатки, которые указаны сотрудником банка с выпиской банка, а также учетными регистрами по счету 51 «Расчетные счета», а именно:

• оборотно-сальдовой ведомостью;
• карточкой счета 51 «Расчетные счета».

При проведении инвентаризации денежных средств на расчетном счете излишков или недостачи не выявлено, суммы остатков денежных средств, подтвержденные банком совпадают с суммами в учетных регистрах предприятия.

Одним из способов контроля наличия и правильности отражения в учете движения денежных средств следует отметить составление отчета о движении денежных средств, который способствует систематизации информации о денежных потоках и сопоставлению ее с другими формами отчетности, тем самым позволяя выявить несоответствия и ошибки в учете.

В соответствии с нормативными актами, показатели «Отчета о движении денежных средств» заполняются на основании аналитических данных к счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Если организация принимает решение об отражении движения эквивалентов денежных средств, то дополнительно используются аналитические данные по счету 58 «Финансовые вложения».

При составлении отчета составляются оборотные ведомости по счетам 50, 51 и 55, которые потом объединяются. При этом должны совпадать входящие и исходящие сальдо, а также дебетовые и кредитовые обороты объединенной оборотной ведомости с суммой аналогичных показателей оборотных ведомостей по счетам, включенных в расчет.

Обороты по дебету счета 50 в корреспонденции с кредитом счета 51 и по дебету счета 51 в корреспонденции с кредитом счета не отражают реального движения денежных средств, связанных тек щей, инвестиционной и финансовой деятельностью организации, поэтому эти суммы в отчете о движении денежных средств не отражаются.

Показатель «Остаток денежных средств на начало года» определяется как сумма остатков по счетам 50, 51, 55 на начало года и должен соответствовать строке 260 (гр. 3) «Денежные средства» ф. № 1 «Бухгалтерский баланс», за исключением сальдо по счету 57 «Переводы в пути».

Далее составим Отчет о движении денежных средств ООО «Дебрусс» за 2018 год прямым методом.

Таблица 8– Сводные данные для заполнения Отчета о движении денежных средств ООО «Дебрусс» за 2018 год, тыс. руб.

На основании сводных данных составлен Отчет о движении денежных средств за 2018 год прямым методом.

Таким образом, нарушений и ошибок порядка ведения учета денежных средств в кассе и на счетах ООО «Дебрусс» не выявлено. Учет ведется в строгом соответствии с нормами действующего законодательства.

Заключение

Таким образом порядок хранения денег в кассе – это соблюдение организациями правил ведения кассовых операций, правил расходования наличной выручки, правил хранения наличности, а также правил работы с ККТ. Кассовая дисциплина едина для всех и порядок хранения денег в кассе в том числе денежных документов регулируется Указанием Банка России от 07.10.2013 № 3073-У.

Организациям запрещено расходовать наличную выручку. Но из любого правила есть исключение, поэтому вышеуказанные суммы можно использовать, например, для:

-выплат работникам (различные зарплатные выплаты и социальные выплаты);

-выдачи денег подотчетникам;

-оплаты товаров, работ или услуг (кроме ценных бумаг);

-возврата денег покупателям и заказчикам за оплаченные наличными деньгами, но возвращенные товары (невыполненные работы, неоказанные услуги).

Бухгалтерский учет в ООО «Дебрусс» ведет бухгалтерская служба, которую возглавляет главный бухгалтер, и в соответствии с законом несет ответственность за достоверность и правильность ведения бухгалтерского учета. В ООО «Дебрусс» применяется автоматизированная форма ведения учета с помощью программы 1С -Управление торговлей 8.3, что значительно упрощает не только формирование первичных документов, но и эффективность их обработки, отражения на счетах учета и формирование регистров в различных разрезах и за разные периоды.

Согласно данным проведенного анализа основных экономических показателей деятельности ООО «Дебрусс», можно сделать вывод, что практически все показатели имели отрицательную динамику:

- выручка упала более чем на 50%;

- убыток от продаж уменьшился на 13,87%;

- за счет превышения темпов сокращения расходов над темпами сокращения доходов убыток до налогообложения уменьшился на 216,36%, а непокрытый убыток на 419,65%;

- деятельности предприятия является убыточной, однако размер непокрытого убытка в 2018 году сократился.

Бухгалтерский учет в ООО «Дебрусс» ведет бухгалтерская служба, которую возглавляет главный бухгалтер, и в соответствии с законом несет ответственность за достоверность и правильность ведения бухгалтерского учета.

Так, наличные денежные средства учитываются на счете 50 «Касса», а денежные документы на счете 55. Можно отметить, что операции с денежными средствами достаточно однообразны и типичны, что не должно снижать контроля за ними. В процессе анализа учета данных операций были выявлены некоторые нарушения, которые могут привести к штрафным санкциям со стороны налоговых органов и к злоупотреблениям и хищениям денежных средств.

До 2012 года контроль над соблюдением правил кассовой дисциплины возлагался на банки. Теперь эту функцию выполняют работники Федеральной Налоговой службы. Осуществляя выездную проверку, они могут проверить: учет наличных денежных средств в кассе; распечатку отчетов из фискальной памяти контрольно-кассовой техники и использованных накопителей фискальной памяти; все документы, оформляющие кассовые операции (ПКО и РКО, кассовая книга, отчетность по ККМ и т.д.); выдаются ли кассовые чеки (БСО) клиентам (визуальное наблюдение, с применением видео- и аудио-фиксации). За несоблюдение правил ведения кассовой дисциплины и нарушения порядка работы с денежной наличностью предусмотрен штраф по статье 15.1 КоАП РФ: для ИП и должностных лиц организации – от 4000 до 5 000 рублей; для юридических лиц – от 40 000 до 50 000 рублей.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации
2. Налоговый кодекс Российской Федерации
3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях
4. Федеральный закон от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (с изм. и доп.)
5. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»
6. Федеральный закон от 06.04.2011 N 63-ФЗ «Об электронной подписи» (с изм. и доп.)
7. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ
8. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (ред. от 03.05.2000).
9. Постановление Госкомстата РФ от 25.12.1998 г. № 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций».
10. Указание Банка России от 11.03.2015 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»
11. Указание Банка России от 07.10.2014 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (
12. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.2013 N 383-П)
13. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ Утв. Приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. №43н
14. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011) (Утверждено приказом Минфина России от 2 февраля 2011 г. № 11н)
15. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н (ред. от 29.03.2017).
16. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств"(в редакции приказов Минфина России от 18.07.2013 № 106н; от 07.05.2014 № 50н)
17. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании: учеб. пособие / А.М. Петров. — 2-е изд., испр. и доп. — М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2017. — 348 с.
18. Бланк И. А. Управление денежными потоками. – Киев: Ника-Центр, 2007. – 752 с.
19. Гартвич, А.В. Задачи современного бухгалтера и их решение в «1С: Бухгалтерии 8.3». Самоучитель. – СПб.: БХВ-Петербург, 2017. – 288 с.
20. Гоян М.И. Потоки денежных средств как кругооборот денежных средств по формированию затрат и активов организации // Вестник Белорусского государственного экономического университета. 2016. № 3. -21с.
21. Грибов М. Как составить отчет о движении денежных средств по МСФО // Финансовый директор. 2016. №1.-12с.
22. Грищенко Ю.И. Организация и управление потоками денежных средств от финансовой деятельности компании // Справочник экономиста. 2017. № 12.-43с.
23. Кадыров И.С. Проблемы составления отчета о движении потоков денежных средств в коммерческих организациях // Вестник Адыгейского государственного университета, Сер.: Экономика. 2016. Вып. 2.
24. Каленская В. Подготовка отчета о движении денежных средств прямым методом: практика применения МСФО 7 // Аудит. 2016. № 11-45с.
25. Ковалев, В.В. Финансы организаций (предприятий): Учебник / В. В. Ковалев. - М.: Проспект, 2015. – С. 52
26. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий): учебник / Н.П. Кондраков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2017. - 584 с.
27. Корнеев Д.А. Оценка эффективности управления денежными потоками предприятия // Финансовый менеджер. - №4. – 2012, с22.
28. Ларионова А.Д. Бухгалтерский учет. Учебник. – М.: Проспект, 2015,с.28
29. Ложников И.Н. Как применять ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» // Вестник бухгалтера Московского региона. 2016. №5-35с.
30. Нестеркина О.Н. Анализируем Отчет о движении денежных средств // Российский налоговый курьер. - №5. – 2012, с.56.
31. Пласкова Н. Информационная база анализа потоков денежных средств // Финансовый бизнес. 2016. № 10. -23с.

Приложения

Приложение 1