Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Документальное оформление и учет денежных средств).pdf

Введение

Актуальность темы. Бухгалтерский учет денежных средств в кассе имеет ключевое значение для эффективной организации денежного обращения организации, в укреплении платежной дисциплины, в целесообразном использовании финансовых средств. В условиях рыночной экономики любой работник бухгалтерии должен исходить из принципа грамотного использования денег и финансовых средств само по себе может приносить компании дополнительный доход.

Денежные средства организации определяют начальный и конечный этап непрерывного оборота хозяйственных средств, а экономическая эффективность предпринимательской деятельности определяется скоростью их движения. Ее платежеспособность, как важный атрибут финансового состояния, определяется совокупностью имеющихся денежных средств. Их правильное использование может принести организации большие доходы и поэтому нужно рационально использовать временно свободные денежные средства для получения дополнительной прибыли. Одной из основных задач является организация денежного обращения и денежных расчетов.

Актуальность данной темы курсовой работы обусловлена тем, что от успешного решения задач, заключающие в себе правильную организацию денежного обращения, контроля над расчетной и кассовой дисциплиной организации, во многом влияет на платежеспособность организации, способность погашать обязательства с разными кредиторами, своевременно выплачивать заработную плату персоналу и др.

Обзор литературных источников показал, что проблемы учета и контроля операций с денежными средствами исследовали такие ученые: В.В. Акашева, О.А. Бугарь, М.А. Гончарук, К.В. Девяева, О.В. Елисеева, Л.П. Ларина, В.П. Леошко, Н.А. Лытнева, П.Г. Мартыненко, О.В. Никифорова, С.М. Охотина, С.В. Пономарева, В.В. Семенихин, В.В. Смагина, С.А. Уколова, Ф.Ф. Фаррахова, А.Ф. Черненко и другие.

Цель и задачи исследования. Цель работы заключается исследовании особенностей учета денежных средств на предприятии.

Для достижения поставленной цели в данной работе необходимо решение следующих задач:

- рассмотреть экономическую сущность и значение денег;

- определить нормативное регулирование обращения и учета денежных средств в Российской Федерации;

- кратко проанализировать основные экономические характеристики объекта наблюдения;

- проанализировать документальное оформление и учет денежных средств в кассе и денежных документов;

- оценить организацию сохранности денежных средств и контроля за соблюдением кассовой дисциплины.

Предмет исследования – бухгалтерский учет денежных средств.

Объект исследования – ООО «Дебрусс», основным видом деятельности которого является розничная продажа товаров.

В работе использованы следующие методы исследования – системный подход, синтез, а также методы экономического и статистического анализа.

Теоретическими основами данной работы послужили нормативные и законодательные акты, а также научная и учебная литература.

Источниками информационной базы для написания работы являлись: устав магазина ООО «Дебрусс», приказы по организации, первичные бухгалтерские документы, учетные регистры по счетам учета денежных средств, годовая бухгалтерская отчетность за 2017-2018 годы.

1. Природа и экономическая сущность денежных средств

1.1. Экономическая сущность и значение денег

Деньги — специфический товар, который является универсальным эквивалентом стоимости других товаров или услуг.

Являясь всеобщим эквивалентом, деньги принимают участие в ценообразовании. Деньги выступают в качестве общественного связующего звена между товаропроизводителями. Основная же роль денег в экономике той или иной страны осуществляется в пяти функциях. Также деньги участвуют в формировании государственного бюджета и обслуживают процесс обмена между различными странами^[1].

Денежные средства - это самая ликвидная группа активов предприятия, которая обеспечивает компании максимальный уровень ликвидности, а значит, и свободы выбора действий.^[2]

Выделяют четыре основных вида денег: товарные, обеспеченные, фиатные и кредитные (рис. 1).

Виды денег

Товарные

Кредитные

Фиатные

Обеспеченные

Рисунок 1 – Виды денежных средств

Товарные деньги — это денежные средства, в роли которых выступает товар, который обладает самостоятельной стоимостью и полезностью^[3].

Обеспеченные деньги — это денежные средства, в роли которых выступают знаки или сертификаты. Данные знаки можно обменять по предъявлению на фиксированное количество определенного товара или товарных денег, например на золото или серебро.

Фиатные (символические, декретированные, бумажные,) деньги — это денежные средства, которые не имеют самостоятельной стоимости или данная стоимость несоразмерна с номиналом.

Кредитные деньги — это права требования в будущем в отношении юридических или физических лиц, специальным образом оформленный долг, к примеру в форме передаваемой ценной бумаги, которые можно использовать для покупки какой-либо продукции или оплаты долгов.

Денежные средства - это активы организации, имеющие самую высокую ликвидность.

Основные виды денежных операций представлены на рис. 2.

Виды денежных операций

В зависимости от причин

Платеж электронными деньгами

Безналичный платеж

Наличный платеж

В зависимости от средства платежа

Необязательный платеж

Обязательный платеж

В зависимости от сроков

Платеж с рассрочкой

Отсроченный платеж

Рисунок 2 – Виды денежных операций

К денежным средствам относятся:

- наличные денежные средства в кассе (кассах) организации, в том числе денежные документы - документы, имеющие стоимостную оценку, приобретенные организацией и хранящиеся в его кассе;

- денежные средства, находящиеся на расчетном и валютном счетах организации;

- денежные средства, находящиеся на специальных счетах в банке;

- любые другие активы с высокой степенью ликвидности, в том числе платежные карты, корпоративные карты, электронные деньги в интернет-кошельках.^[4]

Бухгалтерский учет денежных средств имеет большое значение для правильной организации денежного обращения.

Формирование предприятием денежных средств вызывается рядом причин, которые положены в основу их классификации, которая представлена в таблице 1.

Таблица 1 – Классификация денежных средств предприятия

Все многообразные формы расчетов можно разделить на две большие группы:

1. Денежные формы расчетов.

2. Безденежные формы расчетов (рисунок 3).

Формы расчетов

Денежные

Безденежные

Безналичная форма

Наличная форма

Платежное поручение

Требование-

поручение

Чек

Аккредитив

Вексель

Бартер

Товарный кредит

Взаиморасчеты

Инкассо

Рисунок 3 – Классификация форм расчетов

Безналичные расчеты представляют собой денежные расчеты, выполняемые путем записей по счетам в банках, при которых деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя.

На сегодняшний момент времени основная часть расчетов между предприятиями, с бюджетом и внебюджетными фондами производится в виде безналичных платежей.

Безналичные расчеты могут также производиться в различных формах, имеющих специфические особенности в движении расчетных документов.

В современных условиях, в соответствии с действующим законодательством, допускается использование следующих форм безналичных расчетов: платежные поручение; требования-поручения; чеки; аккредитивы; инкассо.

1.2. Нормативное регулирование обращения и учета денежных средств в Российской Федерации

Денежные средства обслуживают практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. «Непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежный поток, который образно сравнивают с системой «финансового кровообращения», обеспечивающей жизнеспособность организации».

Наиболее полное определение денежному потоку дается И.А. Бланком: «Денежный поток предприятия представляет собой совокупность распределенных по отдельным интервалам рассматриваемого периода времени поступлений и выплат денежных средств, генерируемых его хозяйственной деятельностью, движение которых связано с факторами времени, риска и ликвидности»^[5].

Денежный поток это размер денежных средств, который получает либо отдает предприятие в течение периода отчета либо плана. Денежный поток показывает перемещение денежных средств, которые в отдельных ситуациях не берутся в расчет при определении прибыли, а кроме того, отчисления амортизации, инвестиционные затраты, платежи по налогам, штрафы, пени, заемные и авансированные средства и тому подобное^[6].

В связи с вышеизложенным учет денежных средств решает несколько крайне важных для предприятия задач (рис. 4).

Рисунок 4 – Задачи учета денежных средств

Следует также отметить. что учет денежных средств основывается на следующих нормативных документах.

Конституция РФ от 12.12.1993 с изменениями от 21.07.2015 N 11-ФКЗ определяет законы и другие правовые акты, действующие на территории России.

Гражданский кодекс РФ от 26.01.1996 № 14-ФЗ^[7] и Налоговый кодекс РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ^[8] раскрывают общие подходы к организации расчетов и особенности налогообложения денежными средствами.

Кодекс РФ Об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ^[9].

Федеральный закон «О национальной платежной системе» от 27.06.2011 № 161-ФЗ^[10], Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 N 173-ФЗ^[11] устанавливают основы организации платежной системы в целом в России, в частности регулируют вопросы перевода электронных денежных средств.

Указание Банка России «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от 11.03.2015 N 3210-У^[12] согласно которому предприятие обязано оформлять документально все операции с наличными деньгами, самостоятельно определять лимит остатка наличных денег.

Указание Банка России «Об осуществлении наличных расчетов» от 07.10.2014 N 3073-У^[13].

Федеральный закон «Об электронной подписи» от 06.04.2011 № 63-ФЗ^[14].

Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Положение о правилах осуществления перевода денежных средств от 19.06.2013 № 383-П^[15], согласно которому в России безналичные расчеты осуществляются в следующих формах:

– платежными поручениями;

– аккредитивами;

– чеками;

– инкассовыми поручениями;

– переводом денежных средств по требованию получателя;

– переводом электронных денежных средств.

Предприятие самостоятельно выбирает форму расчетов с другими предприятиями, организациями и учреждениями.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете»^[16], Постановления и положения: Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности^[17], План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и инструкция по его применению^[18], ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»^[19], ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»^[20].