Файл: Учет основных средств ООО «Техснаб».pdf

- в-третьих, величина стоимости основных фондов, переносимая на продукцию обусловлена отраслевой спецификой производства: в одних отраслях доля амортизации в затратах на производство промышленной продукции выше, чем в среднем по промышленности, в других – ниже. Кроме того, амортизация в определенной степени выполняет и стимулирующую функцию, предусматривая наиболее полное использование основных фондов: чем длиннее период функционирования оборудования, тем больше производится продукции и тем скорее будет перенесена стоимость основных фондов. Это позволит уменьшить их недоамортизацию вследствие морального износа и снизить потери предприятия, что очень важно в условиях рынка. При помощи нормы амортизационных отчислений можно определить долю балансовой стоимости основных фондов, которая должна быть перенесена на производственную продукцию в течение года.

Амортизируемое имущество предприятия распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его использования. Срок полезного использования предприятия определяют самостоятельно, начиная с даты ввода в эксплуатацию данного объекта основных фондов на основании классификации основных средств^[27].

Амортизируемое имущество принимают на учет по первоначальной (или восстановительной) стоимости. Амортизация начисляется с первого месяца следующего за месяцем ввода объекта и перестает начисляться, когда истек срок использования или выбытие объекта. Для начисления амортизации выбирают один из методов^[28]:

- линейный способ - исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

- способ уменьшаемого остатка исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года, нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

- способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования - исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной)) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и соотношения, в числителе которого число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока полезного использования объекта.

- способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) - производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.

Рассмотрим синтетический учет начисления амортизации:

Дт 20 Кт 02 – начислена амортизация по производственным объектам;

Дт 23 Кт 02 – начислена амортизация по вспомогательным объектам;

Дт 25 Кт 02 – начислена амортизация по производственным объектам;

Дт 29 Кт 02 – начислена амортизация по объектам обслуживающего назначения;

Дт 44 Кт 02 – начислена амортизация по объектам торговли;

Дт 26 Кт 02 – начислена амортизация по объектам предприятия общехозяйственного назначения;

Дт 91/2 Кт 02 – начислена амортизация по объектам, сданным в аренду;

Дт 02 Кт 01/2 – списана амортизация по выбывшим объектам^[29].

Аналитический учет по счету 02 "Амортизация основных средств" ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств^[30]. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных об амортизации основных средств, необходимых для управления организацией и составления бухгалтерской отчетности.

В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

1.5 Документальное оформление и учет выбытия основных средств

Стоимость объекта основных средств, который выбывает или постоянно не используется для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо для управленческих нужд организации, подлежит списанию с бухгалтерского учета. Выбытие объекта основных средств признается в бухгалтерском учете организации на дату единовременного прекращения действия условий принятия их к бухгалтерскому учету^[31].

Выбытие объекта основных средств может иметь место в случаях:

- продажи;

- списания в случае морального и физического износа;

- ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях;

- передачи в виде вклада в уставный капитал других организаций;

- передачи по договорам мены, дарения;

- передачи дочернему обществу от головной организации;

- недостачи и порчи, выявленных при инвентаризации активов;

- частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции^[32].

Для определения пригодности дальнейшего использования объекта основных средств, возможности и эффективности его восстановления, а также для оформления документации при выбытии указанных объектов в организации приказом руководителя создается комиссия, в состав которой входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер (бухгалтер) и лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов основных средств^[33]. Для участия в работе комиссии могут приглашаться представители инспекций, на которые в соответствии с законодательством возложены функции регистрации и надзора на отдельные виды имущества. В компетенцию комиссии входит:

- осмотр объекта основных средств, подлежащего списанию с использованием необходимой технической документации, а также данных бухгалтерского учета, установление пригодности дальнейшего использования;

- установление причин списания объекта основных средств (физический и моральный износ, нарушение условий эксплуатации, аварии, стихийные бедствия и иные чрезвычайные ситуации, длительное неиспользование объекта для производства продукции, выполнения работ и услуг либо для управленческих нужд);

- выявление лиц, по вине которых происходит преждевременное выбытие объекта основных средств, внесение предложений о привлечении этих лиц к ответственности, установленной законодательством;

- возможность использования отдельных узлов, деталей, материалов выбывающего объекта основных средств и их оценка исходя из текущей рыночной стоимости;

- составление акта на списание объекта основных средств^[34].

Принятое комиссией решение о списании объекта основных средств оформляется в акте на списание объекта основных средств с указанием данных, характеризующих объект основных средств^[35]. Акт на списание объекта основных средств утверждается руководителем организации.

Детали, узлы и агрегаты выбывающего объекта основных средств, пригодные для ремонта других объектов основных средств, а также другие материалы приходуются по текущей рыночной стоимости на дату списания объектов основных средств. На основании оформленного акта на списание основных средств, переданного бухгалтерской службе организации, в инвентарной карточке производится отметка о выбытии объекта основных средств. Соответствующие записи о выбытии объекта основных средств производятся также в документе, открываемом по месту его нахождения^[36].

Инвентарные карточки по выбывшим объектам основных средств хранятся в течение срока, устанавливаемого руководителем организации в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

Передача организацией объекта основных средств в собственность других лиц оформляется актом приемки-передачи основных средств. На основании указанного акта производится соответствующая запись в инвентарной карточке переданного объекта основных средств, которая прилагается к акту приемки-передачи основных средств. Об изъятии инвентарной карточки на выбывший объект основных средств делается отметка в документе, открываемом по местонахождению объекта. Перемещение объекта основных средств между структурными подразделениями организации выбытием объекта основных средств не признается. Указанная операция оформляется актом приемки-передачи.

Выбытие отдельных частей, входящих в состав объекта основных средств, имеющих разный срок полезного использования и учитываемых как отдельные инвентарные объекты, оформляется и отражается в бухгалтерском учете согласно плану счетов^[37].

Синтетический учет операций выбытия объектов:

Дт 01/2 Кт 01/1 – списана первоначальная стоимость объекта;

Дт 02 Кт 01/2 – списана амортизация выбывшего объекта;

Дт 91/2 Кт 01/2 – списана остаточная стоимость выбывшего объекта;

Дт 10 Кт 91/1 – зачислены в доход материалы, полученные в результате демонтажа выбывшего объекта;

Дт 10/1 Кт 91/1 – зачислены в доход материалы, полученные в результате демонтажа выбывшего объекта;

Дт 10/5 Кт 91/1 – зачислены в доход запасные части, полученные в результате демонтажа выбывшего объекта;

Дт 76 Кт 91/1 – зачислены в доход страховые выплаты, полученные от страховой компании в результате гибели объекта;

Дт 51 Кт 76 – зачислены в доход страховые выплаты;

Дт 91/2 Кт 70, 69/1-3, 10/1 – начислены расходы, связанные с выбытием объекта (заработная плата, страховые взносы, материалы);

Дт 62 Кт 91/1 – покупателю предъявлен счет к оплате за проданный объект основных средств;

Дт 91/2 Кт 68 – начислен НДС в бюджет с суммы проданного объекта для предприятий на общей системе налогообложения;

Дт 91/9 Кт 99 – получена прибыль в результате списания объекта;

Дт 99 Кт 91/9 – получен убыток по операциям выбытия объекта^[38].

Финансовые результаты операций от выбытия объекта основных средств подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов и отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся^[39].

2 организация учета основных средств в ООО «техснаб»

2.1 Характеристика деятельности ООО «Техснаб»

Объектом исследования курсовой работы является ООО «Техснаб». Общество создано 21 марта 2012 года. Место нахождения Общества: 163045, город Архангельск, Кузнечихинский промузел, 4 проезд, строение 4. ООО «Техснаб» является коммерческой организацией и осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом предприятия, Конституцией РФ, а также у организации имеется в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.

ООО «Техснаб» было создано для осуществления предпринимательской деятельности и извлечения прибыли законными средствами. Целью деятельности Общества является извлечение прибыли от своей предпринимательской деятельности. Предметом деятельности является:

- оптовая торговля;

- розничная торговля;

- осуществление других видов деятельности, не запрещенным законом и не противоречащих действующему законодательству РФ.

Уставный капитал Общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов и составляет 10 000 (Десять тысяч) рублей. Максимальный размер доли участника не ограничен.

Общество осуществляет бухгалтерский и налоговый учёт силами бухгалтерии под руководством главного бухгалтера. На основе данных учетной политики строится весь учет – как бухгалтерский, так и налоговый.

На балансе организации 3 здания, 2 сооружения, и другие объекты, которые обеспечивают работу. Общая стоимость объектов, числящихся на балансе по счету 01/1 «Основные средства» составляет 45 200 650,00, начисленная амортизация по счету 02 – 18 910 165,48. амортизация начисляется ежемесячно за счет расходов на продажу.

Ведение бухучета в ООО «Техснаб» осуществляется – при помощи специализированной бухгалтерской программы «1С Предприятие 8», имеющие следующие платформы: «1С: Бухгалтерия 8.3» и «1С: Зарплата и управление персоналом 8.2». Программа позволяет автоматизировать бухгалтерский налоговый учет и подготовку регламентированной отчетности.