Файл: Принципы управленческого учета, отличие их от других видов учета МБУК «ЦДМ «Ярград».pdf

Динамика изменения доходов наглядно представлена на рисунке 4.

Рисунок 4. Динамика доходов учреждения по видам финансового обеспечения

Динамика и структура фактических расходов учреждения приведены в таблицах 11, 12.

Таблица 11

Динамика расходов МБУК «ЦДМ «Ярград»

	сумма расходов, руб.			абсолютное изменение показателей, руб.		темп роста, %
	на 01.01.2018	на 01.01.2019	на 01.01.2020	2018 к 2017	2019 к 2018	2018 к 2017	2019 к 2018
Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда	2644133,61	2874109,77	3542868,57	229976,16	898734,96	8,70	23,30
Приобретение работ, услуг	1253309,99	2115036,48	3428358,78	861726,49	2175048,79	68,80	62,10
услуги связи	86912,16	85817,95	90176,56	-1094,21	3264,40	-1,30	5,10
коммунальные услуги	887642,21	938108,28	1117575,27	50466,07	229933,06	5,70	19,10
работы, услуги по содержанию имущества	116177,66	193405,05	248932,00	77227,39	132754,34	66,50	28,70
прочие работы, услуги	162577,96	897705,20	1971674,95	735127,24	1809096,99	452,20	119,60
Прочие расходы	3474123,77	2129938,57	2282193,41	-1344185,20	-1191930,36	-38,70	7,10
Расходы по операциям с активами	2857072,78	3736432,09	3710457,72	879359,31	853384,94	30,80	-0,70
амортизация основных средств и нематериальных активов	2763396,88	3626432,09	3303882,92	863035,21	540486,04	31,20	-8,90
расходование материальных запасов	93675,90	110000,00	406574,80	16324,10	312898,90	17,40	269,60
Расходы будущих периодов	—	—	—	—	—	—	—
Всего	10228640,15	10855516,91	13060335,65	626876,76	2831695,50	6,10	20,30

---

Таблица 12

Структура расходов учреждения

Наименование показателя	доля расходов, %			абсолютное изменение показателей 2019 к 2017, %	темп роста 2019 к 2017, %
	на 01.01.2018	на 01.01.2019	на 01.01.2020
Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда	25,85	26,48	27,13	1,28	5
Приобретение работ, услуг	12,25	19,48	26,25	14	114,3
услуги связи	0,85	0,79	0,69	-0,16	-18,8
коммунальные услуги	8,68	8,64	8,56	-0,12	-1,4
работы, услуги по содержанию имущества	1,14	1,78	1,91	0,77	67,5
прочие работы, услуги	1,59	8,27	15,1	13,51	849,7
Прочие расходы	33,96	19,62	17,47	-16,49	-48,6
Расходы по операциям с активами	27,93	34,42	28,41	0,48	1,7
амортизация основных средств и нематериальных активов	27,02	33,41	25,3	-1,72	-6,4
расходование материальных запасов	0,92	1,01	3,11	2,19	238
Расходы будущих периодов	—	—	—	—	—
Всего	100	100	100	—	—

Наглядно динамика и структура расходов представлены на рисунке 5.

Рисунок 5. Динамика расходов учреждения

В таблице 13 приведен операционный результат деятельности МБУК «ЦДМ «Ярград», как разность доходов и расходов учреждения.

Таблица 13

---

Операционный результат

показатель	Величина показателя, руб.
	2017	2018	2019
Деятельность в рамках выполнения муниципального задания
Доходы	7061333,91	5905800,44	7624342,00
Расходы	9916239,39	8469600,37	9595262,00
Операционный результат	-2854905,48	-2563799,93	-1970920,00
Приносящая доход деятельность
Доходы	5173980,76	1260170,00	3064277,47
Расходы	312400,76	2385916,54	3465073,65
Операционный результат	4861580,00	-1125746,54	-400796,18
По всем видам деятельности
Доходы	12235314,67	7165970,44	10688619,47
Расходы	10228640,15	10855516,91	13060335,65
Операционный результат	2006674,52	-3689546,47	-2371716,18

Операционный результат деятельности соответствует абсолютному изменению финансового результата экономического субъекта в балансе учреждения (таблица Х) и отображает величину превышения доходов над расходами. Отрицательный финансовый результат в основном формируется за счет сумм начисленной амортизации. Наглядно операционный результат деятельности представлен на рисунке 6.

Рисунок 6. Операционный результат деятельности учреждения

Оценка финансового результата учреждений затруднительна, ведь фактически учреждения формируют не прибыль или убыток, а профицит или дефицит. Речь идет не о максимизации финансового результата, а о максимально точном балансировании доходов и расходов.

Лучше всего о финансовой устойчивости может говорить отношение доходов от приносящей доход деятельности к расходам учреждения. Этот коэффициент показывает, какую долю обязательств учреждение может профинансировать самостоятельно (таблица 14).

Таблица 14

Соотношение доходов от приносящей доход деятельности к совокупным расходам учреждения

Значение показателя, %			темп роста, %
2017	2018	2019	2018 к 2017	2019 к 2018
50,58	11,61	23,46	-77,10	102,10

---

Также о финансовой устойчивости учреждения можно судить по показателям, представленным в таблице 15.

Таблица 15

Коэффициентный анализ эффективности деятельности МБУК «ЦДМ «Ярград»

показатель	значение показателя			темп роста, %
	2017	2018	2019	2018 к 2019	2019 к 2018	2019 к 2017
Соотношение доходов от приносящей доход деятельности к совокупным расходам учреждения	50,58	11,61	23,46	-77,1	102,1	-53,6
Соотношение дебиторской задолженности с доходами учреждения	0,19	0,34	0,21	78,5	-37,7	11,2
Соотношение кредиторской задолженности с расходами учреждения	4,22	4,77	0,35	13,1	-92,6	-91,6
Доля расходов на увеличение стоимости активов в совокупных расходах учреждения	1,22	45,97	6,65	3659,6	-85,5	444,1
Степень износа нефинансовых активов	6,80	9,70	12,50	42,4	29,3	84,2

Динамика кассовых поступлений и выплат МБУК «ЦДМ «Ярград» приведены в таблице 16.

Таблица 16

Динамика кассовых поступлений и выплат по учреждению

Наименование показателя	фактическое исполнение, руб.			абсолютное изменение, руб.		темп роста, %
	2017	2018	2019	2018 к 2017	2019 к 2018	2018 к 2017	2019 к 2018
Поступления - всего	12231734,67	7170110,44	10684479,47	-5061624,23	3514369,03	-41,4	49
Доходы от собственности	—	20700,00	46230,00	20700,00	25530,00	100	123,3
Субсидия на выполнение муниципального задания	7061333,91	5905800,44	7624342,00	-1155533,47	1718541,56	-16,4	29,1
Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат	312400,76	1243610,00	3007907,47	931209,24	1764297,47	298,1	141,9
Прочие доходы	4858000,00	—	6000,00	-4858000,00	6000,00	-100,0	100,0
Выплаты - всего	7373734,67	12028110,44	10684479,47	4654375,77	-1343630,97	63,1	-11,2
выплаты персоналу	2521788,38	2891747,00	3864972,30	369958,62	973225,30	14,7	33,7
закупка товаров, работ и услуг	1400036,52	7033241,45	4537313,76	5633204,93	-2495927,69	402,4	-35,5
социальное обеспечение и иные выплаты населению	—	—	9000,00	—	9000,00	—	100,0
уплата налогов, сборов и иных платежей	3451909,77	2103121,99	2273193,41	-1348787,78	170071,42	-39,1	8,1

---

Направления кассовых поступлений и выплат МБУК «ЦДМ «Ярград» согласуются с фактическими расходами и доходам учреждения, с не включением в части расходов амортизации нефинансовых активов и выбытий, направленных на приобретение нефинансовых активов в рамках закупки товаров, работ, услуг.

Для определения состояния качества планирования поступлений и выбытий учреждения необходимо провести анализ планов финансово-хозяйственной деятельности на начало и конец учетных периодов. Учреждение осуществляло корректировку планов своей финансово-хозяйственной деятельности практически ежемесячно. Так в 2017 году – 14 изменений, 2018 год – 10 изменений, 2019 год – 17 изменений. Данные анализа приведены в приложениях 6, 7, 8.

Значительно отклонение плановых и фактических показателей поступлений средств от приносящей доход деятельности в 2018 году связан с началом оказания нового вида услуг «Кинообслуживание населения Яранского района», по которому на начало года полностью отсутствовала база для анализа при планировании и показатель поступлений был заложен на уровне предыдущего года с увеличением на уровень инфляции.

Показатели по денежным выплатам МБУК «ЦДМ «Ярград» планируются в соответствии с планами по поступлениям и имеют такие же отклонения по фактическому исполнению, как и планы по поступлениям и по тем же причинам.

Фактические показатели работы учреждения имеют существенные отклонения от плановых назначений.

Таким образом, анализ исполнения плана финансово–хозяйственной деятельности по бюджетным средствам за последние годы свидетельствует, что в учреждении часто встречается ситуация, когда фактическое исполнение больше утвержденных плановых назначений, плановые расходы значительно ниже чем фактические расходы, что свидетельствует о наличии проблем в организации планирования финансовой деятельности учреждения.

Все средства расходуются в соответствии с утвержденным планом финансово–­хозяйственной деятельности.

Организация учета в МБУК «ЦДМ «Ярград»

В учреждениях культуры, к коим относится МБУК «ЦДМ «Ярград», традиционно реализуются три вида учета, которые сохранили свою актуальность и в настоящее время: оперативный, статистический, бухгалтерский.

Сущность оперативного учета заключается в постоянной, непрерывной регистрации всех фактов культурно-досуговой деятельности, выраженной в натуральных единицах. Данный вид учета ведется непосредственно в структурных подразделениях. В рамках оперативного учета регистрируется количество участников клубных формирований, организация культурно-массовых мероприятий, число посещений, приход и уход сотрудников (табельный учет) и т. п. Объем и характер оперативного учета меняются в соответствии с нуждами конкретных отделов и направлений деятельности. Данные первичного учета периодически суммируются в заданных интервалах – месяц, квартал, год.

---