Файл: Бухгалтерский баланс организации: порядок составления и аналитические возможности (ООО «ЭЛИНА»).pdf

Раздел II "Оборотные активы" актива баланса состоит из большого числа подразделов с подробной постатейной детализацией. В балансе ООО «Элина» на конец 2018 г представлены следующие из них:

• запасы;
• налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;
• дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты);
• дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты);
• краткосрочные финансовые вложения;
• денежные средства;
• прочие оборотные активы.

В подразделе "Запасы" баланса ООО «Элина» на конец 2018 г отражаются данные обо всех запасах и затратах организации (материалах, готовой продукции, товарах, незавершенном производстве, расходах будущих периодов и т.п.). Расшифровка конкретных видов товарно-материальных ценностей и затрат приводится по строкам 211-217 баланса и представлена в ООО «Элина» на конец отчетного года следующими статьями:

• сырье, материалы и другие аналогичные ценности;
• затраты в незавершенном производстве;
• готовая продукция и товары для перепродажи;
• расходы будущих периодов.

По строке 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» в балансе ООО «Элина» отражается стоимость имеющихся на предприятии сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, смазочных материалов, тары и тарных материалов, запасных частей, строительных материалов, материалов, переданных в переработку, и т.п., числящихся на конец года на счете 10 «Материалы». На конец 2018 года дебетовое сальдо счета 10 «Материалы» на конец года по данным Главной книги составило 4000 тыс. руб., именно эта сумма и была записана по строке 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» в балансе ООО «Элина».

По строке 213 "Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)" в ООО «Элина» отражаются остатки по счету 20 "Основное производство", то есть отражаются затраты производственного характера по продукции, не прошедшей всех стадий обработки на данном предприятии. Остаток по счету 20 "Основное производство" на конец 2018 года в ООО «Элина» составил 34000 тыс. руб. Именно эта сумма была записана по строке 213 "Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)".

По строке 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» в балансе ООО «Элина» показывается фактическая себестоимость остатка произведенной готовой продукции, учтенной на счете 43 "Готовая продукция". На конец отчетного года в ООО «Элина» сальдо счета 43 «Готовая продукция» по данным Главной книги составило 300 тыс. руб., данная сумма была указана по строке 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» в балансе на конец 2018 года.

По строке 216 «Расходы будущих периодов» в балансе ООО «Элина» отражаются затраты, понесенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам. Сумма расходов будущих периодов учитывается по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов". В строке 216 указывается дебетовое сальдо по счету 97, не погашенное по состоянию на 31 декабря 2018 года.

На конец 2018 года по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» в ООО «Элина» числится сумма в размере 300 тыс. руб., которая и была занесена по строке 216 «Расходы будущих периодов» на конец 2018 года.

Следующей статьей, отражающей состав оборотных активов в балансе ООО «Элина», является строка 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» По данной строке в ООО «Элина» учитывается сумма НДС, указанная поставщиками в счетах-фактурах и товаросопроводительных документах по полученным и не оплаченным на 31 декабря 2018 года товарно-материальным ценностям (работам, услугам). По строке 220 Бухгалтерского баланса указывается дебетовое сальдо по счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", не списанное по состоянию на 31 декабря 2018 года, которое составило 800 тыс. руб.

Дебиторская задолженность в ООО «Элина» представлена в двух разделах балансовой стоимости оборотных активов – задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и задолженность, платежи по которой должны поступить в течение 12 месяцев. Данные оборотные активы отражаются по строкам 230 и 240 с соответствующей расшифровкой:

• По строке 230 отражается долгосрочная дебиторская задолженность, погашение которой ожидается после 31 декабря 2018 года;
• По строке 240 отражаются суммы дебиторской задолженности, которая должна быть погашена до 31 декабря 2018 года, то есть краткосрочная дебиторская задолженность.

По строкам 230 и 240 в бухгалтерском учете ООО «Элина» отражаются дебетовые сальдо по счетам, на которых отражена задолженность, учтенная на счете 60 субсчет "Авансы выданные", а также по счетам 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 75 "Расчеты с учредителями", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

В строках 230 и 240 баланса указывается дебиторская задолженность перед организацией, не погашенная на 31 декабря 2018 года, которая в ООО «Элина» на конец 2018 года была представлена задолженностью покупателей и заказчиков за отгруженные товары и выполненные работы с различными сроками погашения (то есть строки 231 и 241). В актив баланса заносится дебетовое сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

По данным Главной книги дебетовое сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на конец 2018 года составило 29000 тыс. руб., по данным аналитического учета общая величина дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в соответствии со сроками ее погашения была отнесена в разные статьи баланса:

• По строке 231 Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты – 11000 тыс. руб.;
• По строке 241 Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты – 18000 тыс. руб.

Следующей статьей, отражающей состав оборотных активов в балансе ООО «Элина», является строка 250 «Краткосрочные финансовые вложения», по которой отражаются вложения организации в акции, облигации и другие ценные бумаги, осуществленные на срок не более одного года по дебету счета 58 «Финансовые вложения».

В бухгалтерском балансе ООО «Элина» за 2018 год по строке 250 была отражена сумму в размере 2000 тыс. руб.

В подразделе "Денежные средства" в ООО «Элина» отражаются денежные средства, которыми располагает организация по состоянию на 31 декабря 2018 года по счетам 50 "Касса" и 51 "Расчетные счета".

По состоянию на 31 декабря 2018 года общая сумма денежных средств, которыми располагает ООО «Элина», равна 1700 тыс. руб., в том числе:

• наличные денежные средства в кассе – 17 тыс. руб.;
• денежные средства на расчетном счете в банке – 1683 тыс. руб.;

В бухгалтерском балансе ООО «Элина» на конец 2018 года было указано по строке 260 – 1700 тыс. руб.

По строке 270 баланса на конец 2018 года в ООО «Элина» отражены прочие оборотные активы, числящиеся на счетах бухгалтерского учета в сумме 100 тыс. руб.

В строке 290 баланса ООО «Элина» приводится сумма строк 210 "Запасы", 220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", 230 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)", 240 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)", 250 "Краткосрочные финансовые вложения", 260 "Денежные средства", 270 "Прочие оборотные активы" и на конец 2018 года она составила 72200 тыс. руб.

По строке 300 указывается итог актива баланса - сумму строк 190 «Итого по разделу 1 «Внеоборотные активы» и 290 «Итого по разделу 2 «Оборотные активы», которая на конец 2018 года в ООО «Элина» составила 96200 тыс. руб.

Сама величина актива, показывающая общую сумму имущества, не дает представления о том, за счет каких источников это имущество было сформировано. Ответ на этот вопрос можно найти в пассиве баланса.

Раздел III "Капитал и резервы" пассива баланса объединяет собственные источники, т.е. предоставленные учредителями или полученные в ходе работы самой организации и представлен в балансе ООО «Элина» следующими статьями:

• уставный капитал;
• резервный капитал;
• нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Статья "Уставный капитал" показывает сумму уставного капитала, величина которого зафиксирована в уставе ООО «Элина» и отражается по кредиту счета 80 "Уставный капитал". На конец 2018 года величина уставного капитала ООО «Элина» составила 10000 тыс. руб. и отражена по строке 410 Бухгалтерского баланса.

По строке 430 "Резервный капитал" в ООО «Элина» отражается сумма резервов, учтенных по кредиту счета 82 "Резервный капитал". При этом отдельно указывают резервы, созданные в соответствии с учредительными документами (строка 432). Такие резервы создаются за счет нераспределенной прибыли организации в соответствии с учредительными документами предприятия.

В соответствии с уставом ООО «Элина» ежегодно отчисляет в резервный фонд не менее 5% от своей чистой прибыли. Отчисления прекращаются, когда фонд достигнет установленного уставом общества объема, а именно в соответствии с учредительными документами ООО «Элина» 150 тыс. руб.

На начало 2018 года резервный капитал общества соответствовал нормативу, установленному уставом ООО «Элина». Расходование средств данного резерва в ООО «Элина» осуществлялось в течении отчетного года кредитование сотрудников в сумме 40 тыс. руб.

На конец 2018 года резервный капитал, созданный в соответствии с учредительными документами в ООО «Элина» составил 110 тыс. руб., что и было отражено по строке 430 «Резервный капитал», с расшифровкой по строке 432 «Резервы, созданные в соответствии с учредительными документами».

Сумма чистой прибыли, полученная ООО «Элина» за 2018 год, отражается по строке 470 баланса «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Чистая прибыль отчетного года равна кредитовому сальдо по счету 99 "Прибыли и убытки", которое составило на конец 2018 года в ООО «Элина» 27890 тыс. руб., что и было отражено по соответствующей строке баланса (470).

По строке 490 "Итого по разделу III" баланса на конец 2018 года в ООО «Элина» приводится сумма строк 410 "Уставный капитал", 430 "Резервный капитал", 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" баланса, которая составила 38000 тыс. руб.

Раздел IV "Долгосрочные обязательства, займы и кредиты" бухгалтерского баланса отражает долгосрочные обязательства предприятия.

По строке 510 "Займы и кредиты" отражается остаток заемных средств, которые организация получила на срок более года.

Долгосрочные кредиты банков и займы небанковских организаций учитываются на счете 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Соответственно по строке 510 бухгалтер ООО «Элина» отражает кредитовое сальдо по этому счету, не погашенное по состоянию на 31 декабря 2018 года, которое составило на конец 2018 года в ООО «Элина» по данным Главной книги 100 тыс. руб., что и было отражено в бухгалтерском балансе предприятия.

По строке 590 Бухгалтерского баланса приводится сумма значений, записанных в строках 510 "Заемные средства", 515 "Отложенные налоговые обязательства" и 520 "Прочие долгосрочные обязательства", которая составила в ООО «Элина» на конец 2018 года 100 тыс. руб.

Раздел V "Краткосрочные обязательства" пассива баланса объединяет статьи различной кредиторской задолженности, срок погашения которой находится в пределах 12 месяцев после отчетной даты, а также некоторые другие статьи.

Подраздел "Займы и кредиты", характеризует остаток невыплаченной задолженности банкам по кредитам и организациям по займам, которые организация получила на срок менее года.

Для учета краткосрочных кредитов банков в плане счетов ООО «Элина» предусмотрен счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". Соответственно по строке 610 бухгалтер отражает кредитовое сальдо по этому счету по состоянию на 31 декабря 2018 года, которое составило 50 тыс. руб.

Подраздел "Кредиторская задолженность" в балансе ООО «Элина» объединяет широкий спектр видов задолженности.

В строке 620 "Кредиторская задолженность" баланса в ООО «Элина» отражается общая сумма кредиторской задолженности организации, которая составила на 31 декабря 2018 года 57500 тыс. руб. При этом по строкам 621-625 приводится ее расшифровка.

В бухгалтерском балансе ООО «Элина» на конец 2018 года дается следующая расшифровка кредиторской задолженности.

По строке 621 указывается сумма задолженности перед поставщиками и подрядчиками за поступившие и неоплаченные материальные ценности (выполненные работы и оказанные услуги), учтенная по кредиту счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", которая составила на конец 2018 года в ООО «Элина» 55070 тыс. руб.

По строке 622 отражается задолженность организации перед работниками по оплате труда, учтенная по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

В балансе по строке 622 была отражена задолженность по оплате труда перед персоналом ООО «Элина» с учетом удержаний в сумме 985 тыс. руб.