Файл: Бухгалтерский баланс организации: порядок составления и аналитические возможности (ООО «ЭЛИНА»).pdf

Цех №1

Служба ремонта

Монтажная служба

Служба сервисного обслуживания

Участок , монтажа, ремонта и обслуживания

Служба снабжения

Отдел кадров

Отдел конъюнктуры рынка

Рекламный отдел

Служба маркетинга

Заместитель директора по общим вопросам

Планово-экономический отдел

Главный экономист

Бухгалтерия

Главный бухгалтер

Служба сбыта

Коммерческий директор

Цех №2

Цех №3

Главный инженер

Рисунок 1. Схема организационной структуры управления ООО «Элина»

Генеральный директор

Для анализа экономической эффективности производства и реализации продукции в ООО «Элина» воспользуемся данными таблицы 1, составленной на основании показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

Как следует из данных таблицы 1 выручка от реализации продукции в ООО «Элина» в 2018 году в сравнении с 2016 годом возросла на 54,80% или 1947 тыс руб. При этом совокупная величина затрат на реализацию продукции возросла на 54,13% или 1840 тыс руб.

В результате динамики данных показателей прибыль от реализации продукции в ООО «Элина» за анализируемый период увеличилась на 69,48% или 107 тыс руб.

Таблица 1

Технико-экономические показатели производства продукции в

ООО «Элина» за 2016-2018 гг

В результате того, что рост выручки от реализации продукции происходил на предприятии более быстрыми темпами чем себестоимости продаж (54,80% против 54,13% соответственно) величина затрат на 1 рубль реализованной продукции в ООО «Элина» за анализируемый период снизилась на 1,04% или 1 копейку

Рисунок 2. Основные показатели деятельности ООО «Эллина» в 2016-2018 гг.

Вследствие роста прибыльности хозяйственной деятельности в ООО «Элина» за 2016-2018 гг. отмечается также и рост на 0,42 процентных пункта рентабельности продаж (рисунок 3).

Рисунок 3. Динамика рентабельности продаж ООО «Эллина» в 2016-2018 гг.

Рост стоимости основных производственных фондов ООО «Элина» за анализируемый период на 15,1% или 3,1 млн. руб. обусловлен внедрением в эксплуатацию нового более современного оборудования.

В результате обновления основных производственных фондов повысилась эффективность их использования на предприятии, о чем свидетельствует рост показателя фондоотдачи на 6 коп или 35,3% (рисунок 4).

Рисунок 4. Динамика фондоотдачи в ООО «Эллина» в 2016-2018 гг.

Численность персонала ООО «Элина» на начало и конец анализируемого периода составляет 53 человека, ее динамики не отмечается.

Как положительный факт в деятельности предприятия следует отметить рост годовой производительности труда одного работника предприятия (рисунок 5) на 54,80% или 59 тыс. руб., что обусловлено увеличением объемов реализации продукции на предприятии.

Рисунок 5. Динамика производительности труда в ООО «Эллина» в 2016-2018 гг.

Рост среднегодовой заработной платы одного работника ООО «Элина» за анализируемый период на 78,1% или 43,72 тыс руб (рисунок 6) обусловлен как увеличением прибыльности предприятия, так и ростом средней заработной платы по стране и в регионе.

Рисунок 6. Динамика среднегодовой заработной платы в ООО «Эллина» в 2016-2018 гг.

Таким образом, анализ основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Элина» за 2016-2018 гг. позволяет сделать вывод о повышении эффективности его деятельности, о чем свидетельствует положительная динамика большинства показателей.

2.2. Подготовительные работы перед составлением бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс – это часть отчетности.

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности в ООО «Элина» в соответствии с требованиями Федерального закона «О бухгалтерском учете» проводится инвентаризация имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Для проведения инвентаризации в ООО «Элина» издается приказ, который подписывается генеральным директором. В приказе указывается состав инвентаризационной комиссии, сроки проведения инвентаризации.

Инвентаризационная комиссия на предприятии формируется из представителя администрации, работника бухгалтерии, других специалистов (инженер, экономист, техник и т.д.)

До начала работы комиссия проверяет наличие оформленных на момент инвентаризации последних отчетов о движении материальных ценностей и денежных средств или соответствующих приходных и расходных документов.

Далее рассмотрим порядок проведения инвентаризации отдельных видов имущества и финансовых обязательств в ООО «Элина»

Инвентаризация основных средств проводится на предприятии один раз в три года. До начала инвентаризации члены комиссии проверяют наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и других регистров аналитического учета; наличие и состояние технических паспортов или другой технической документации.

При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели. При инвентаризации основных средств в ООО «Элина» заполняют типовой бланк инвентаризационной описи основных средств (форма N ИНВ-1). Основные средства вносятся в описи по наименованиям в соответствии с прямым назначением объекта.

Инвентаризация товарно-материальных ценностей проводится в ООО «Элина» два раза в год. Результаты инвентаризации отражают в описи товарно-материальных ценностей (форма N ИНВ-3).

Инвентаризация наличных денежных средств в кассе ООО «Элина» проводится ежемесячно. Перед началом инвентаризации работники, ответственные за сохранность ценностей в кассе, дают расписки в том, что все поступившие деньги или другие ценности (например, почтовые марки, чеки, авиабилеты и т.д.) оприходованы, выбывшие - списаны, а все первичные документы по ним сданы в бухгалтерию. По результатам инвентаризации составляют акт инвентаризации наличных денежных средств (форма N ИНВ-15).

В акте комиссия указывает, сколько наличных денег, ценностей и других документов (марок, чеков, чековых книжек, путевок, авиабилетов, ценных бумаг) находилось в кассе в момент проведения ревизии. А главный бухгалтер ООО «Элина» указывает, какая сумма ценностей числится в кассе по данным бухгалтерского учета.

Инвентаризация денежных средств на счетах в банке проводится в ООО «Элина» раз в квартал путем проверки обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. Результаты инвентаризации оформляются бухгалтерской справкой.

Инвентаризационные описи и акты подписывают все члены инвентаризационной комиссии и работники, ответственные за сохранность имущества. В бухгалтерии ООО «Элина» проверяют правильность всех расчетов, указанных в документах и подписывают последний лист.

Далее сотрудниками бухгалтерии ООО «Элина» осуществляется процедура закрытие счетов учета производственных затрат:

• Счет 25 «Общепроизводственные расходы» закрывается списанием учтенных сумм в дебет счета 20 «Основное производство»;
• Счет 26 «Общехозяйственные расходы» закрывается списанием учтенных сумм в дебет счета 20 «Основное производство»;
• Счет 44 «Расходы на продажу» закрывается списанием учтенных сумм в дебет счета 90 «Продажи»;

Процедура закрытия счетов оформляется в ООО «Элина» бухгалтерской справкой.

Далее проводят реформацию баланса, то есть обнуление счетов 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" и 99 "Прибыли и убытки":

• Счет 90 «Продажи» закрывается списание учтенных сумм в кредит счета 99 "Прибыли и убытки" (при наличии прибыли) или в дебет счета 99 "Прибыли и убытки" (при выявлении убытка);
• Счет 91 «Прочие доходы и расходы» закрывается списание учтенных сумм в кредит счета 99 "Прибыли и убытки" (при наличии прибыли) или в дебет счета 99 "Прибыли и убытки" (при выявлении убытка)
• Счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается списание учтенных сумм в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (при наличии прибыли) и в дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (при выявлении убытка)

Затем сотрудниками бухгалтерии ООО «Элина» выводится сальдо всех счетов Главной книги, посредством составления оборотно-сальдовой ведомости.

На основании данных оборотно-сальдовой ведомости в ООО «Элина» в соответствии с учетной политикой составляют следующие отчетные формы:

• Форма N 1 "Бухгалтерский баланс"
• Форма N 2 "Отчет о прибылях и убытках"

2.3. Структура и порядок формирования показателей бухгалтерского баланса

Источником информации для заполнения бухгалтерского баланса является оборотно-сальдовая ведомость.

В соответствии с классификацией по участию в обороте (ПБУ 9/99) в ООО «Элина» средства в активе баланса объединяются в следующие разделы: "Внеоборотные активы" (срок обращения более 12 месяцев) и "Оборотные активы" (срок обращения более 12 месяцев), а источники образования этих средств в пассиве в разделы: "Капитал и резервы", "Долгосрочные обязательства", "Краткосрочные обязательства".

В разделе I "Внеоборотные активы" актива баланса представлены следующие группы статей:

• нематериальные активы;
• основные средства;
• незавершенное строительство;
• доходные вложения в материальные ценности;
• долгосрочные финансовые вложения;
• отложенные налоговые активы;
• прочие внеоборотные активы.

В балансе ООО «Элина» на конец 2018 года внеоборотные активы представлены статьей - основные средства, представляющие собой совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда и действующих в натуральной форме в течение длительного времени как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере.

В данной строке в ООО «Элина» отражается стоимость имущества, учет которого ведется на счете 01 "Основные средства". В балансе основные средства показываются по остаточной стоимости (то есть за минусом начисленной амортизации).

Так по состоянию на 31 декабря 2018 года в бухгалтерском учете предприятия числятся основные средства, первоначальная стоимость которых равна 27550 тыс. руб.. Общая сумма амортизации, начисленная за время эксплуатации основных средств, составила 3950 тыс. руб.. Таким образом, в бухгалтерском балансе предприятия по строке 120 на конец 2018 года была сделана запись 23600 тыс. руб. (27550 – 3950)

По строке 150 в балансе ООО «Элина» на конец 2018 года отражена стоимость прочих внеоборотных активов (расходы на НИОКР), числящихся на балансе предприятия – 400 тыс. руб.

По строке 190 отражается итог раздела «Внеоборотные активы». В бухгалтерском балансе ООО «Элина» на конец 2018 года итог по разделу 1 составил 24000 тыс. руб.