Добавлен: 06.04.2023
Просмотров: 115
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
1. Понятие и сущность бухгалтерского баланса
1.1 Понятие и значение бухгалтерской отчетности, значение и функции баланса
1.2 Строение бухгалтерского баланса
1.3 Требования, предъявляемые к балансу
2. Составление бухгалтерского баланса ООО "Агроинновация"
2.1 Краткая экономическая характеристика ООО " Агроинновация"
Уставный к апитал акц ионерного об щества - это но минальная сто имость акц ий фирмы, р аспределен ных между а кционерами. М инимальный р азмер уста вного капит ала непубл ичного акц ионерного об щества - 10 000 руб., пуб личного ак ционерного об щества - 100 000 руб лей.
Уставный к апитал общест ва с огран иченной от ветственност ью (ООО) - это но минальная сто имость доле й, распреде ленных меж ду участни ками (учре дителями) ф ирмы. Мини мальный раз мер уставно го капитал а ООО - 10 000 руб лей.
После госре гистрации ф ирмы устав ный капита л отражают по кре диту счета 80 "Уст авный капит ал". [25,c.220]
Строка 1320 "Собст венные акц ии …"
Строка 1320 отражает сто имость акц ий (долей), в ыкупленных а кционерным ( или иным хоз яйственным) об ществом у с воих акцио неров (участ ников).
Строка 1320 р авна сальдо дебето вое по счету 81 "Собст венные акц ии (доли)".
Строка 1320 отр ажает инфор мацию о на личии собст венных акц ий, выкупле нных акцио нерным общест вом у акцио неров. Акц ии могут б ыть в даль нейшем пере проданы ил и аннулиро ваны. В ин ых хозяйст венных общест вах и товар иществах по стро ке 1320 отр ажаются до ли участни ков, приобрете нных самим об ществом ил и товарищест вом. Доли в д альнейшем мо гут быть пере даны други м участник ам или трет ьим лицам.
Если по до лям, переше дшем к общест ву в отчет ном году, уч астникам до лжна быть в ыплачена и х действите льная стои мость, то эт и доли учит ываются в бу хгалтерско м учете по но минальной сто имости.
Строка 1340 " Переоценка необорот ных активо в"
Строку 1340 з аполняют те ко мпании, котор ые проводят перео ценку осно вных средст в и нематер иальных акт ивов. В стро ке 1340 на до показат ь величину пр ироста сто имости внеоборот ных активо в, установ ленного пр и переоцен ке. То ест ь надо пере нести в эту стро ку баланса кре дитовое са льдо счета 8 3 "Добавоч ный капита л" в части субсчето в, на котор ых отражен а дооценка и мущества.
Строка 1350 " Добавочный к апитал (без перео ценки)"
По строке 1 350 отражаетс я величина доб авочного к апитала ор ганизации, з а исключен ием сумм доо ценки внеоборот ных активо в.
Добавочный к апитал может фор мироваться з а счет:
эмиссионного до хода, предст авляет сум му разницы ме жду продаж ной и номи нальной сто имостью ак ций (долей), в ырученную в про цессе форм ирования уст авного кап итала за счет про дажи акций ( долей) по це не, превыш ающей номи нальную сто имость;
курсовой р азницы, св язанной с р асчетами с учре дителями по в кладам, в то м числе вк ладам в уст авный (скл адочный) к апитал орг анизации, в ыраженным в и ностранной в алюте;
разницы, воз никающей в резу льтате пересчет а выраженно й в иностр анной валюте сто имости акт ивов и обяз ательств ор ганизации, ис пользуемых д ля ведения де ятельности з а пределам и Российско й Федераци и, в рубли;
вкладов в и мущество об щества с о граниченно й ответстве нностью;
суммы НДС, восст ановленного учре дителем пр и передаче и мущества в к ачестве вк лада в уст авный капит ал и перед анного учре ждаемой ор ганизации ( в случае, ес ли указанн ые суммы не я вляются вк ладом в уст авный капит ал учреждае мой организ ации).
Строка 1360 " Резервный к апитал"
Строку 1360 з аполняют ор ганизации, котор ые создают резер вный фонд. В об язательном пор ядке его до лжны формиро вать только а кционерные об щества (ст. 35 Федерал ьного зако на от 26 де кабря . № 208-ФЗ "Об а кционерных об ществах"). Со гласно это й статье а кционерные об щества дол жны ежегод но отчислят ь в резерв ный фонд не ме нее 5 проце нтов чисто й прибыли. Пре кращаются же эт и отчислен ия, когда резер вный фонд дост игает размер а, предусмотре нного уста вом. При это м размер фо нда не может б ыть меньше 5 про центов от уст авного кап итала.1995 г
Общества с о граниченно й ответстве нностью та кже могут соз давать резер вный фонд. Пр и этом его ве личину и пор ядок формиро вания они о пределяют с амостоятел ьно.
В строку 1 360 бухгалтерс кого баланс а переносят кре дитовое са льдо счета 8 2 "Резервн ый капитал".
Строка 1370 " Нераспреде ленная приб ыль (непокр ытый убыто к)"
По строке 1 370 баланс а указывают су мму нераспре деленной пр ибыли фирм ы по состо янию на отчет ную дату. З десь отраж ают прибыл ь, как про шлых лет, т ак и отчет ного года.
Нераспределенная пр ибыль - это ч асть чисто й прибыли, котор ая не была р аспределен а между ак ционерами (уч астниками) и ли израсхо дована ины м образом. Н а конец ка лендарного го да ее сумму уч итывают по кре диту счета 84 " Нераспреде ленная приб ыль (непокр ытый убыто к)".
Решение о р аспределен ии прибыли пр инимают собст венники фир мы (общее собр ание акцио неров в АО и ли собрание уч астников в ООО). Нер аспределен ная прибыл ь может быт ь направле на:
на выплату д ивидендов;
на создание и по полнение резер вного фонд а;
на погашен ие убытков;
на другие це ли по реше нию владел ьцев фирмы.
Для заполне ния данной стро ки со счет а 84 "Нерас пределенна я прибыль ( непокрытый уб ыток) в стро ку 1370 пере носится:
дебетовое с альдо (его у кажите в с кобках, то ест ь при расчете з начения ито говой стро ки 1300 эт а сумма бу дет вычитат ься);
кредитовое с альдо (есл и есть нер аспределен ная прибыл ь).
Таблица 3 - Счета для составления баланса, р аздел III "Капитал и резер вы"[4]
Раздел IV. Долгосроч ные обязате льства
Раздел 4 от носится к п ассиву бух галтерского б аланса и со держит цифро вые показате ли, характер изующие долгосрочные (свыше 12 мес яцев) обяз ательства ор ганизации, а и менно:
заемные сре дства;
отложенные н алоговые об язательств а;
оценочные об язательств а;
прочие обяз ательства.
Заемные сре дства (стро ка 1410). По стро ке 1410 ну жно привест и данные обо все х долгосроч ных кредит ах и займа х, привлече нных орган изацией на сро к более 12 мес яцев. Здес ь отражают су мму займов, по лученных к ак в денеж ной, так и в н атуральной фор мах, банко вских кред итах, обяз ательств ко мпании по в ыданным фи нансовым ве кселям. Здес ь учитывают к ак основну ю сумму за йма (кредит а), так и су мму проценто в, которые по не му начисле ны по усло виям договор а.
Согласно с п. 2 ПБУ 15/2008, г лавная сово купность обе щания по пр иобретенно му займу ( кредиту) отобр ажается ор ганизацией-з аемщиком, к ак кредиторс кая задолже нность в бу хгалтерско м учете в со гласовании с ус ловиями до говора зай ма (кредит ного договор а) в сумме, по казанной в до говоре.
В согласов ании со ст.807 ч. 2 Гражданс кого кодекс а, заключе нным являетс я соглашен ие займа с эт апа передач и наличных сре дств либо и ных предмето в.
Таким способо м, в согласо вании с фу нкционирую щим законо дательство м, в соста ве кредиторс кой задолже нности необ ходимо отобр ажать толь ко средств а займа, котор ые были по лучены зае мщиком.
В строку 1410 в писывают кре дитовое са льдо счета 67 " Расчеты по до лгосрочным кре дитам и за ймам". Приче м это дела ют, только в ч асти задол женности, сро к погашени я которой пре вышает 12 мес яцев после 31 де кабря.
Отложенные н алоговые об язательств а (строка 14 20) - отобр ажается су мма ОНО на ко нец отчетно го периода.
Увеличение О НО в отчет ном периоде про исходит с у величением н алогооблаг аемых време нных разни ц.
Следовательно, у меньшение О НО происхо дит с умен ьшением ил и полным по гашением н алогооблаг аемых време нных разни ц.
ОНО = нало гооблагаем ая временн ая разница * ст авка налог а на прибы ль.
ОНО отража ются в бух галтерском учете н а сч.77 по в идам обязате льств. Бухгалтерские про водки:
при возник новении ОНО - Дт 68.4. 2, Кт 77;
при уменьше нии ОНО - Дт 77, Кт 68.4. 2.
Оценочные обязате льства (стро ка 1430) - указывается су мма долгосроч ных оценоч ных обязате льств на ко нец отчетно го периода, уч итываемых н а счете 96 " Резервы пре дстоящих р асходов".
Прочие обяз ательства (стро ка 1450) - указывается су мма прочих до лгосрочных об язательств ор ганизации н а конец отчет ного перио да, не воше дших в пре дыдущие стро ки раздела 4 бу хгалтерско го баланса.
Итого по р азделу IV (строка 1400) - указывается об щая сумма до лгосрочных об язательств ор ганизации н а конец отчет ного перио да. [21, c.401].
Таблица 4 - Счета для составления баланса, р аздел IV " Долгосрочные об язательств а "[5]
Раздел V Краткосрочные об язательств а.
В этом раз деле необхо димо отраз ить информ ацию об об язательств ах компани и со сроко м погашени я менее 12 мес яцев после отчет ной даты. По стро кам раздел а 5, отраж ают сумму кр аткосрочны х заемных сре дств, кред иторскую з адолженност ь, сумму до ходов буду щих периодо в и прочие кр аткосрочные об язательств а.
Строка 1510 "З аемные сре дства".
Строка 1510 пос вящена зае мным средст вам. В дан ной строке, необ ходимо отобр ажать эти же с ведения, что и в стро ке 1410, то лько лишь о на берется во вз аимоотноше нии краткосроч ных кредито в и займов (со сро ком погаше ния менее 1 2 месяцев пос ле отчетно й даты). В б алансе необ ходимо про демонстриро вать не то лько сумму з айма (кред ита), одна ко и долю, котору ю необходи мо оплатит ь организа ции соглас но условия м соглашен ия.
В строку 1510 пере носят кред итовое сал ьдо счета 66 " Расчеты по кр аткосрочны м кредитам и з аймам", не по гашенное н а 31 декабр я отчетного го да. [19,c.132]
Строка 1520 " Кредиторск ая задолже нность"
По строке 15 20 надо по казать све дения обо все й краткосроч ной кредиторс кой задолже нности орг анизации. То ест ь это долг и:
перед пост авщиками и по дрядчиками,
перед бюджето м и внебюд жетными фо ндами по у плате нало гов и стра ховых взносо в;
перед персо налом (напр имер, по н ачисленной и не в ыплаченной з аработной п лате);
перед учре дителями по не в ыплаченным до ходам от до левого участ ия.
Строка 1530 " Доходы буду щих периодо в", указыв ается сумм а доходов, по лученных в отчет ном периоде, но от носящаяся к с ледующим пер иодам, на ко нец отчетно го года.
Данные дохо ды учитыва ются на счете 98 " Доходы буду щих периодо в".
В связи с эт им, в сост аве доходо в будущих пер иодов учит ываются: су ммы бюджет ных средст в на финанс ирование к апитальных р асходов (це левое фина нсирование) уч итывается в к ачестве доходов бу дущих перио дов при вводе объе ктов внеоборот ных активо в в эксплу атацию, с пос ледующим от несением в тече ние срока и по лезного ис пользовани я объектов в необоротны х активов в р азмере нач исленной а мортизации, н а финансов ые результ ат организ ации, как проч ие доходы ( п.9 ПБУ 13/ 2000 "Учет госу дарственно й помощи").
Чтобы запо лнить стро ку 1530, необ ходимо брат ь кредитовое ост аток счета 98 " Доходы буду щих периодо в" и сложит ь его с кре дитовым са льдо счета 86 " Целевое фи нансирован ие" (в част и грантов, те хнической по мощи и пр., пр иобретенны х в период, не пре вышающий 1 2 месяцев у же после отчет ной даты).
Строка 1540 "О ценочные об язательств а"
В строке 1540 с ледует отр азить данн ые о краткосроч ных оценоч ных обязате льствах ко мпании. К пр имеру, вып лату отпус ков, возна граждений з а выслугу лет.
По строке 1540 отражаютс я суммы оце ночных обяз ательств, пре дполагаемы й срок испо лнения котор ых не прев ышает 12 мес яцев: Саль до кредито вое по счету 96 " Резервы пре дстоящих р асходов".
Строка 1550 " Прочие обяз ательства".
В строку 1550 з аписывают с ведения о дру гих краткосроч ных обязате льствах ко мпании. Тут воз можно проде монстриров ать данные о несу щественных об язательств ах компани и, которые н икак не отобр ажены в стро ках 1510-1540 р аздела 5 бу хгалтерско го баланса.
Например, це левое фина нсирование, пр иобретенное ор ганизациям и-застройщ иками с ин весторов. Пр и этом застро йщик обяза н предоста вить инвестор ам созданн ый предмет в тече ние года л ибо меньше. В соот ветствии с эт им, в стро ку 1550 ба ланса запис ывают кред итовое сал ьдо счета 86 " Целевое фи нансирован ие" (в дол и перечисле нных денег) и 76 " Расчеты с р азными деб иторами и кре диторами" ( в доли, не отобр аженной в и ных строчк ах пассива б аланса) [1 3, c.66].
Таблица 5 - Счета для составления баланса, р аздел IV "Краткосрочные об язательств а"[6]