Добавлен: 06.04.2023
Просмотров: 135
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
1. Понятие и сущность бухгалтерского баланса
1.1 Понятие и значение бухгалтерской отчетности, значение и функции баланса
1.2 Строение бухгалтерского баланса
1.3 Требования, предъявляемые к балансу
2. Составление бухгалтерского баланса ООО "Агроинновация"
2.1 Краткая экономическая характеристика ООО " Агроинновация"
Рисунок 5 - Бу хгалтерски й баланс. П ассив бала нса [5, стр. 201]
Таблица 6 - Со держание ст атей бухга лтерского б аланса [6, стр.10 2]
1.3 Требования, предъявляемые к балансу
К бухгалтерс кому балансу пре дъявляются с ледующие требо вания: пра вдивость ( верность), ре альность, е динство, прее мственност и, ясности.
Правдивым сч итается ба ланс, сфор мированный н а основе з аписей, про изведенных со гласно все м документ ам, в котор ых отражен ы данные хоз яйственной ж изни компа нии за про шедшее вре мя. Требов ание досто верности б аланса - по дтверждение е го характер истик доку ментами, з аписями на бу хгалтерски х счетах, бу хгалтерски ми расчета ми и инвент аризацией.
Документальная обос нованность х арактерист ик баланса. К ак ранее у казывалось, б аланс офор мляется со гласно све дениям бух галтерских счето в. Записи по счет ам, в свою очере дь, соверш аются на ос новании до кументов. Т аким образо м, информат ивной осно вой баланс а (равно к ак и всей бу хгалтерско й отчетност и) являютс я документ ы, в котор ых отражаютс я данные хоз яйственной ж изни орган изации (рису нок 5).
Рисунок 6 - И нформацион ное обеспече ние бухгалтерс кой отчетност и [18,c.210]
В своей работе бу хгалтер ру ководствуетс я следующи м правилом: нет до кумента - нет бу хгалтерско й записи.
Правдивость б аланса, опре деляется по лнотой и к ачеством до кументов. Ес ли не все ф акты хозяйст венной жиз ни отчетно го периода с воевременно офор млены доку ментами, то б аланс не отр ажает дейст вительных ито гов работы ор ганизации. З апоздалое и ли неполное офор мление доку ментами от пуска матер иалов на про изводство, л ибо списан ия расходо в, неизбеж но приводит к ис кажению да нных о себесто имости про дукции и су мме прибыл и [17, c.98].
Во взаимос вязи с дан ным, руково дству комп ании следует пре дставлять к сотру дникам требо вания, вовре мя оформлят ь документ ами все да нные хозяйст венной жиз ни и незаме длительно с давать доку менты в бу хгалтерию. Котор ая должна все, без ис ключения, по лученные до кументы свое временно ко нтролироват ь и подвер гнуть обработ ке, т.е. по казать све дения хозя йственной ж изни на ко нкретных счет ах. В опре деленных в ариантах в це лях эконом ии времени, бу хгалтеры офор мляют бала нс без про верки и обр аботки кон кретных до кументов, у держивая эту р аботу вплот ь до следу ющего меся ца. Очевид но, то, что в д анном случ ае баланс не льзя считат ь честным.
Вносить из менения в ут вержденный н ачальный б аланс, орг анизация, не и меет права. Пр и проверке з аключитель ного баланс а всегда в ыясняют, со гласуются л и его данн ые на нача ло года с д анными утвер жденного б аланса на эту же д ату [16, c.25].
Обоснованность б аланса бух галтерским и расчетам и. Чем точ нее выполне ны бухгалтерс кие вычисле ния, тем б аланс прав дивее. К н им, в перву ю очередь, от носятся расчет ы по распре делению от клонений ф актической себесто имости тов арно-матер иальных це нностей от сто имости их по учет ным ценам.
Единство б аланса зак лючается в построе нии его на е диных прин ципах учет а и оценки. Это оз начает при менение во все х структур ных подраз делениях пре дприятия е диной номе нклатуры счето в бухгалтерс кого учета, о динаковое со держание счето в, их коррес понденции ( взаимосвяз и между счет ами) и т.д.
Преемственность б аланса на пре дприятии в ыражается в то м, что каж дый последу ющий баланс до лжен вытек ать из пре дыдущего. Н апример, з аключитель ный баланс про шлого года до лжен быть н ачальным б алансом отчет ного года.
Ясность ба ланса - это досту пность его д ля пониман ия лиц, его сост авляющих и ч итающих. [ 23, c.78].
Рисунок 7 - Требо вания, пре дъявляемые к бу хгалтерско й отчетност и [3, стр.6 9]
2. Составление бухгалтерского баланса ООО "Агроинновация"
2.1 Краткая экономическая характеристика ООО " Агроинновация"
Объектом исс ледования д анной курсо вой работы я вляется об щество с о граниченно й ответстве нностью "А гроинновац ия" образо ванное в 2010 го ду.
Основным в идом деяте льности ООО " Агроиннова ция" являетс я оптовая тор говля зерно м, фруктам и, овощами.
Для обеспече ния деятел ьности общест ва за счет в клада участ ника сформ ирован уст авный капит ал в размере 20000 руб лей.
Общество я вляется юр идическим л ицом, обла дает обособ ленным иму ществом, уч итываемом н а его самосто ятельном б алансе, имеет пр аво открыв ать в уста новленном пор ядке банко вские счет а на территор ии Российс кой Федера ции и за ее пре делами для хр анения дене жных средст в и осущест вления все х видов расчет ных, кредит ных и кассо вых операц ий, может от с воего имен и приобрет ать и осущест влять имущест венные пра ва и нести об язанности, б ыть истцом и от ветчиком в су де. Деятел ьность общест ва осущест вляется в соот ветствии с з аконодател ьством Росс ийской Федер ации и Уст авом Общест ва. Общест во имеет кру глую печат ь со своим н аименование м, зарегистр ированный то варный зна к и другие сре дства визу альной иде нтификации.
Основными пост авщиками м атериалов ООО " Агроиннова ция" являютс я следующие пре дприятия: ООО " Бриз", ООО " Агрокомпле кс", ООО " Промметиз2000" и др.
Учет на пре дприятии осу ществляетс я с примене нием компь ютерной жур нально-ордер ной техноло гии при обес печении хр анения рег истров бух галтерского учет а на бумаж ных носите лях. Для ве дения бухг алтерского учет а в бухгалтер ии ООО "Агро инновация" уст ановлена про грамма "1С: Пре дприятие" верс ия 8.3.
Выручка ор ганизации в 2015 го ду состави ла 765639 т ыс. руб. Ч истая приб ыль 4155 т ыс. руб.
Учетной по литикой ООО " Агроиннова ция" опреде лено, что бу хгалтерски й учет на пре дприятии ве дется в соот ветствии с По ложением по ве дению бухг алтерского учет а и бухгалтерс кой отчетност и в РФ, Пл аном счето в бухгалтерс кого учета ф инансово-хоз яйственной де ятельности пре дприятий и и нструкцией по е го примене нию.
2.2 Порядок составление баланса "Агроинновация"
Составление б аланса и дру гих форм отчет ности являетс я заключите льным этапо м учетного про цесса. Все м ногообразие хоз яйственных о пераций фи ксируется в пер вичных доку ментах, да лее в учет ных регистр ах синтетичес кого и ана литического учет а. Данные из жур налов-ордеро в заносятс я в главну ю книгу, а н а основе г лавной кни ги составл яется бухг алтерский б аланс [5, c.260].
Рассмотрим пор ядок соста вления бух галтерского б аланса "Агро инновация" з а 2015 год. В д анной работе у казываются стро ки, по котор ым в ООО " Агроиннова ция" имеютс я данные.
Раздел I "Внеоборот ные активы".
Строка "Ос новные сре дства" (1130). Сог ласно данно й строке пр иводятся х арактерист ики соглас но основны м средства м, как фун кционирующ им, так и преб ывающим в ре конструкци и, модерниз ации, восст ановлении л ибо в запасе со гласно ост аточной сто имости (за ис ключением пре дметов осно вных средст в, согласно к аким в сог ласовании с о пределенны м порядком а мортизация н икак не нач исляется).
Для того чтобы рассчитать остаточную стоимость основных средств, следует из начальной стоимости ОС, вычесть сумму амортизационных отчислений. [18, c.144].
На балансе ООО "Агроинновация" имеются основные средства, стоимость которых на начало . - составляла 28501тыс. руб. Через год сумма основных средств увеличилась и на конец . составила 33335 тыс. руб.2015 г2015 г
По строке 190 указывается сумма итого по разделу I. В балансе ООО "Агроинновация" эта сумма составила 28501 тыс. руб. и 33335 тыс. руб. на начало и конец 2015 года соответственно.
Раздел II "Оборотные активы".
Статья "Запасы" (1210)
По статье "Запасы" в разделе "Оборотные активы" показываются остатки материально-производственных запасав, предназначенных для продажи, оказании услуг, производстве продукции, управленческих нужд организации и других материальных ценностей, а также затраты организации, числящиеся в незавершенным производстве и расходы будущих периодов.
За 2015 год в бухгалтерском балансе ООО "Агроинновация" на начало отчетного года по строке 1210 отражена сумма 56714 тыс. руб., а на конец отчетного периода - 135554 тыс. руб.
Строка "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" (1220) [16, c.51].
По данной статье отражаются суммы "входящего" НДС, которые не были возмещены из бюджета и числятся на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям [9, c.354].
По строке 1220 баланс ООО "Агроинновация" на начало 2015 года составила 1660 тыс. руб., а на конец года - 3697 тыс. руб.
Строка "Дебиторская задолженность" (1230).
По этой строке формы баланса отражают дебиторскую задолженность перед компанией, которая сформировалась по состоянию на 31 декабря 2015 года. При этом в строку 1230 вписывают долги, срок погашения которых равен или меньше 12 месяцев.
Дебиторская задолженность в ООО "Агроинновация" году на начало года в 2015 составляла 184160 тыс. руб., а на конец года - 284817 тыс. руб.
Строка "Краткосрочные финансовые вложения" (1240).
По данной статье отражаются:
предоставленные организацией другим организациям краткосрочные займы;
инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев;
вклад в совместную деятельность на срок не более 12 месяцев;
дебиторская задолженность, приобретенная по договору цессии, если срок ее погашения не превышает 12 месяцев;
средства, размещенные на депозитных вкладах в банках на срок не более 12 месяцев.
Краткосрочные финансовые вложения в ООО "Агроинновация" в начале 2015 году составили 22605 тыс. руб., к концу года уменьшилась их сумма до 1789 тыс. руб.
Строка "Денежные средства" (1250).
По статье "Денежные средства" показывается остаток денежных средств: в кассе; на расчетных счетах; на валютных счетах; на специальных счетах; средства, находящиеся в пути [19, c.36].
Денежные средства "Агроинновация" на начало 2015 года составляли 412 тыс. руб., а на конец 2015 года - 2198 тыс. руб.
По строке 1200 отражается сумма итого по разделу II. В балансе ООО "Агроинновация" эта сумма на начало 2015 года - 265551 тыс. руб., на конец 2015 года - 428055 тыс. руб.
По строке 1600 отражается итог актива баланса (сумма строк 1100 и 1200). Валюта баланса "Агроинновация" на начало 2015 года составляла 294052 тыс. руб., а на конец года - 461391 тыс. руб.
Раздел III "Капитал и резервы".
Строка "Уставный капитал" (1310).
В разделе "Капитал и резервы" бухгалтерского баланса по статье "Уставный капитал" показывается величина уставного (складочного) капитала организации в соответствии с учредительными документами.
Увеличение и уменьшение уставного капитала, произведенные в соответствии с установленным порядком, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.
Уставный капитал равен кредитовому сальдо счета 80 "Уставный капитал".
Уставный капитал ООО "Агроинновация" на конец . составлял 20 тыс. руб.2015 г
Строка "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (1370).
Строка "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) в настоящее время является комплексной, т.е. содержащей единый показатель нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) независимо от того, в каком отчетном периоде - настоящем (отчетном) или предыдущем он сформирован [16, c.271].
Нераспределенная прибыль ООО "Агроинновация" на начало 2015 года составляла 8148 тыс. руб., а к концу 2015 года - 12303 тыс. руб.
По строке 1300 отражается итог по разделу III. В балансе ООО "Агроинновация" эта сумма на начало 2015 года составила - 8168 тыс. руб., а на конец - 12323 тыс. руб.
Раздел IV "Долгосрочные обязательства".
Строка "Заемные средства" (1410)
По данной строке раздела "Долгосрочные обязательства" показываются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, которые организация заняла на срок более 12 месяцев. Данные суммы в бухгалтерском учете учитываются на счете 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".
Долгосрочные обязательства по заемным средствам у ООО "Агроинновация" в 2015 году составили 150000 тыс. руб.
Итог раздела IV отражается по строке 1400. В балансе ООО "Агроинновация" на конец . он составил 150000 тыс. руб.2015 г
Раздел V "Краткосрочные обязательства".
В разделе "Краткосрочные обязательства" отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
Строка "Кредиторская задолженность" (1520).
По статье "Кредиторская задолженность" отражается сумма сальдо по счетам 60, 62, субсчет "Авансы полученные", 70, 68, 69, 76. [20, c.163].