Файл: Баланс и отчетность (Понятие и виды бухгалтерского баланса).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Рыночная трансформация экономики России, переход к новым формам государственной власти и управления, глубокие социальные преобразования вызвали к жизни многообразие рисков и угроз и вместе с тем актуализировали проблемы антикризисного управления экономической безопасности предприятий и всего народного хозяйства страны. Безопасность относится к числу базовых характеристик функционирования и развития любой системы. Соответственно потребность в безопасности является основной для хозяйствующих субъектов, действующих на различных уровнях организации общественно-хозяйственной жизни. Если данная потребность не реализуется, то имеют место сужение ресурсной базы, снижение эффективности и углубление социально-экономических противоречий между субъектами-участниками экономических отношений.

Экономическая безопасность хозяйствующего субъекта важна как для успешной и долговременной работы самого предприятия, так и для экономики страны. Экономическая безопасность является внутренним состоянием предприятия, позволяющим ему функционировать в режиме развития и минимизировать влияние внешних факторов. Необходимость и направления оценки следуют из закономерностей развития систем, среди которых наибольшее значение для данной темы имеют закон циклического развития, закон убывающей эффективности эволюционного совершенствования систем и некоторые другие.

С целью нейтрализации угроз экономической безопасности предприятие должно проводить работу по повышению эффективности основных направлений своего функционирования, существенно отличающихся друг о друга по своему содержанию. Совокупность функциональных составляющих определяет экономическую безопасность предприятия, а их комплексный анализ позволяет дать оценку состояния экономической безопасности и определить меры по нейтрализации угроз.

При оценке должна быть рассмотрена система критериев, из которых первостепенную роль для экономической безопасности предприятия представляют платежеспособность, финансовая устойчивость, рентабельность, техническое состояние и движение основных средств, инновационная деятельность и производственный процесс, персонал и внешняя нефинансовая политика.

В сложившихся условиях предпринимаемые на практике шаги далеко не всегда оказываются последовательными и бесспорными, а принимаемые на государственном уровне стратегии так и не находят реального воплощения.

Цель исследования – проанализировать общее финансовое положение ЗАО «Томмолоко».

Предметом исследования являются показатели, характеризующие отчетность баланса предприятия.

Достижение поставленной цели предполагает решение следующих задач:

– проанализировать теоретические основы анализа бухгалтерского баланса;

– дать организационно-экономическую характеристику ЗАО «Томмолоко»;

– охарактеризовать продукцию ЗАО «Томмолоко»;

– оценить финансово-экономического положения ЗАО «Томмолоко».

Теоретическая и методологическая основа исследования. Особенную ценность при написании работы представили труды таких российских ученых как М.И. Баканов, А.Д. Шеремет, Г.П. Герасименко, Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова, В.В. Ковалев, Г.В. Савицкая. В их работах рассмотрена не только теория финансового анализа, но и приведены методики, а также рассмотрены практические рекомендации по укреплению финансового состояния.

При проведении анализа используются следующие методы экономического анализа: балансовый, горизонтальный, вертикальный, сравнительный, расчет системы показателей и др.

Структура научного исследования. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

1.  Теоретические основы анализа бухгалтерского баланса

1.1. Понятие и виды бухгалтерского баланса

Баланс – система показателей, которые характеризуют соотношение или равновесие в каком-либо постоянно изменяющемся явлении. Есть разные виды балансов: бухгалтерский, межотраслевой баланс, платежный баланс, баланс денежных доходов и расходов населения, баланс доходов и расходов предприятия^[1].

Под бухгалтерским балансом понимают способ экономической группировки состава и размещения ресурсов хозяйствующего субъекта включаемых в актив баланса и юридических источников их формирования (в виде заемного и собственного капитала, отражаемых как пассив (обязательства) баланса на отчетную дату, как правило, на 1-ое число месяца).

В бухгалтерском учете баланс имеет два значения:

1) равенство итогов, когда равны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и т. д.;

2) самая важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату^[2].

Основа построения баланса – это классификация хозяйственных средств. В бухгалтерском балансе показывают состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату. Эти средства классифицируются по составу, источникам формирования, размещению, юридической принадлежности и прочим. В бухгалтерском учете наиболее важные классификационные признаки хозяйственных средств:

1. состав.

2. источники формирования^[3].

Значение бухгалтерского баланса заключается в его достоверности, целостности, своевременности, простоте, сравнимости, экономичности, соблюдении строго установленных процедур, оформлении и публичности.

Достоверная отчетность помогает руководить предприятием, устранять недостатки, выявлять неиспользованные внутренние резервы, своевременно реагировать и принимать правильные решения в связи с изменениями на рынке.

Публичность предполагает публикацию годовой бухгалтерской отчетности в средствах массовой информации, передачу в органы статистики. Перечень предприятий, которые должны публиковать свою годовую отчетность, регламентирован законодательством.

Самостоятельный бухгалтерский баланс согласно ст. 48 Гражданского кодекса Российской Федерации является одним из признаков юридического лица, выполняет экономико-правовую функцию. Таким образом, обеспечивается реализация одного из важных принципов бухгалтерского учета – имущественная обособленность хозяйствующего субъекта. Это первая функция бухгалтерского баланса.

Вторая функция заключается в том, что бухгалтерский баланс служит основным источником информации для обширного круга пользователей, поскольку он знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием организации^[4].

Третьей функцией баланса является информация о степени предпринимательского риска, т.е. из баланса получают данные о том, сумеет ли организация в ближайшее время выполнить взятые на себя обязательства перед третьими лицами (инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и др.) или ей угрожают финансовые затруднения.

Четвертая функция состоит в том, что по бухгалтерскому балансу определяют финансовый результат работы организации в виде наращения собственного капитала за отчетный период, на основании которого судят о способности руководителей сохранять и приумножать вверенные им материальные и денежные ресурсы.

В практической деятельности различают следующие основные виды бухгалтерских балансов по функциональному назначению:

– вступительный;

– операционный, в котором выделяют два подвида - промежуточный (месячный, квартальный) и годовой;

– соединительный;

– разделительный;

– санируемый;

– ликвидационный;

– сводный;

– сводно-консолидируемый;

– отдельный^[5].

Составлением вступительного (организационного) баланса открывается ведение бухгалтерского учета в каждой организации.

Промежуточный (месячный, квартальный) и годовой – операционные бухгалтерские балансы по форме могут не отличаться один от другого (как правило, используется одна и та же форма бланка). Промежуточный баланс составляется обычно на основе книжных данных^[6].

Годовой бухгалтерский баланс выступает, во-первых, как заключительный для отчетного года и одновременно как вступительный для нового хозяйственного года. Заключительный и вступительный балансы формально должны быть тождественны, так как только при этом условии обеспечивается выполнение одного из важнейших требований к бухгалтерской отчетности – преемственности балансов^[7].

Соединительный баланс составляется при слиянии двух и более хозяйствующих субъектов в одно юридическое лицо. Вступительный баланс нового хозяйствующего субъекта и будет соединительным балансом. Он составляется на основании заключительных (ликвидационных) балансов сливающихся организаций путем суммирования показателей.

Разделительный баланс составляется при разделении одного хозяйствующего субъекта на ряд юридических лиц или при выделении из единого баланса хозяйства некоторой доли капитала для образования новой организации, ему также, как правило, в практике, предшествует составление ликвидационного баланса.

Санируемый баланс составляется в тех случаях, когда организация приближается к банкротству.

Ликвидационный баланс отличается от других как оценкой своих статей актива (производимой по реализационной стоимости, в большинстве случаев более низкой, чем первоначальная балансовая стоимость), так и их структурой. При этом в ликвидационном балансе обязательным условием его составления является полная инвентаризация всех объектов учета^[8].

Сводный баланс формируется путем соединения отдельных заключительных балансов. При этом отчетные показатели по макету суммируются и сводятся в особой колонке в виде общего итога актива и общего итога пассива. Такой баланс составляют различные министерства и ведомства.

Сводно-консолидируемый баланс – новое явление в отечественной учетной практике. Он представляет собой объединение балансов организаций, юридически самостоятельных, но зависимых в экономическом отношении. Такой баланс объединяет бухгалтерский баланс головной организации, ее дочерних и зависимых обществ^[9].

Отдельный баланс – это баланс подразделения (филиала), его форма определяется учетной политикой организации.

Таким образом, бухгалтерский баланс представляет собой систему показателей, характеризующих финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

1.2. Содержание и структура бухгалтерского баланса

Одной из основных форм годовой отчётности является бухгалтерский баланс. Для его заполнения подсчитываются обороты по счетам и выводятся остатки на конец последующего месяца отчётного квартал.

В разделе 1 «Внеоборотные активы» баланса представлены группы статей:

1) «Нематериальные активы», в соответствии с ПБУ-14 состоят из:

– объектов интеллектуальной собственности,

– исключительных прав, принадлежащих организации и использующейся в производственной или управленческой деятельности,

– организационных расходов, связанных с организацией деятельности предприятия,

– деловая репутация фирмы – это разница между покупной ценой организации, как имущественного комплекса в целом и стоимостью всех её активов и обязательств по бухгалтерскому балансу,

- остаточная стоимость нематериальных активов^[10].

2) «Основные средства» – отражается имущество, которое учитывается на счёте 01 «Основные средства» за вычетом «Амортизация основных средств». В соответствии с ПБУ – 6 к основным средствам относятся: активы организации стоимостью более 10 000 рублей со сроком эксплуатации более 12 месяцев.

3) «Незавершённое строительство» - показываются остатки по счёту 07 «Оборудование к установке» и 08 «Вложения во внеоборотные активы». Так же отражаются авансы, выданные застройщикам и другие авансовые платежи, связанные с осуществлением капитальных вложений, затраты на строительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря^[11].