Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления.pdf

Нераспределенная прибыль на 31.12.2016 г. составила 205321 тыс. руб., на 31.12.2017 г. составила 141910 тыс. руб.

В строке 1300 «Итого по разделу III» записывают величину собственного капитала организации. Для этого суммируют (отраженные в круглых скобках– вычитаются) показатели строк 1310, 1360 и 1370.

Итого по разделу III составило на 31.12.2016 г. 420189 тыс. руб., на 31.12.2017 г. 349416 тыс. руб.

Рассмотрим раздел «Долгосрочные обязательства».

Строка 1410 «Займы и кредиты» предназначена для отражения средств, которые организация взяла в долг на срок более 12 месяцев. При заполнении этой строки важно помнить, что задолженность по кредитам и займам отражается с учетом начисленных процентов независимо от времени их фактической уплаты (п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ). При заполнении этой строки используют данные по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным займам и кредитам» (таблица 5).

Таблица 5 - Анализ счета 67 «Расчеты по долгосрочным займам и кредитам» в ООО «Дворовые игры»

Счет	C кредита счетов	В дебет счетов
Сальдо на начало периода	-	48555
51	-	107114
Обороты за период	-	107114
Сальдо на конец периода	-	155669

Таким образом, суммы полученных ООО «Дворовые игры» долгосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 67, и дебету счета 51 «Расчетный счет».

Займы и кредиты на 31.12.2016 г. составили 48555 тыс. руб., на 31.12.2017 г. составили 155669 тыс. руб.

Показатель строки 1400 «Итого по разделу IV» равен сумме значений строк 1410, 1420 и составлял на 31.12.2016 г. 88160 тыс. руб., а на 31.12.2017 г. 257490 тыс. руб.

Рассмотрим раздел «Краткосрочные обязательства».

В строке 1510 «Займы и кредиты» указывается задолженность по кредитам и займам, которые организация должна погасить в течение 12 месяцев после отчетной даты. Для заполнения этой строки используют кредитовый остаток по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

В строку 1520 «Кредиторская задолженность» необходимо зафиксировать общую сумму кредиторской задолженности организации.

Отражается краткосрочная кредиторская задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев: кредитовые сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

---

Кредиторская задолженность на 31.12.2016 г. составила 202212 тыс. руб., а на 31.12.2017 г. составила 302796 тыс. руб.

При принятии ценностей (работ, услуг) к бухгалтерскому учету сумма НДС, указанная в расчетных документах поставщика, не включается в стоимость их приобретения и отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Таблица 6 - Корреспонденция бухгалтерских счетов по поступлению в ООО «Дворовые игры» за 8 февраля 2017 г. от поставщиков ООО «Автомир».

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция бухгалтерских счетов		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1	Отражена задолженность ООО «Нива» по приобретенному заднему мосту для автомобиля ГАЗ- 130.	41	60	15000
2	Отражена сумма НДС со стоимости приобретенного заднего моста.	19	60	2700
3	Произведена оплата поставщикам за приобретенный задний мост включая НДС).	60	51	17700
4.	Зачтен НДС	68	19	2 700

Погашение кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств.

В результате проведенного исследования по вопросам учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Дворовые игры» были выявлены следующие положительные моменты:

- учет на данном участке бухгалтерской работы полностью автоматизирован, что уменьшает ее трудоемкость;

- для проверки соответствия данных аналитического учета составляется автоматизированным способом оборотно- сальдовая ведомость.

- все документация оформляется надлежащим образом на основании достоверных данных.

Для учета расчетов с работниками организации Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено открытие и ведение синтетического счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», на котором учитываются расчеты по всем видам выплат, причитающихся работникам.

---

Для обобщения информации о расчетах по операциям с разными дебиторами и кредиторами предназначен счет 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами».

В частности, в ООО «Дворовые игры» для контролирования имеющейся задолженности за продукцию на исследуемом предприятии используется следующие автоматизированные документы:

- «Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности»;

- «Расшифровка авансов полученных»;

- «Расшифровка прочих кредиторов».

Рассмотрим пример расчета с разными дебиторами и кредиторами в ООО «Дворовые игры».

ООО «Дворовые игры» продает принадлежащий ему автомобиль ВАЗ-2110 за 240 000 руб. (в т.ч. налог на добавленную стоимость составил 36610 руб.). Первоначальная стоимость автомобиля составила 240000руб., сумма начисленной амортизации к моменту продажи составила 80000руб. Расходы по снятию автомобиля с учета в ГИБДЦ составили 2000руб.

В бухгалтерии ООО «Дворовые игры» составляются следующие бухгалтерские записи:

1. Отражена задолженность покупателя в сумме 240000 руб.:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 91.1 «Прочие доходы».

2. На расчетный счет ООО «Нива» поступили деньги от покупателя в размере 240000 руб.:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

3. Начислен налог на добавленную стоимость в размере 36610 руб.:

Дебет счета 91.2 «Прочие расходы»,

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

4) Списана первоначальная стоимость автомобиля на сумму 240000 руб.:

Дебет счета 01 «Основные средства», субсчет 01.11 «Выбытие основных средств»,

Кредит счета 01 «Основные средства».

5. Списана сумма начисленной амортизации в сумме 80 000 руб.:

Дебет счета 02 «Амортизация основных средств»,

Кредит счета 01 «Основные средства», субсчет 01.11 «Выбытие основных средств».

6. Списана остаточная стоимость автомобиля в размере 160 000 руб.:

Дебет счета 91.2 «Прочие расходы»,

Кредит счета 01 «Основные средства», субсчет 01.11 «Выбытие основных средств».

7. Списаны расходы по снятию автомобиля с учета в ГИБДД (на основании авансового отчета подотчетного лица) в размере 2000 руб.:

Дебет счета 91.2 «Прочие расходы»,

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

8. Отражена прибыль от продажи автомобиля (по итогам отчетного месяца) в сумме 41390руб. (240000руб. - 36610руб. - 160000руб. - 2000руб.):

Дебет счета 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов»,

---

Кредит счета 99 «Прибыли и убытки»

По результатам произведенного исследования в ООО «Дворовые игры» были выявлены положительные моменты:

- синтетический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведется в программе «1С: Предприятие», что ускоряет и облегчает труд бухгалтера.

Автоматизация учёта расчётов с поставщиками, покупателями, с разными дебиторами и кредиторами позволяет повысить степень аналитичности, точности, своевременность получения сведений о состоянии расчётов с поставщиками и покупателями, согласованность записей на счетах.

Оперативная обработка данных позволяет своевременно взыскивать дебиторскую и погашать кредиторскую задолженность, соблюдая сроки исковой давности.

Отрицательные моменты на исследуемом предприятии ООО «Дворовые игры» не выявлены.

Счета для выявления финансовых результатов (90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы») через которые и формируется счет 99 «Прибыли и убытки», закрываются ежемесячно. Счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается на конец года. Это связано с реформацией баланса. Реформация баланса в исследуемой организации проведена по состоянию на 31 декабря отчетного года.

Счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним (таблица 6).

Таблица 7 - Анализ счета 90 «Продажи» в ООО «Дворовые игры»

Счет	C кредита счетов	В дебет счетов
Сальдо на начало периода
26	52295
41	43660
42	8732
43	137457,86
44	34450,7
50		43660
62		212736
68	9764,85
99		29964,4
Обороты за период	286360,455	286360,4
Сальдо на конец периода

Доходами от обычных видов деятельности в ООО «Дворовые игры» является выручка от продажи продукции и товаров. Порядок разграничения доходов по обычным видам деятельности и прочих доходов подробно описан в ПБУ 9/99 «Доходы организации».

---

По кредиту счета 90 «Продажи» в ООО «Дворовые игры» отражается продажная стоимость продукции и товаров, по дебету - себестоимость и НДС.

В строке 1700 «Баланс» суммируют показатели строк 1300, 1400, и 1500.

Величина пассива баланса должна быть равна величине актива (строка 1600). Баланс на 31.12.2016 г. составил 10277593 тыс. руб., на 31.12.2017 г. составляет 1477716 тыс. руб.

Таким образом, главным продуктом бухгалтерии является финансовая информация, заключающаяся как в регистрах бухгалтерского учета, так и в бухгалтерской отчетности. Поэтому при формировании полной и достоверной информации бухгалтерского учета необходимо знать систему законодательства РФ. Специалист-бухгалтер отвечает за формирование достоверной информации, а также активно принимает участие в принятии решений на основе этой информации, ее анализе, оценке.

Поэтому можно сделать вывод, что главным в ведении бухгалтерского учета и составлении любой бухгалтерской отчетности является качество в работе бухгалтера, а, следовательно, достоверность данных.

Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерского баланса ООО «Дворовые игры» должно быть обеспечено соблюдение следующих условий:

- полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;

- полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей баланса с данными синтетического и аналитического учета; осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации, правильная оценка статей баланса.

При составлении бухгалтерского баланса используются в основном данные Главной книги.

Порядок составления отчетных форм подробно изложен в Методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности № 60н от 28.06.2000г. Рассмотрели порядок составления и заполнения бухгалтерского баланса.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, можно сделать следующие выводы:

Бухгалтер1ский баланс – равен1ство итогов, когда равн1ы итоги записей по дебе1ту и кредиту сч1етов, итоги за1писей по аналитиче1ским счетам и соответству1ющему синтет1ическому счету, ито1ги актива и пасс1ива бухгал1терского баланса. Бухгалт1ерс1кий баланс состо1ит и1з д1вух рав1новеликих часте1й: в одно1й отраж1а1ются средства по их составу, а в д1ругой по источн1икам формиров1ания. Перва1я часть бала1нса называется акти1вом, а вторая па1ссивом.

---