Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления.pdf

ликвидности, обеспеченности собственными средствами и способности восстановления (утраты платежеспособности);

1. анализ финансового состояния на долгосрочную перспективу исследует структуру источников средств, степень зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов;
2. анализ деловой активности организации, критериями которой являются: широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт; репутация, выражающаяся, в известности клиентов: пользующихся услугами организации; степень выполнения плана, обеспечение задач и темпов их роста: уровень эффективности использования ресурсов организации.

ГЛАВА 2. МЕТОДОЛОГИЯ ФОРМИРОВАНИЯ И РАСКРЫТИЯ ПОКАЗАТЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕРЕ ООО «ДВОРОВЫЕ ИГРЫ»

2.1 Организационно-экономическая характеристика организации

Общество с ограниченной ответственностью «Дворовые игры» является коммерческой организацией, зарегистрированной в 2008 г., осуществляющей свою деятельность по адресу: г. Казань ул. Проспект Победы, д. 33.

В своей деятельности Общество руководствуется Гражданским кодексом Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Основным видом деятельности компании является оптово-розничная продажа продуктов питания. Общество является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, индивидуальное имущество, осуществляет самостоятельную ответственность по своим обязательствам, также имеет право открыть счета в кредитных организациях.

Основной целью ООО «Дворовые игры» является получение прибыли.

Основные виды деятельности ООО «Дворовые игры»:

- производство и реализация хлебобулочных, а также кондитерских изделий;

- оптовая продажа продуктов питания;

- оптовая продажа безалкогольных и алкогольных напитков;

---

- оптовая продажа бытовой химии;

- розничная торговля в неспециализированных магазинах предпочтительно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями;

- прочая розничная продажа в неспециализированных магазинах;

- иные виды деятельности, не противоречащие законодательству.

Организационная структура управления ООО «Дворовые игры» линейно-функциональная (рисунок 1).

Она позволяет осуществлять оперативное и эффективное руководство данной организации и взаимодействие отдельных служб.

Генеральный директор

Зап. директора по производству

Нач. отдела кадров

Гл. бухгалтер

Коммерческий директор

Гл. инженер

Бухгалтерия

Отдел кадров

Отдел закупок

Цех хлебобулочных изделий

Склады

Отдел сбыта

Цех кондитерских изделий

Розничная продажа

Оптовая продажа

Рисунок 1 - Организационная структура ООО «Дворовые игры»

Линейно-функциональная организационная структура – линейные руководители осуществляют основную управленческую деятельность при поддержке и обслуживании функциональных подразделений.

Функциональные службы осуществляют производственное и финансовое планирование, подбор кадров, материально-техническое обеспечение производства, ведут работу по стандартизации процессов и пр. Основные преимущества этой структуры управления включают: сохранение единоначалия, более оперативное принятие решений и выполнение указаний.

В качестве недостатков можно назвать недостаточное разграничение полномочий между функциональными и линейными подразделениями, обострение разногласий между ними, дублирование управленческих функций.

Проведем анализ финансовых результатов ООО «Дворовые игры» (таблица 2).

Видна тенденция сокращения прибыли за анализируемый период, а также увеличение себестоимости продукции и коммерческих расходов. Так, чистая прибыль в 2016 г. увеличилась лишь на 5,1% и к концу периода составила 112251 руб. В 2017 г. чистая прибыль сократилась на 72,4% по сравнению с 2016 г. и составила 31032 руб.

Таблица 2 - Анализ финансовых результатов ООО «Дворовые игры», тыс. руб.

Наименование показателя	2015	2016	2017	Динамика, %
				12/11	13/12
1. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг	1150861	1239529	1238440	107,7	99,9
2. Себестоимость (производственная) реализации товаров, продукции, работ, услуг	1018192	1039969	1194471	102,1	114,9
3. Валовая прибыль	132669	199560	43963	150,4	22,0
4 Коммерческие и управленческие расходы	6041	8891	10913	147,2	122,7
5. Прибыль (убыток) от реализации	126628	190669	33056	150,6	17,3
6. Прибыль (убыток) до налогообложения	154020	152895	28238	99,3	18,5
7. Прочие доходы и расходы	48872	-12679	-20457	26,0	161,3
8. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	106803	112251	31032	105,1	27,6

---

Себестоимость (производственная) реализации товаров, продукции, работ, услуг за анализируемы период 2015-2017 г. увеличилась на 2,1% - в 2016 г. и 14,9% в 2017 г. Коммерческие расходы также возросли с 6041 руб. до 8891 руб. в 2016 г., и с 8891 руб. до 10913 руб. в 2017 г. Уменьшение чистой прибыли в 2017 г. связано в первую очередь с сокращением величины прибыли от реализации на 82,7%.

Таким образом, по данным проведенного анализа можно сделать вывод, что, несмотря на рост в динамике всех показателей прибыли в 2016 году, наблюдается спад деловой активности к 2017 г., который выражается в снижении темпов прироста по всем показателям, а также в невыполнении плановых заданий.

2.2 Правила оценки статей актива баланса

Формированию годового бухгалтерского баланса ООО «Дворовые игры» обязательно предшествуют следующие основные этапы подготовительной работы: проверка соответствия данных первичных учетных документов данным бухгалтерского учета; проведение инвентаризации имущества и финансовых обязательств; уточнение оценки имущественных статей баланса; проверка записей на счетах бухгалтерского учета; закрытие счетов; проведение реформации баланса; составление оборотной ведомости по счетам главной книги, которая охватывает все исправительные, корректирующие и дополнительные записи, вызванные предшествующими действиями.

Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерского баланса ООО «Дворовые игры» должно быть обеспечено соблюдение следующих условий: полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов; полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей баланса с данными синтетического и аналитического учета; осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации, правильная оценка статей баланса.

Формирование активной части бухгалтерского баланса рассмотрим на примере содержания значительных статей бухгалтерского баланса ООО «Дворовые игры» за 2017 год.

Имущество организации существует в форме внеоборотных и оборотных активов. Согласно этому делению и по такому принципу формируется баланс, в активе которого предусмотрено два раздела: раздел I «Внеоборотные активы» и раздел II «Оборотные активы». В активе баланса отражается стоимость имущества организации в разбивке по его составу и направлениям размещения. В отечественной методологии учета актив баланса строится в порядке повышения ликвидности. В начале актива баланса приводятся менее ликвидные, а затем более ликвидные статьи.

---

Рассмотрим основные операции, формирующие показатели статей этих разделов баланса.

Рассмотрим раздел «Внеоборотные активы».

В строке 1150 «Основные средства» суммируется остаточная стоимость всех основных средств, включая те, которые находятся в эксплуатации, на реконструкции, модернизации, консервации или в запасе. Объекты учитываются в составе основных средств при одновременном выполнении условий, перечисленных в пункте 4 ПБУ 6/01. Активы стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу могут отражаться в составе МПЗ [20, с. 211].

Показатель статьи «Основные средства» (строка 1150) бухгалтерского баланса указывает на величину остаточной стоимости активов, находящихся в собственности у ООО «Дворовые игры» предприятия и учитываемых в соответствии с методологией бухгалтерского учета в составе основных средств. Основные средства - это часть имущества организации, используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) либо для осуществления управленческих задач, и не предназначено для продажи.

Порядок учета основных средств установлен ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (в редакции приказа Минфина России от 27.11.2006 N 156н) и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, которые применяются в части, не противоречащей нормам ПБУ 6/01.

Для синтетического учета основных средств на изучаемом предприятии используются балансовые счета: 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 91 «Прочие доходы и расходы», а также забалансовые счета (при необходимости) - 001 «Арендованные основные средства», 011 «Основные средства, сданные в аренду», 010 «Износ основных средств». Основные средства учитываются на субсчетах к активному счету 01 «Основные средства»:

- 011 - здания;

- 012 – соо1ружения;

- 013 – маши1ны и оборудование;

- 0115 – транспо1ртные средства;

- 016 – производств1енный и хозяйствен1ный инвентарь;

- 019 – дру1гие виды осно1вных сред1ств.

Дебетовое сальдо по данным субсчетам отражает сумму первоначальной стоимости основных средств. По дебету записывают первоначальную стоимость поступивших основных средств и их дооценку, а по кредиту - выбытие основных средств и их уценку. Основанием для выполнения записей в бухгалтерских регистрах являются: акты о приемке оборудования; акты приемки-передачи; счета; счета-фактуры; платежно-расчетные документы.

---

Рассмотрим порядок бухгалтерского учета основных средств, вновь поступивших на изучаемое предприятие. В сентябре 2017 года ООО «Дворовые игры» приобрело персональный компьютер. При этом были осуществлены следующие расходы по приобретению данного объекта основных средств:

- произведена оплата поставщику - 40800 руб., в том числе НДС - 6223 руб.;

- оплачены сторонней организации транспортные расходы - 1200 руб., в том числе НДС - 183 руб.;

- оплачены расходы по сборке приобретенного компьютера 1200 руб., в том числе НДС - 183 руб.;

Приобретение и ввод в эксплуатацию компьютера в учете ООО «Нива» было отражено проводками:

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 60 - 34000 руб. - отражена стоимость приобретенного компьютера без учета НДС;

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 6223 руб. - отражена сумма НДС, подлежащая перечислению поставщику (выделенная в счете и в счете-фактуре);

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 1000 руб. – отражены транспортные расходы без учета НДС;

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 183 руб. - сумма НДС, подлежащая перечислению;

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 1000 руб. – расходы по сборке компьютера без учета НДС;

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 183 руб. - сумма НДС, подлежащая перечислению;

Дебет 013 «Машины и оборудование» Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы» - 36611 руб. - компьютер передан в эксплуатацию;

Таким образом, была сформирована первоначальная стоимость компьютера:

(40800 – 6223) + (1200 – 183) + (1200 – 183) = 36611 руб.

Ввод компьютера в эксплуатацию был оформлен актом передачи ф. № ОС-1, на данный объект была заполнена инвентарная карточка ф. ОС 6.

Ведение синтетического учета основных средств на отдельных субсчетах к счету 01 также можно оценить положительно, так как это позволяет достоверно раскрывать информацию о наличии и движении основных средств по группам в бухгалтерской и статистической отчетности. Кроме того, регистры синтетического учета основных средств в разрезе субсчетов к счету 01 являются ценной информационной базой для проведения экономического анализа (изучения структуры и динамики основных средств, поиска неиспользованных резервов повышения эффективности их использования).

---