Файл: Формы и системы оплаты труда на предприятии (Понятие и сущность оплаты труда на предприятии).pdf

- сроки и очередность выплаты заработной платы.

Согласно ст. 131 ТК РФ «Формы оплаты труда» выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях). В соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству Российской Федерации и международным договорам Российской Федерации. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы.

Выплата заработной платы в бонах, купонах, в форме долговых обязательств, расписок, а также в виде спиртных напитков, наркотических, ядовитых, вредных и иных токсических веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот, не допускается [3].

В ст.132 ТК РФ говорится, что заработная плата каждого работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда и максимальным размером не ограничивается, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом [6]. Запрещается, какая бы то ни было, дискриминация при установлении и изменении условий оплаты труда.

Также вопросам защиты заработной платы и требований трудящихся в случае неплатежеспособности предпринимателя посвящена Конвенция МОТ №95 и №173 [6, 7]. Согласно Конституции РФ нормы международного права являются составной частью правовой системы РФ, т. е. также «участвуют» в регулировании трудовых отношений. В Российской Федерации действует Конвенция относительно защиты заработной платы от 1 июля 1949 г. № 95, принятая Генеральной конвенцией Международной организации труда. Причем, если международным договором РФ установлены другие правила, чем предусмотренные законами и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, применяются правила международного договора

Установление минимальной оплаты труда, обеспечение повышения уровня реального содержания заработной платы, установление заработной платы, порядок, место и сроки выплаты заработной платы, ограничение удержаний из заработной платы, исчисление средней заработной платы, сроки расчета при увольнении регламентируются гл.21 ТК РФ.

Хотя работодатель и вправе самостоятельно устанавливать размеры заработной платы и ее составных частей, его право ограничивается законом путем установления минимальных размеров гарантированных работнику выплат. В частности, такой гарантией является установление минимального размера оплаты труда (МРОТ) на федеральном уровне, ниже которого работодатель не может установить ежемесячную зарплату. Субъекты Российской Федерации могут устанавливать МРОТ, подлежащий применению на их территории, самостоятельно, но при этом установленный размер регионального МРОТ не должен быть ниже федерального (ст. 133.1 ТК РФ).

Налогообложение оплаты труда регулируется Налоговым кодекс РФ (часть вторая, гл.23, 24, 25) [1]. В п. 2 ст. 223 НК РФ определено, что при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). Со всех выплат, начисленных работнику, за исключением указанных в ст. 217 НК РФ, организация, выполняя обязанности налогового агента, должна удержать и перечислить в бюджет НДФЛ (п. п. 1, 4 ст. 226 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ порядок исчисления НДФЛ с заработной платы работника зависит от его налогового статуса. Налоговое резидентство физического лица не зависит от его гражданства. Налоговые резиденты (п. 2 ст. 207 НК РФ) – это физические лица, которые фактически находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. В письме Федеральной налоговой службы РФ, в частности, сообщается, что документами, подтверждающими фактическое нахождение физических лиц на территории РФ, могут являться: справки с места работы, выданные на основании сведений из табеля учета рабочего времени; копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы; документы, оформленные в порядке, установленном законодательством РФ, на основании которых физическое лицо может рассматриваться в качестве налогового резидента РФ [1].

НК РФ не обязывает налогоплательщиков подтверждать свой налоговый статус. Однако работодателю для обоснования правомерности применения порядка налогообложения доходов, необходимо документально подтвердить налоговый статус физического лица.

В случае, когда работник – налоговый резидент, доход работника определяется нарастающим итогом с начала налогового периода, то есть в расчет берется вся оплата труда, начисленная за данный период (п.п. 6 п. 1 ст. 208, п. п. 2, 3 ст. 226 НК РФ). Налоговая ставка для таких работников устанавливается в размере 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ)

Для налогообложения доходов нерезидентов сумма полученного дохода определяется не нарастающим итогом с начала года, а отдельно по каждой сумме начисленного работнику дохода, (абз. 2 п. 3 ст. 226 НК РФ). Налоговая ставка для работников-нерезидентов устанавливается в размере 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ) и налоговые вычеты им не предоставляются (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Заработная плата, начисленная работнику (как налоговому резиденту РФ, так и нерезиденту РФ), выплачивается ему за минусом исчисленного с его заработной платы НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Система российского законодательства предусматривает несколько видов страхования для физических лиц. Организации, индивидуальные предприниматели, которые производят выплаты физическим лицам, обязаны регистрироваться в качестве страхователей, в то время как внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальные), Фонд социального страхования) выступают страховщиками по предоставлению страхового обеспечения физическим лицам при наступлении страхового случая.

В рамках отношений работодателей и работников регулируются следующие виды страхования для страховых случаев и обеспечение по ним:

- обязательное пенсионное страхование (ОПС) - достижение застрахованным лицом пенсионного возраста, обеспечение подразумевает выплату пенсий;

- обязательное медицинское страхование (ОМС) - заболевание, травма, иное состояние здоровья застрахованного лица, профилактические мероприятия, обеспечение предусматривает предоставление застрахованному лицу медицинской помощи и оплату услуг по определенному перечню при предоставлении Полиса ОМС;

- обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС ВН и М) - временная нетрудоспособность, беременность, роды, материнство, обеспечивание предусматривает компенсацию застрахованному лицу утраченного заработка;

- обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ОСС НС и ПЗ) - повреждение здоровья застрахованного лица вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, обеспечение подразумевает возмещение вреда застрахованному лицу в виде денежных сумм.

Порядок уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды определяется Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» [10].

С 1 июля 2018 года в Российской Федерации стали действительными законодательные изменения, согласно которым будет действовать новый порядок оплаты труда. Все нововведения коснутся только муниципальных и бюджетных организаций. Федеральный закон от 01.05.2017 № 88-ФЗ [9] обязует нанимателей оплачивать труд работникам по правилам, которые начали действовать первого июля 2018 года. В рамках новой законодательной базы изменения коснулись еще и фондов, финансирование которых происходит не из государственного бюджета (таблица).

Таблица - Изменения в порядке оплаты труда 1 июля 2018 года

С 1 июля 2018 года производить выплату средств на платежные системы VISA, Master Card работодатели муниципальных предприятий не имеют права.

В рамках закона с 1 июля 2018 года ФЗ № 88 от 01.05.2017 [9] начали действовать новые критерии начислений заработных плат:

- Все расчеты с трудящимися только на карту государственной платежной системы «МИР». Использование карт с любой другой системой будет незаконным.

- Если работник не имеет возможность получить заработанные средства на пластиковую карту, то получить деньги можно в банковской кассе.

Эти изменения также касаются всех государственных выплат: пенсии; стипендии; оплата больничных листов; содержание и финансовое вознаграждение лиц, служащих на государственных должностях.

Правовое содержание оплаты труда определяется экономическими факторами и формируется в условиях рынка труда, где функционируют два собственника: работодатель – собственник средств производства, нуждающийся в рабочей силе, и гражданин – собственник рабочей силы, нуждающийся в получении денежной суммы за её использование.

Как правовая категория, заработная плата раскрывает конкретные права и обязанности участников правоотношения по поводу оплаты труда. С этой точки зрения она является прежде всего одним из существенных условий найма, определяемых сторонами трудового договора, и в силу этого обязательна для применения (ст.56 ТК РФ) [3].

В организациях в целях регулирования взаимоотношений между работодателем и работниками трудовой деятельности коллектива, оплаты труда и материального поощрения, работающих на основе законодательных актов разрабатывают и принимают внутренние нормативные документы. К важнейшим из них относятся: коллективный договор, трудовой договор (контракт), положение о системе оплаты труда, положение о премировании, положение о вознаграждении по итогам работы за год, положение о вознаграждении за выслугу лет, штатное расписание и должностные инструкции.

ГЛАВА 2 ОСНОВНЫЕ ФОРМЫ И СИСТЕМЫ ОПЛАТЫ ТРУДА НА ПРЕДПРИЯТИИ

2.1 Формы тарифной системы оплаты труда

Основными видами доходов населения являются: оплата труда (вместе с различными начислениями и доплатами), социальные трансферты, доходы от собственности и др.

Оплата труда - это регулярно получаемое вознаграждение за произведенную продукцию или оказанные услуги, за отработанное время, включая оплату ежегодных отпусков, праздничных дней и другого неотработанного времени, оплачиваемого в соответствии с трудовым законодательством и коллективными трудовыми договорами. Ее источником выступает фонд заработной платы.

Система – это совокупность правил оплаты труда. Форма – это одно из этих правил.

Ст. 131 ТК РФ закрепляет две формы, в которых может быть оплачен труд:

1. Денежная – производится в рублях.
2. Неденежная – натуральная — выплачивается в любом незапрещенном законом вещественном или невещественном виде. Размер натуральной части не более 15 % от всей зарплаты лица.

Под системой оплаты труда понимают способ исчисления размеров вознаграждения, подлежащего выплате работникам предприятия в соответствии с произведенными ими затратами труда или по результатам труда.

Формы и системы заработной платы являются необходимым элементом организации оплаты труда. Выбор рациональных форм и систем оплаты труда работников имеет важнейшие социально-экономическое значение для каждого предприятия. Взаимодействуя с нормированием труда и тарифной системой заработной платы, они определяют порядок начисления заработков отдельным работникам или их группам в зависимости от количества, качества и результатов труда. Предприятия самостоятельно разрабатывают и утверждают формы и системы оплаты труда – тарифные ставки и оклады. При этом государственные тарифные ставки и оклады могут быть использованы руководством в качестве ориентиров для учета оплаты труда в зависимости от профессии, квалификации работников, сложности условий выполняемых работ.

Различают два вида заработной платы: