Файл: Анализ денежных средств предприятия ( на примере предприятия ООО «Парфюмер») (Теоретические основы движения денежных средств в организации)).pdf

Ассортимент магазина также формирует товаровед. Им фиксируется какой товар имеет повседневный, периодический и редкий спрос. На этом основании им разрабатывается система мероприятий, благодаря которым наиболее полно бы удовлетворялись потребности клиентов и магазин обеспечивался бы максимальной прибылью. К таким мероприятиям прежде всего относятся:

• планирование товарных запасов;
• изучение спроса;
• анализ товарной структуры товарооборота за определенный период;
• обсуждение проблем и путей их решения.

При формировании ассортимента товароведом учитывается и взаимозаменяемость товара. Например, блеск-помада, шампунь-лак и т.д.

Формирование ассортимента является важнейшим разделом коммерческой работы магазина. Основная задача товароведа состоит в формировании такого ассортимента товаров, который бы позволил удовлетворить самые изысканные вкусы потребителей, при этом имея в магазине ограниченное количество ассортиментных позиций.

Ассортимент в магазине регулируется ассортиментным перечнем. Благодаря ему производится контроль полноты и стабильности ассортимента.

Структура ассортимента магазина «Парфюмерия-косметика» представлена в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Товарная структура товарооборота магазина

Таким образом, основываясь на данных таблицы 2.2 можно сказать, что в целом товарооборот по товарным группам растет, правда рост не значителен. Упала только доля средств по уходу за обувью и нижнего белья. Связано это с тем, что рядом с магазином открылись специализированные магазины обуви и нижнего белья.

Рост товарооборота в 2018 году можно оценить только положительно, так как это свидетельствует об успешном развитии магазина на потребительском рынке и об увеличении доли продаж. Товары, реализуемые предприятием, пользуются потребительским спросом.

В магазине достаточно разнообразен ассортимент парфюмерии, бытовой химии и декоративной косметики. Ассортимент товара в магазине характеризуется таким важным показателем как коэффициент устойчивости, который рассчитывается по следующей формуле:

Ку = У / Шб * 100% (1)

Где:

У – количество видов товаров пользующих спросом;

Шб – наименования товаров однородной группы.

Таблица 2.3 - Ассортимент товара магазина «Парфюмер», который пользуется устойчивым спросом у покупателей.

Коэффициент по первой группе товаров:

Ку = 5 / 1425 = 3,51%

Коэффициент по второй группе товаров:

Ку = 2 / 235 = 0,85%

Коэффициент по третьей группе товаров:

Ку = 2 / 70 = 2,86%

Оптимальным значением для специализированных магазинов является значение 0,75. В магазине «Парфюмерия-косметика» это значение значительно превышено, что говорит о том, что магазин имеет достаточно устойчивый ассортимент.

При реализации товаров народного потребления принцип устойчивости ассортимента соблюдается в первую очередь. Это основное руководство для покупателя. Стабильный ассортимент товаров в магазине означает для покупателя, что он может покупать товары, на которые есть устойчивый спрос, покупатель может сократить время, затрачиваемое на поиск товаров, позволяет стандартизировать все важнейшие торгово-технологические процессы и операции, организовать их реализацию с минимальными трудозатратами, материальными и финансовыми ресурсами.

2.2 Анализ отчета о движении денежных средств в ООО «Парфюмер»

Анализ отчета о движении денежных средств на предприятии позволяет нам значительно углубить и скорректировать выводы относительно ликвидности и платежеспособности организации, ее будущего финансового потенциала, полученные ранее на основе статистических показателей в ходе традиционного финансового анализа.

Денежные потоки организации классифицируются в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Оценка движения денежных средств показывает движение денежных средств в свете изменений в структуре притоков и оттоков денежных средств с учетом баланса остатков на начало и конец периода. В этом случае показателем финансового благополучия предприятия являются непосредственно притоки денежных средств.

Основной задачей анализа денежных потоков является выявление причин недостатка (избытка) денежных средств, выявление источников их доходов и областей использования, что в свою очередь позволяет определить эффективность управления денежными потоками предприятия.

Проанализируем динамику денежных потоков на примере ООО «Парфюмер» с использованием прямого метода расчета. Суть прямого метода заключается в получении данных и характеристик валового и чистого денежных потоков.

Следующая формула используется для расчета чистого денежного потока по операционной деятельности предприятия (ЧДПО):

ЧДПо = РП + ППо – Зтм - Зпо.п – Зпау – НБб - НПб.ф - ПВо (2.1)

Где: РП – сумма денежных средств, полученных от реализации продукции;

ППо – сумма прочих поступлений денежных средств в процессе операционной деятельности;

Зтм – сумма денежных средств, выплаченных за приобретение товарно-материальных ценностей – сырья, материалов и полуфабрикатов у поставщиков;

ЗПо.п – сумма заработной платы, выплаченной оперативному персоналу;

ЗПау – сумма заработной платы, выплаченной административно-управленческому персоналу;

НПб – сумма налоговых платежей, перечисленная в бюджет;

НПв.ф. – сумма налоговых платежей, перечисленная во внебюджетные фонды;

ПВо – сумма прочих выплат денежных средств в процессе операционной деятельности.

В таблицах 2.4 и 2.5 представлена динамика движения денежных потоков по видам деятельности на 2017-2018 гг.

Таблица 2.4 - Анализ движения денежных потоков от текущих операций, тыс. руб.

Из полученных данных видно, что величина положительного денежного потока возросла на 38,93%, а величина отрицательного денежного потока увеличилась на 59,02%. Анализ динамики денежных потоков выявил, что на 2017 год чистый денежный поток предприятия положительный, то есть величина финансовых поступлений по текущей деятельности превысила сумму платежей на 6,41%. В 2013 году чистый денежный поток от текущих операций отрицателен, так как отток больше притока на 7,57%.

Основным источником поступления денежных средств является выручка от основной деятельности, на ее долю приходится в среднем за два года 95%.

Таблица 2.5 – Анализ движения денежных потоков по инвестиционным операциям, тыс.руб.

Наиболее дорогой статьей среди денежных потоков от инвестиционной деятельности являются платежи, связанные с приобретением, модернизацией и реконструкцией основных средств. Это связано с масштабной операцией по реконструкции и модернизации подвижного состава, которая проводится с 2017 года. Основным источником денежных потоков в денежном потоке инвестиционных операций являются поступления от возврата предоставленных кредитов, их доля в 2017 году составляет 54,06% и 98,05% в 2018 году. Чистый денежный поток является отрицательным как в 2017, так и в 2018 году.

На рисунках 2.4 и 2.5 представлена структура оттоков денежных средств за 2012 и 2013 гг. соответственно.

Рисунок 2.4 – Структура оттока денежных средств в 2017 году

Расходование денежных средств в отчетном году осуществлялось, главным образом, на оплату поставщикам за оказанные услуги (33,56%), а также погашение прочих платежей, то есть оплата труда административно-управленческого персонала и погашение кредитов (30,45%).

Рисунок 2.5 – Структура оттока денежных средств в 2018 году

В 2018 году наибольшую долю в денежном оттоке наиболее затратными статьями по-прежнему остались оплата поставщикам, сотрудникам и погашение прочих платежей, которые в свою очередь составили соответственно 32,87%, 36,78% и 28,04%. Отток денежных средств на оплату труда снизился почти на 30%, по сравнению с прошлым годом, но при этом является самой затратной статьей (его доля в потоке возросла на 4%). Для определения способности компании погашать текущую задолженность за счет имеющихся текущих активов рассчитаем коэффициент ликвидности денежного потока. Расчет коэффициента производится по следующей формуле:

КЛдп = ПДП/ОДП, (2.2)

Где: ПДП – положительный денежный поток;

ОПД – отрицательный денежный поток.

Расчет коэффициента ликвидности денежного потока приводится в таблице 2.6.

Таблица 2.6 – Расчет коэффициента ликвидности по видам операций

Для обеспечения необходимой ликвидности коэффициент денежных потоков должен иметь значение не ниже единицы. Расчеты показали, что коэффициент ликвидности по текущим операциям на 2018 год и инвестиционным операциям в период с 2017 по 2018 год. Меньше единицы. Это означает, что у компании сложился недостаточный уровень ликвидности.