Файл: Анализ денежных средств предприятия ( на примере предприятия ООО «Парфюмер») (Теоретические основы движения денежных средств в организации)).pdf

Исходя из таблицы 1.1, можно сказать, что косвенный метод показывает, где конкретно произошла переоценка прибыли или в какие области были вложены «живые» деньги.

Помимо простоты расчетов, основным преимуществом использования косвенного метода в оперативном управлении является то, что он устанавливает соответствие между финансовым результатом и изменениями в оборотном капитале, который участвует в основной деятельности компании. В перспективе этот метод помогает выявить наиболее проблемные «места накопления» замороженных денег и, соответственно, пути выхода из этой ситуации.

Кроме того, при выборе метода создания отчета о движении денежных средств очень важно, чтобы данные были доступны. Очень часто информацию, необходимую для заполнения статей раздела «Операции» прямым методом, довольно сложно отличить от общего денежного потока компании, а затраты на его формирование довольно высоки. [4, c.14]

Используя различные формы и методы построения отчета о движении денежных средств, можно проанализировать их объемы и структуру в нескольких аспектах. В результате пользователю предоставляется подробное представление об операционных, инвестиционных и финансовых операциях, которые компания провела в течение рассматриваемого периода. В результате можно определить сильные и слабые стороны организации, ее текущие и потенциальные проблемы.

В целом способность организации генерировать значительные денежные потоки от своего основного бизнеса является положительным фактом. Однако при анализе всегда необходимо обращать внимание на степень, в которой операционные потоки покрываются требованиями к инвестициям, выплатам по кредитам или дивидендам. Если операционный поток в динамике стабилен, то это свидетельствует о том, что организация обладает стабильным финансовым положением, эффективным управлением. В то же время, если предприятие слишком зависит от внешнего финансирования для удовлетворения текущих потребностей, это является негативным сигналом.

Наконец, стабильный отрицательный чистый денежный поток указывает на то, что компания испытывает серьезные финансовые трудности, в результате которых она может обанкротиться.

Анализируя различные отчеты о движении денежных средств в сочетании с другими видами отчетности, можно понять реальное положение предприятия, фактические результаты его деятельности и будущие перспективы. [15, с. 6]

Таким образом, можно сделать следующие выводы. Денежные средства являются одним из наиболее ограниченных ресурсов, поэтому успех бизнеса предприятия во многом зависит от умения руководства рационально распределять и использовать его. Чтобы эффективно управлять денежным потоком, вам необходимо знать, какова его стоимость на данный период; его структура (основные элементы); деятельность, которая формирует соответствующие элементы потока и механизмы их формирования. В связи с этим наиболее важным инструментом управления денежными потоками на предприятии является отчет о движении денежных средств. Отчет о движении денежных средств может быть сгенерирован двумя способами - прямым и косвенным. Каждый метод имеет свои преимущества и недостатки. Однако, если вы используете различные формы и методы построения отчета о движении денежных средств, вы можете проанализировать их объемы и структуру в нескольких аспектах. В результате пользователю предоставляется подробное представление об операционных, инвестиционных и финансовых операциях, которые компания провела в течение рассматриваемого периода. В результате можно определить сильные и слабые стороны организации, ее текущие и потенциальные проблемы.денежный средство экономический

1.3 Источник анализа движения денежных средств на предприятии

1. Чтобы эффективно управлять денежным потоком, вам необходимо знать, какова его стоимость на данный период; его структура (основные элементы); деятельность, которая формирует соответствующие элементы потока и механизмы их формирования.
2. В связи с этим наиболее важным инструментом управления денежными потоками на предприятии является отчет о движении денежных средств. [14, с.56] Как отчет, так и менеджеры и внешние пользователи - кредиторы, акционеры, инвесторы и т. Д. - остро нуждаются в этом отчете. который, исходя из этого, может увидеть реальные доходы и расходы компании, а также может получить ответы на следующие вопросы:
3. В каком объеме и из каких источников получены денежные средства и каковы основные направления их использования?

4. Способна ли компания в результате своей основной деятельности обеспечить превышение денежных поступлений над платежами?

5. Способно ли предприятие выполнять и поддерживать свои обязательства?

6. Достаточно ли денег для ведения бизнеса?

7. В какой степени предприятие может удовлетворить потребности в инвестициях из внутренних источников денежных средств?

8. Чем объясняется разница между стоимостью прибыли и количеством денег и т. Д. [20, с.15]

Как правило, отчет о движении денежных средств формируется на основе данных бухгалтерского учета или данных, содержащихся в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках, однако, в отличие от них, он не имеет прямого отношения к учетной политике компании и в этом смысле более объективный ,

Во многих странах обязательно представлять отчет о движении денежных средств, и это регулируется законом. В Российской Федерации также является обязательной бухгалтерской отчетностью предприятия (форма № 4). [13, с. 6]

Следует отметить, что, несмотря на то, что эта форма содержится в российской отчетности, она несколько отличается от международных стандартов, что приводит к трудностям при использовании ее в управленческих целях.

Существуют различия в учете средств по МСФО и РСБУ. Таким образом, в отличие от RAS, когда банковский платеж выдается на дату получения выписки по счету, в западных странах банковский платеж регистрируется на момент печати платежного поручения, и в конце месяца расхождения исправляются. Что касается отчета о движении денежных средств, здесь также имеются различия: в МСФО используются прямые и косвенные методы, а в РСБУ - только прямые [2]. Согласно МСФО, отчет позволяет оценить способность компании создавать денежные средства и оценить потребность в использовании денежных средств. Согласно РСБУ, денежные потоки делятся по источникам и использованию, а не по видам деятельности, что создает трудности при анализе деятельности компании.

В РСБУ отчет о движении денежных средств является приложением к бухгалтерскому балансу, тогда как МСФО рассматривает данный отчет как самостоятельный компонент финансовой отчетности равноправный с балансом и отчетом о прибылях и убытках.

В соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) в отчете о движении денежных средств должны быть объяснены причины изменения денежного потока в течение рассматриваемого периода, и они должны содержать информацию о денежных потоках компании с точки зрения ее операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. , В этом случае организация определяет состав статей перечисленных разделов отчета, а также степень их детализации [14, с. 35]

2. Анализ движения денежных средств в ООО «Парфюмер»

2.1 Технико-экономическая характеристика предприятия

Магазин "Парфюм" продает непродовольственные товары. Магазин смешанный, что означает, что у покупателей магазина разные уровни дохода. Однако основная направленность магазина ориентирована на покупателей со средним уровнем дохода. Магазин имеет очень удобное расположение. Он расположен в самом центре, где всегда много людей, поблизости есть школа, стадион, детский сад и банки, а это значит, что в магазине всегда много покупателей и товаров.

Основным видом деятельности предприятия является продажа товаров и обслуживание клиентов, подбор товаров, оплата товаров и т. Д. В магазине действуют два отдела: декоративная косметика и бытовая химия.

Магазин управляет качеством труда работников. Это обстоятельство означает, что сотрудники регулярно посещают курсы повышения квалификации и ежемесячно занимаются продажами с менеджером. Качество труда торгового персонала учитывается каждый день и осуществляется руководителями отделов. Качество работы самих менеджеров оценивает директор магазина. Используя эту систему, руководитель может дать объективную оценку труда каждого работника и может предоставить правильные материальные стимулы, которые компания находит в денежном вознаграждении - 15% от заработной платы.

Когда уровень качества работы снижается, как правило, когда работники не выполняют свои функции, нарушается трудовая дисциплина, плохо обслуживаются клиенты и т. Д., Тогда работники лишаются премий, а в крайних случаях их увольняют. В компании действует линейная организационная структура управления. В соответствии с этим все сотрудники магазина подчиняются руководителю организации. В магазине работает около 300 человек. Средний возраст сотрудников составляет 28 - 30 лет.

Чтобы наиболее полно оценить работоспособность магазина, который мы рассматриваем, необходимо знать его основные показатели. Эти показатели включают в себя:

- оборот;

- издержки обращения;

- прибыль;

- рентабельность.

Проанализируем деятельность магазина «Парфюмер» за 2017-2018 гг.

Таблица 2.1 - Основные экономические показатели деятельности ООО «Парфюмер» за 2017-2018 гг.

Таким образом, по данным таблицы можно сказать, что за анализируемый период предприятие успешно справляется с планом товарооборота и даже превышает его. Можно увидеть значительное увеличение валового дохода, что указывает на улучшение ассортимента продукции или установление высоких торговых наценок для товаров. Фактический объем валового дохода выше запланированного, что повлияло на объемы торговли и структуру торговли. Вслед за увеличением оборота увеличилась сумма валового дохода. В ходе работы сотрудникам был разрешен абсолютный перерасход. Однако это неоправданно, так как в 2017-2018 гг. увеличение расходов составило всего 0,4% и 0,3% соответственно. Это свидетельствует о том, что с ростом оборота происходит увеличение издержек обращения.

В результате того, что был перевыполнен план по товарообороту, увеличилась и прибыль, следовательно, увеличился и уровень рентабельности.

Таким образом, можно сказать, что предприятие является стабильно развивающимся, платежеспособным, и осуществляет своевременные расчеты по всем платежам. У предприятия нет также и задолженностей перед бюджетом и своими поставщиками.

Проанализируем отдельно товарооборот магазина.

Рассматривая динамику в течение года, необходимо учитывать потребности и спрос конечных потребителей. На рынке прохладительных напитков существует сезонность, т.е. регулярные изменения спроса и предложения в зависимости от времени года.

Динамика товарооборота в зависимости от сезонности приведена на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 - Динамика товарооборота ООО «Парфюмерия-Косметика» в зависимости от сезонности

Прибыль является одним из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности предприятий. За счет прибыли финансируются мероприятия по научно-техническому и социально- экономическому развитию предприятий, увеличивается фонд оплаты труда их работников. Она не только обеспечивает внутрихозяйственные потребности предприятия, но и приобретает всё большее значение для формировании бюджетных и благотворительных фондов.

На рисунке 2.2 представлена динамика прибыли ООО «Парфюмерия-Косметика» за 2015-2018 года.

Рисунок 2.2 - Динамика прибыли ООО «Парфюмер»

Итак, прибыль – это важнейший финансовый показатель, который характеризует абсолютную эффективность хозяйственной деятельности предприятия, и на ней базируется экономическое развитие предприятия.

Главным ограничителем прибыли являются издержки производства. На рисунке 2.3 представлена схема издержек ООО «Парфюмер».

Рисунок 2.3 - Структура издержек ООО «Парфюмер»

Итак, наиболее крупные издержки приходятся на производство и закупку сырья. Компания стремится к тому, чтобы быть лидером на любом рынке своего присутствия и достигает его, благодаря развитию талантов своих работников, сотрудничеству с клиентами и удовлетворению потребностей потребителей на высшем уровне, изучению новых возможностей рынка, созданию и приумножению потенциала организации, постоянно улучшающемуся сервису и ответственным действиям для того, чтобы устойчиво развивать свой бизнес. Для того, чтобы в магазине сформировать ассортимент товаров, руководством разрабатывается система мер и подходов, которые направлены на то, чтобы сформировать конкурентоспособную ассортиментную модель, которая бы создавала магазину положительный имидж, и он занимал на рынке устойчивые позиции. Разрабатывая ассортиментную политику, магазин опирается как на потребительский спрос, конкуренцию, так и на рентабельность товаров, стадию жизненного цикла товара. Магазин постоянно пополняет свой ассортимент, обновляет свой товар согласно потребительским предпочтениям. Магазин своим ассортиментом полностью удовлетворяет потребительский спрос за исключением нижнего белья. Как уже было сказано ранее, основной деятельностью магазина является продажа косметики, парфюмерии и бытовой химии, а нижнее белье – это сопутствующий товар и его количество ограничено.