Файл: Анализ денежных средств предприятия (на примере ООО «АДСК») (Теоретические аспекты анализа движения денежных средств предприятия).pdf

Рисунок 7. Бюджет движения денежных средств

Календарные планы движения денежных средств обычно составляются на небольшой промежуток времени для каждого подразделения с разбивкой по контрагентам и расчетным счетам. Программа обеспечивает получение сводного платежного календаря для всех подразделений предприятия, который при помощи отчета "Анализ платежного календаря" сопоставляется с бюджетом движения денежных средств за аналогичный период. При выявлении отклонений календарные планы подразделений корректируются и согласуются с соответствующими руководителями подразделений. Эта процедура повторяется до тех пор, пока календарные планы всех подразделений не будут окончательно согласованы между собой, а обобщенный календарный план будет соответствовать бюджету движения денежных средств (рис. 8).

По каждой операции поступления или списания денежных средств календарного плана можно получить расшифровку двойным щелчком мыши на соответствующей ячейке плана. При этом действии появится отчет, который будет содержать исчерпывающие сведения по соответствующему движению денежных средств.

Рисунок 8. Платежный календарь

На основании согласованных платежных календарей подразделений сотрудниками предприятия составляются заявки на расходование денежных средств. Расходные заявки могут быть привязаны к определенным датам. При этом система автоматически проанализирует возможность их исполнения в соответствии с прогнозом наличия денежных средств и параметрами бюджета. Например, если заявка привязана к бюджетной статье оборотов "Командировочные расходы", а по этой статье установлено ограничение на выдачу средств больше определенной суммы, то заявка может быть не утверждена. Такой же контроль производится и при фактическом закрытии заявок. Таким образом, уже на этапе составления заявок и включения их в план можно в первом приближении выявить возможные даты, когда денежных средств может оказаться недостаточно.

На основании утвержденных заявок производятся фактические платежи с расчетных счетов или из кассы (рис. 9).

Рисунок 9. Заявка на расход денежных средств

Последним элементом цикла движения денежных средствявляются контроль за исполнением плана и анализ отклонений. С этой целью в программе предусмотрена генерация отчета об исполнении плана денежных средств, который позволяет провести план-фактный анализ. Для сравнения плановых показателей используются актуальные фактические данные бухгалтерского учета (рис. 10).

Рисунок 10. Отчет об исполнении бюджета движения денежных средств

При отражении данных по фактическому движению денежных средств в системе имеется возможность ручного или автоматического разнесения суммы платежного документа по нескольким договорам и сделкам. В новой редакции конфигурации "Управление производственным предприятием" платежи, помимо этого, могут быть разнесены по нескольким проектам. Кроме того, один платеж может быть одновременно отнесен на несколько заявок. С помощью встроенных в систему отчетов можно провести детальный анализ планируемых поступлений, оборотов денежных средств по статьям, а также анализ заявок на расходование средств.

Платежный календарь система формирует на основе данных о фактическом наличии денежных средств, планируемых поступлениях и заявках на их расход. Анализируя платежный календарь, можно заранее выявить моменты, в которые возможны разрывы ликвидности, и принять меры к их устранению. Например, можно сдвинуть даты в тех или иных заявках на расходование денежных средств, разбить один крупный платеж на несколько, попробовать запланировать ускорение тех или иных поступлений и построить платежный календарь с учетом этих изменений.

Конечно все зависит от того, насколько осуществимы конкретные мероприятия по отсрочке платежей или ускорению поступлений. Здесь полезны опыт и интуиция руководителя и специалистов финансово-экономической службы. Однако компьютерная система может существенно облегчить оценку последствий тех или иных действий, поскольку автоматически перестроит прогноз движения денежных средств.

Таким образом, конфигурация "Управление производственным предприятием" системы программ "1С:Предприятие 8" содержит развитые механизмы поддержки решения задач управления денежными средствами. В то же время, учитывая что ООО «АДСК» уже является пользователем "1С:Предприятие 7.7", затраты на обновление версии программы составят всего 84060 руб.

При минимуме затрат ООО «АДСК» получит современный, эффективный и удобный в пользовании инструмент управления денежными средствами, использование которого способно обеспечить экономию финансовых ресурсов, предотвратить прямые денежные потери.

Так, если грамотная организация процесса движения денежных средств позволит синхронизировать денежные потоки и за счет этого как минимум избежать прямых потерь, связанных с уплатой пени, штрафов и других финансовых санкций за несвоевременное исполнение обязательств в периоды разрывов ликвидности (сумма данных расходов в 2017 году составила 292428 рублей), то срок окупаемости вложений в приобретение нового программного продукта (Т_ок) составит:

Т_ок = 84060/ 292428 = 0,29 года = 3,5 месяца.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Движение денежных средств является неотъемлемым и наиважнейшим элементом системы управления предприятием. Эффективное движение денежных средств позволяет оптимизировать денежный оборот, результаты хозяйственной деятельности, финансовую структуру (в том числе ликвидность и платежеспособность), обеспечивает регулирование по времени и плотность денежных потоков в условиях постоянно изменяющихся внешних и внутренних факторов.

Объект настоящего исследования – Общество с ограниченной отвественностью «АДСК» - обеспечивает текущие благоустройство и жилищно-коммунальное обслуживание восточного участка Ленинского района г.Астрахани (микрорайоны Бабаевского и Астрахань-2), а также выполняет дорожно-строительные, ремонтные и прочие работы по муниципальным и государственным контрактам.

Аналитический обзор основных технико-экономических показателей за 2016-2017 гг. выявил активизацию деятельности предприятия, улучшение использования трудовых ресурсов и основных производственных фондов. Но результаты финансово-хозяйственной деятельности ухудшаются, что может быть проявлением неудовлетворительной организации работы менеджмента и экономических служб предприятия.

Оценка влияния динамики средств предприятия и их источников на чистый денежный поток выявила, что инвестиционная активность проявляется только лишь в операциях с основными средствами, а финансовое направление деятельности организация не задействует. В совокупных денежных потоках преобладает движение средств по операционной деятельности.

В 2016 году наиболее значимыми изменениями ресурсов, оказавшими положительное влияние на величину чистого денежного потока, явились: результат финансово-хозяйственной деятельности в виде нераспределенной прибыли и задержка расчетов с бюджетом и государственными внебюджетными фондами. А уменьшение чистого денежного потока в наибольшей степени определено наращением дебиторской задолженности. В 2017 году наиболее значимое влияние на величину чистого денежного потока оказали те же факторы, но направление их движения было противоположным: погашение дебиторской задолженности явилось положительным денежным потоком, уменьшение накопленной нераспределенной прибыли и активизация расчетов по налогам и сборам привели к сокращению сальдо денежных потоков.

Предварительный анализ движения денежных средств прямым методом, выполненный на основе данных годовой бухгалтерской отчетности - «Отчет о движении денежных средств», продемонстрировал значительное повышение активности операций с денежными средствами: притоки и оттоки ресурсов в 2017 году более чем в два раза превышают аналогичные показатели предыдущего года.

Как в 2016, так и в 2017 годах основным источником денежных поступлений явились средства, полученные от покупателей и заказчиков. В 2016 году в структуре отрицательных денежных потоков преобладают расходы на оплату труда, в 2017 - на приобретение товаров, услуг, сырья и других оборотных активов.

На основе данных синтетического учета был выполнен более детальный анализ движения денежных средств в 2017 году, который показал, что динамика остатка денежных средств крайне хаотична и демонстрирует высокую колеблемость, что указывает на повышенный уровень риска разрыва ликвидности. Поступление и выбытие денежных активов происходит неравномерно. Как правило, в начале календарного года финансирование выполненных работ заказчиками недостаточно для возмещения всех расходов предприятия, к апрелю-маю у предприятия накапливаются неисполненные обязательства, возрастает кредиторская задолженность. Наибольшее поступление денежных средств, как правило, отмечается при подготовке к отопительному сезону, а также к концу календарного года.

Неравномерность денежных потоков осложняет хозяйственную деятельность предприятия и приводит к прямым финансовым потерям: в отдельные временные периоды ООО «АДСК» испытывает дефицит ликвидных средств и не может своевременно исполнять кредиторские обязательства, что влечет за собой начисление экономических санкций (пени, штрафов), которые при поступлении от заказчика денежных средств предприятие вынуждено оплачивать.

Руководству и финансово-экономическим службам предприятия следует уделять больше внимания вопросам «сглаживания» остатков и рационального размещения денежных средств.

Обследование организационного механизма экономической работы предприятия показало фактическое отсутствие управления денежными средствами, что в первую очередь обусловлено непроработанной методикой экономической работы, низким уровнем использования технической базы. Становлению эффективной системы управления денежными средствами прежде всего должна способствовать грамотная организация работы финансово-экономической службы предприятия, в том числе обеспечение ее прикладными инструментами планирования, контроля и анализа движения денежных активов.

В целях повышения эффективности движения денежных средств ООО «АДСК» в работе даны соответствующие рекомендации и разработаны следующие мероприятия:

• для ускорения организации работы финансово-экономической службы предложено организовать работу отдела финансово-экономического обеспечения деятельности предприятия, который помимо прочих функций должен контролировать процессы движения и синхронизацию денежных потоков организации;
• предложена к использованию конфигурация "Управление производственным предприятием" системы программ "1С:Предприятие 8", которая содержит развитые механизмы поддержки решения задач управления денежными средствами, в том числе удобный к использованию «платежный календарь» (затраты на внедрение составят всего 84060 руб.);
• с учетом специфики деятельности предприятия разработан комплекс платежных календарей, который позволит оперативно и адекватно реагировать на нарушение синхронности в движении денежных потоков, предотвращать возникновение дефицита ликвидных средств, своевременно принимать управленческие решения о рациональном и доходном использовании остатков денежных активов;
• даны практические рекомендации по корректировке потоков, ликвидации дефицита и рациональному размещению остатка денежных средств.

Реализации предлагаемой системы мероприятий позволит ООО «АДСК» организовать эффективную работу экономических служб по эффективному движению денежных средств, оперативно предотвращать «разрывы ликвидности», избежать нерационального расхода денежных ресурсов, оптимизировать остатки ликвидных активов и отладить бесперебойное обеспечение денежными средствами текущих эксплуатационных потребностей предприятия.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 29.07.2018) "О бухгалтерском учете"
2. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 03.07.2018) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"
3. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (ред. от 11.04.2018.)
4. Анализ финансовой отчётности [Текст]: учебник /А.Е.Суглобов, Б.Т. Жарылгасова. - М.: КноРус, 2015. – 304 с.
5. Астахов, В.П. Бухгалтерский финансовый учет [Текст]: Учебное пособие. – М.: Издательский центр «МарТ», 2008. - 725с.
6. Бакаев, А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии [Текст]. – М.: Юрайт-Издат, 2015. – 409с.
7. Бариленко, В.И., Кузнецов, С.И., Плотникова, Л.К., Кайро, О.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности [Текст]. - М.: Форум, 2017. – с.478.
8. Башкатова , А.Н. Отчет о движении денежных средств (форма № 4) [Текст] // Консультант. - 2017. - № 4. - С. 20-30.
9. Башкатова А.Н. Отчет о движении денежных средств (форма № 4 [Текст]) // Консультант. - 2017. - № 4. - С. 20-30.
10. Бухгалтерская финансовая отчетность [Текст]: учебник для студентов обучающихся по специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит"/Под ред. В.Д. Новодворского. - М.: Изд-во "Омега-Л", 2015. – 285 с.
11. Вахрушина М.А., Мельникова Л.А. Международные стандарты финансовой отчетности [Текст]: Учебник / М.А.Вахрушина, Л.А.Мельникова, Н.С.Пласкова; Под ред. М.А.Вахрушиной. – М.: Омега-Л, 2017. – 576 с.
12. Денежные средства и расчеты: учет, анализ, аудит [Текст] / Под ред. В. А. Пипко. - Ростов н/Д.: Феникс, 2007. - 383 с.
13. Деньги, кредит, банки [Текст] / Под ред. Г.Н. Белоглазовой: учебник. - М.: Юрайт-Издат, 2008. - 346 с.
14. Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст]. Учебное пособие. Гриф УМО вузов России. - М.: ИНФРА – М «Высшее образование», 2017. – 280с.
15. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2017. - 352с.
16. Кабачкова, Е.В. Учет расчетов наличными между коммерческими организациями [Текст] // Консультант. - 2015. - № 22. - С. 20-26.
17. Капкова, Е. Документальное оформление торговых операций с использованием ККТ [Текст] // Бухгалтерский учет. - 2015. - № 12. - С. 52-54.
18. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет [Текст]. - М.: Дашков и К, 2017. - 403 с.
19. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет [Текст]. Учебное пособие. - М.: Инфра-М, 2008. – 640 с.
20. Новодворский, В.Д., Шпак. А.В., Клестова, Н.В. Бухгалтерский учет [Текст]. Учебное пособие. - М.: Инфра-М, 2016. – 240 с.
21. Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности [Текст]: Учеб. пособие / В.Ф. Палий. - (Карманное учебное пособие) Гриф.- М.: РИОР, 2017. - 304 с.
22. Рамазанова К. За что в ответе кассир[Текст] // Практический бухгалтер-ский учет. – 2017. - №2. – С. 32-35.
23. Резин Н.Г. Учет денежных средств на специальных счетах в банках [Текст] // Консультант бухгалтера. – 2016. - №5. – С.38-40
24. Резин Н.Г. Учет и документальное оформление операций с уча-стием денежных средств. Ведение кассовых операций [Текст] // Консультант бухгалтера. – 2016. - №12. – С.17-20
25. Розов А. Иванов А. Управление денежными потоками [Текст] // Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ. – 2015. - №6. – С.28-36
26. Сиднева, В.П. Международные стандарты финансовой отчетности [Текст]. - М.: КНОРУС, 2017. – 188 с.
27. Соколов, Я.В. Основы теории бухгалтерского учета [Текст]. – М.: Финансы и статистика, 2015. - 413 с.
28. Соловьева, О.В. Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) как система [Текст]// Аудит и финансовый анализ, 2015, № 1. – С. 82-95.
29. Соловьева, О.В. МСФО и ГААП: учет и отчетность [Текст]. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2015. - 289 с.
30. Сорокина Е.М. Анализ денежных потоков организации [Текст] // Экономический анализ. - №17. - 2015. – с. 43-47.
31. Терехова, В.А. Практика составления отчета о движении денежных средств [Текст]// Бухгалтерский учет. – 2016. - № 11. – С.13-17.
32. Трофимова Л.Б. Использование косвенного метода отчета о дви-жении денежных средств при управлении денежными ресурсами компании [Текст] // Международный бухгалтерский учет. – 2016. - №11. – С.29-34.
33. Федорович, В. А. Годовая бухгалтерская отчетность [Текст] // Практический бухгалтерский учет, 2017. - № 3. - С. 6 – 14.
34. Хотинская, Г.И., Харитонова, Т.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]. Учебное пособие. – М.: «Дело и сервис», 2016. – 245с.