Файл: Анализ денежных средств предприятия (на примере ООО «АДСК») (Теоретические аспекты анализа движения денежных средств предприятия).pdf

Таблица 3.

Движение денежных потоков (прямой метод)

В 2016 году в структуре отрицательных денежных потоков (рис.6) преобладают расходы на оплату труда – 119628 тыс.руб. или 52,2 % от суммы всех оттоков, на приобретенные товаров, услуг, сырья и других оборотных активов направлено 24948 тыс.руб. или 10,9 % и на расчеты с бюджетом и государственными внебюджетными фондами – 75276 тыс.руб. или 32,8 %.

Рисунок 5. Структура расходов денежных средств

В 2017 году 36 % оттоков (183564 тыс.руб.) было направлено на оплату приобретенных товаров, работ, услуг. На расчеты с персоналом по оплате труда было израсходовано 160308 тыс.руб., что составило 31,4 % от общей величины оттока денежных средств. На погашение обязательств по налогам и сборам предприятие направило 146214 тыс.руб. или 28,7 % всех платежей. Остальные направления оттока финансовых ресурсов не столь велики и составили в совокупности 20214 тыс.руб.

Горизонтальный анализ продемонстрировал значительное повышение активности операций с денежными средствами: притоки и оттоки ресурсов в 2017 году более чем в два раза превышают аналогичные показатели предыдущего года.

Далее выполним более детальный анализ движения денежных средств в 2017 году, использовав данные синтетического учета по счетам «Касса» и «Расчетный счет». На основе этих данных построена таблица 7.

Поступление и выбытие денежных средств происходит крайне неравномерно (рис. 6). Специалисты предприятия поясняют, что, как правило, в начале календарного года финансирование выполненных работ заказчиком недостаточно для возмещения всех расходов предприятия. Тем не менее, к апрелю-маю у предприятия накапливаются неисполненные обязательства, возрастает кредиторская задолженность. Наибольшее поступление денежных средств, как правило, отмечается при подготовке к отопительному сезону (август-сентябрь), а также по завершению финансового года (декабрь).

Таблица 4.

Движение денежных средств в 2017 году (тыс.руб.)

Рисунок 6. Динамика денежных поступлений и выплат в течение 2017 года

Определим колеблемость денежных поступлений и выплат предприятия на основе абсолютных и относительных показателей изменчивости (дисперсии, среднеквадратического отклонения и коэффициента вариации), для чего построим следующую вспомогательную таблицу (таблица 5).

Таблица 5.

Расчетная таблица колеблемости денежных поступлений и выплат

Дисперсия представляет собой средневзвешенное из квадратов отклонений действительных результатов от средних.

Дисперсия (²) по показателю денежных поступлений 2017 года составила 21686478 тыс.руб.:

²= 260237736 / 12 = 21686478

А среднеквадратическое отклонение () - 19764 тыс.руб.:

 = √ 21686478 = 1098

То есть поступления денежных средств в месяц составляют примерно 43596 + 19764 тыс.руб., что указывает на значительные колебания положительных денежных потоков предприятия.

Коэффициент вариации (V) представляет собой отношение среднеквадратического отклонения к среднему значению и показывает степень колебаний полученных значений.

V= 19764 / 43596 *100 = 45 %.

Коэффициент вариации может изменяться от 0 до 100 %. Чем больше коэффициент, тем сильнее колеблемость признака. Традиционно установлена следующая качественная оценка различных значений коэффициентов вариации:

• до 10% — слабая колеблемость;
• 10—25% — умеренная колеблемость;
• свыше 25% — высокая колеблемость.

Расчетные показатели демонстрируют высокий уровень колеблемости поступлений денежных средств в ООО «АДСК».

Аналогичные расчеты показали высокую изменчивость и отрицательных денежных потоков:

²= 229274856 / 12 = 1910638 тыс.руб.

 = √ 1910638 = 18540 тыс.руб.

V= 1540 / 42534 *100 = 44 %.

Неравномерность денежных потоков осложняет хозяйственную деятельность предприятия и приводит к прямым финансовым потерям: в отдельные временные периоды ООО «АДСК» испытывает дефицит ликвидных средств и не может своевременно оплатить кредиторские обязательства, что влечет за собой начисление финансовых санкций (пени, штрафов), которые при поступлении от заказчика денежных средств предприятие вынуждено оплачивать.

2.3. Автоматизация процесса учета движения денежных средств предприятия с целью повышения чистой прибыли

Используемая ООО «АДСК» для ведения бухгалтерского учета версия 7,8. программы «1С:Предприятие» фактически является прикладной программой ведения бухгалтерского учета, но не позволяет обеспечить оперативный анализ, планирование и прогнозирование движения денежных средств.

В то же время уже разработана и активно используется многими организациями система "1С : Предприятие 8", которая легко интегрируется в существующую систему управления предприятием, постепенно заменяя устаревшую систему без дополнительных материальных и людских затрат.

Специальная подсистема, функционирующая на основе конфигурации "Управление производственным предприятием" системы программ "1С:Предприятие 8", решает задачи оперативного управления денежными средствами. Она поддерживает не только "традиционные" функции учета фактического движения денежных средств, оформления соответствующих первичных документов и интеграцию с системами "клиент - банк", но и помогает оперативно планировать их движение на счетах и в кассе предприятия. Система позволяет регистрировать планируемые поступления и расходы, резервировать имеющиеся суммы и планируемые поступления под предстоящие платежи с выходом на формирование платежного календаря. Планирование и учет движения денежных средств можно осуществлять в любом числе валют, в разрезе конкретных касс и расчетных счетов.

Для автоматизации движения денежных средствразработана конфигурация "1С-Парус: Платежный календарь". Для работы конфигурации необходимо наличие компоненты "Бухгалтерский учет" системы программ "1С: Предприятие". Интеграция конфигурации с бухгалтерским учетом дает возможность в любой момент работы с программой использовать актуальные фактические данные бухгалтерского учета.

«Платежный календарь» данной конфигурации выглядит следующим образом:

• составление и утверждение бюджета движения денежных средств;
• составление, согласование и утверждение платежных календарей подразделений;
• составление и утверждение заявок на расходование денежных средств;
• контроль за исполнением планов.

Бюджеты движения денежных средств являются инструментом средне- и долгосрочного планирования, составляются для каждого подразделения по статьям доходов и расходов и с различной временной детализацией: до месяца, до квартала, до года (рис. 7).

План поступлений строится исходя из оценки суммы платежей в документах поступления денежных средств, в которых еще не стоит признак оплаты (на основе введенных в систему сведений о полученных по факсу платежных поручениях). Однако если входящий платежный документ сформировать нельзя, но есть уверенность, что контрагент надежен и произведет платеж в назначенные предварительной договоренностью сроки, то ожидаемое поступление можно зафиксировать документом "Планируемое поступление денежных средств".

Планирование расхода денежных средств осуществляется по заявкам на оплату. Они могут формироваться подразделениями и определяют спрос на денежные средства.