Файл: Анализ денежных средств предприятия (на примере ООО «АДСК») (Теоретические аспекты анализа движения денежных средств предприятия).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся в безналичной форме. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие).

Основными задачами анализа денежных средств и фондов и управления денежной наличностью на предприятии являются:

• оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
• контроль за использованием денежных средств строго по назначению;
• контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
• контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
• своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;
• диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия;
• прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки;
• способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.

В рамках управления предприятием ежедневное движение денежных средств часто рассматривается как рутинная и малозначимая деятельность. Но результаты этой деятельности отражаются на благополучии организации в целом.

Цель настоящей работы – в ходе анализа денежных средств исследуемого предприятия разработать рекомендации по становлению эффективной системы учета движения денежных средств для повышения чистой прибыли предприятия.

Исходя из поставленной цели, можно сформировать следующие задачи:

• изучить понятие и сущность денежных средств хозяйствующего субъекта;
• охарактеризовать методику анализа движения денежных средств и прогнозирования денежных потоков;
• дать количественную и качественную оценку движения денежных средств объекта исследования;
• выявить возможности устранения недостатков в организации для эффективного движения денежных средств предприятия и повышения чистой прибыли.

Для решения вышеперечисленных задач были использованы документы первичного учета и данные автоматизированного бухгалтерского учета, а также годовая отчетность исследуемой организации за 2016-2017 годы:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о финансовых результатах;
• отчет о движении денежных средств;

В качестве объекта исследования выбрано предприятие строительной отрасли – Общество с ограниченной ответственностью «Астраханская домостроительная компания», основным видом деятельности которого является: полное выполнение работ «под ключ», что включает весь комплекс строительно-монтажных работ, прокладку инженерных коммуникаций и благоустройство территории, причем всегда со стабильно высоким качеством и в минимально возможные сроки.

Предмет настоящего исследования – механизм движения денежных средств на предприятии.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Понятие и сущность денежных средств, нормативное регулирование их учета

Деньги — категория экономическая. В экономической литературе деньги определяются как особый товар, сти­хийно выделившийся из товарного мира, который служит всеобщим эквивалентом. Деньги являются мощным регу­лятором экономических и неэкономических отношений. Кредитование, дотирование и другие операции осуществ­ляются с помощью денег.

Деньги представляют собою особый товар, стихийно выделившийся из товарного мира и ставший всеобщим эквивалентом. С возникновением денег они стали выпол­нять несколько функций:

- меры стоимости, где они выступают как идеальные, счетные деньги для измерения стоимости произве­денной готовой продукции, приобретенных товаров, затрат живого и овеществленного труда и т. д.;

- средства обращения, где они представлены полно­ценными деньгами (золотые и серебряные монеты) и их заменителями (неполноценные монеты и бу­мажные деньги) для осуществления товарного об­мена. Функционирование денег как средства обра­щения представляет непрерывную цепь превращения товаров (Т) в деньги (Д) и денег в товар (Т—Д—Т^/);

- средства платежа, где они выступают как полно­ценные деньги и их заменители, включая «кредит­ные деньги» (векселя). В этой функции деньги ис­пользуются при безналичных расчетах с поставщи­ками, подрядчиками, покупателями и т.д., а также при расчетах наличными с работниками по оплате труда, выплате пособий, пенсий, выигрышей по об­лигациям и т. д.;

- средства накопления, где они могут накапливаться на счетах юридических лиц, на вкладах физических лиц, но, к сожалению, государство пока полностью не гарантирует их сохранность, так как это накоп­ление производится неполноценными деньгами. Если же это накопление будет производиться пол­ноценными деньгами, то они будут выполнять фун­кцию сокровища;

- мировые (всемирные) деньги, где они выступают в виде слитков золота, и в случае необходимости про­изводят их продажу в обмен на иностранную валю­ту с последующим использованием ее в качестве средств платежа.

Все функции денег являются объектом бухгалтерского учета.

Главная функция денег заключается в том, что они яв­ляются средством платежа (расчетов) по товарным и нето­варным (налоги, штрафы и т.д.) операциям. Официальные денежные знаки пре­дусмотрены законодательными актами государства.

Денежная единица - установленное в законодательном порядке название денег страны (рубль, доллар, марка и т.д.). Денежная единица является элементом националь­ной денежной системы. Официальной денежной единицей (валютой) Российский Федерации является рубль.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельно­сти. Объемом имеющихся у предприятия денег как важ­нейшего платежного средства определяется платежес­пособность предприятия - одна из важнейших харак­теристик его финансового положения.^[1]

Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвид­ностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия.

По сути дела, денежные средства являются необхо­димым условием функционирования предприятия. Недаром их ассоциируют с кровеносной системой каж­дой организации. Без денег деятельность прекращает­ся.

Как и любой вид деятельности юридического лица, учёта денежных средств регламентируется законодательством Российской Федерации (РФ), в частности следующими нормативными актами.

К числу основных законодательных актов относится Гражданский кодекс РФ, который регулирует права собственности, заключение сделок и договоров, возникновение обязательств, их исполнение и т.д. Всё это достоверно и полно отражает бухгалтерский учёт.

Не менее важное значение для целей регулирования взаимоотношений юридического лица с государственными структурами и внебюджетными фондами, играет Налоговый кодекс РФ.^[2]

Кодекс РФ об административных правонарушениях устанавливает наложение административного штрафа на должностных и юридических лиц при нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

Основными нормативными документами, регулирующими бухгалтерский учет денежных средств являются:

- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.11г. №402-ФЗ. Этот закон дает определение сущности бухгалтерского учета, называет его объекты (имущество организации, ее обязательства и хозяйственные операции), задачи бухгалтерского учета, приведены основные понятия, используемые в бухгалтерском учете (синтетический и аналитический учет, План счетов, бухгалтерская отчетность и т.п.).^[3]

Изложен порядок регулирования бухгалтерского учета, в соответствии с которым общее методологическое руководство бухгалтерским учетом осуществляется Правительством РФ, а органы, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, разрабатывают и утверждают планы счетов и инструкции по их применению, положения (стандарты) по бухгалтерскому учету и другие нормативные акты и методические указания по бухгалтерскому учету.

В Федеральном законе «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ изложены требования к ведению бухгалтерского учета, к документированию хозяйственных операций, ведению регистров бухгалтерского учета, оценке имущества и обязательств, к порядку осуществления инвентapизaции имущества и обязательств. В этом законе изложены основные требования к составлению бухгалтерской отчетности, определены ее состав, правила оценки статей бухгалтерской отчетности, порядок ее представления, основные правила составления сводной бухгалтерской отчетности и порядок хранения документов бухгалтерского учета.

Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003г № 173-ФЗ устанавливаются правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в РФ, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой РФ и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.^[4]

Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" от 22.05.2003г. № 54-ФЗ определяет сферу применения контрольно-кассовой техники, порядок ведения Государственного реестра, требования к контрольно-кассовой технике, порядок и условия ее регистрации и применения, обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих контрольно-кассовую технику, а также контроль за применением контрольно-кассовой техники.^[5]

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998г № 34н.

Указанное положение определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами, а также взаимоотношения организации с внешними пользователями бухгалтерской информации. В нем изложены требования ведения бухгалтерского учета. Рассмотрен порядок документирования хозяйственных операций, ведения регистров бухгалтерского учета (содержание которых объявляется коммерческой тайной), оценки имущества и обязательств, порядок инвентаризации имущества и обязательств.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н .

План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. На основании Плана счетов и Инструкции по его применению организации утверждают рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов.

Методические указания но инвентаризации имущества и финансовых обязательств утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.1995г. №49.