Файл: Финансы: налоги как цена услуг государства.pdf

При проведении налоговой политики могут разойтись фискальные интересы государственных органов и налогоплательщиков. Налоговая политика должна учитывать как интересы бюджета, так и интересы, широких масс населения. Примирить их вполне возможно. Все заинтересованы в устойчивом развитии экономики высокими темпами, в развитии расширенного воспроизводства на основе передовых технологий. Вопрос в оптимальных соотношениях финансирования народнохозяйственных отраслей, в «прозрачности» доходов и расходов бюджета [20, с. 83].

Рыночная экономика – это система организации хозяйства страны, основана на товарно-денежных отношениях, многообразии форм собственности; на средства производства, экономической свободе граждан как собственников своей рабочей силы их конкуренции в сфере производства и обращения товаров и услуг.

В рыночной экономике функционируют и активно взаимодействуют друг с другом три основных специфических рынка. Это рынок товаров и услуг, или товарный рынок; рынок труда и рынок финансовых ресурсов, включающий в себя рынок ценных бумаг. Цену на рынке формирует соотношение спроса и предложения. На рынке труда ценой является заработная плата наемного работника [21, с. 85].

Юридические лица (хозяйствующие субъекты) выступают в одно и то же время в качестве потребителей и производителей – на товарном рынке, эмитентов и инвесторов – на финансовом рынке, работодателей – на рынке труда. Граждане выступают в качестве продавцов своей рабочей силы на рынке труда (трудоспособная часть населения), потребителей – на товарном рынке, инвесторов – на финансовом рынке [13, с. 86].

Рыночные модели разных стран значительно отличаются друг от друга. Можно выделить две основные модели рыночной экономики: либеральная модель и модель социально ориентированного рынка.

Либеральная модель основана на незначительном вмешательстве государства в хозяйственную жизнь и социальные процессы. Действует минимум предприятий государственного сектора, обеспечивается максимальная свобода хозяйствующим субъектам, государство принимает минимальное участие в решении социальных проблем, заботясь о беднейших слоях населения, регулирование носит монетарный характер и ограничивается преимущественно макроэкономикой. Либеральная модель действует в США, Канаде, близки к ней системы Англии и Франции [15, с. 95].

Социально ориентированная модель отличается более высокой степенью государственного регулирования экономики. Здесь значителен государственный сектор, предпринимательская деятельность подвержена регламентации, государство гарантирует определенный уровень удовлетворения потребностей населения (а не только его низших слоев) в жилье, услугах здравоохранения, образования и культуры, заботиться о занятости трудоспособной его части. Подобная модель функционирует в Германии, Австрии, Нидерландах, Швеции, Норвегии. Близка к ней и система Японии [16, с. 98].

Либеральная и социально ориентированная модели рынка требуют наличия у государства различных финансовых ресурсов. И налоги в странах со второй моделью, конечно, должны быть выше. Так что понятие «высокие» или «низкие» налоги – это не абсолютное, а относительное представление. Величина налогов должна соответствовать поставленным государством перед собой задачами [15, с. 102].

В ходе рассмотрения данной главы было рассмотрено налогообложение посредством изучения видов налогов и их значимость по отношению к государству. При этом было представлено налогообложение посредством функций и инструмента основы государственной деятельности.

2. Налоги, как цена услуг государства

2.1. Роль налогов в формировании доходов государства

Основным финансовым ресурсом государства являются налоги, эффективное управление которыми можно считать основой государственного управления вообще. И если признать, что государство существует для обеспечения благоденствия его граждан, то государственная власть может выбрать одну из двух стратегических линий: либо взимать высокие налоги и принимать на себя высокую ответственность за благоденствие его граждан, либо взимать низкие налоги, имея в виду, что граждане сами должны заботиться о своем благоденствии, не уповая на поддержку государства. Разные государства по-разному строят свою финансовую систему [14, с. 103].

Так одни считают возможным изымать в виде налогов (включая все виды налогов и обязательных платежей, в том числе и взносы по соцстраху) до 50% всех доходов общества исходя из концепции более высокой эффективности применения финансовых средств под контролем государственных структур, чем в руках частных лиц. Другие не разделяют этой веры и ограничивают свои налоговые аппетиты всего лишь 25-30% от ВВП [17, с. 103].

Таким образом, осуществляемая Правительством ПМР налоговая политика характеризуется стремлением, прежде всего за счет усиления налогового бремени предприятий и населения решить проблему наполнения бюджета. Однако такие меры могут принести успех только в очень ограниченном временном промежутке (и лишь в условиях развитого рынка). В целом же подобная направленность налоговой стратегии представляется неперспективной. В этих условиях высокий уровень налогообложения неизбежно вызывает у предпринимателей стремление переложить тяжесть налогового бремени на конечного потребителя, включив всю сумму налогов в цену товара. В результате цена производителя (включающая в себя его издержки, налоги и минимальную прибыль, оставшуюся после уплаты налогов) нередко превышает ту, которую готов заплатить за его продукцию покупатель. Снижение же продажной цены ставит производителя на банкротства. В результате наблюдается падение производства, но и вообще к тому, чтобы им заниматься. Происходит совершенно неоправданный перелив капитала в сферу посредничества и торговли. Кроме того, как показывает практика, следствием увеличения ставок и массы, изымаемых государством налогов фактически всегда является усиление инфляционных тенденций.

В то же время государство стремится максимально пополнить казну, оно всеми доступными для него способами, в том числе и с помощью силовых методов, стремиться получить от налогоплательщика все, что положено по закону. Со своей стороны налогоплательщик пытается защитить свои интересы, добиваясь, чтобы налоговый гнет был минимальным и не губил интереса к предпринимательству. Так опыт стран, имеющих многовековую налоговую историю, говорит, что налогами может изыматься не более 40% доходов налогоплательщика. Если честно платить все установленные законом налоги по установленным в этих законах правилам, то это далеко превышает ту границу, за пределами которой теряется всякий смысл предпринимательской деятельности. Вот и вынуждены налогоплательщики искать пути минимизации своих платежей: кто в пределах правил, используя имеющиеся в законах возможности, кто, скрывая свою деятельность или часть своих доходов и имущества [21, с. 105].

Перечень необходимых индикаторов для рассмотрения состояния экономической деятельности представлен на основании Государственной статистики и производит в себе следующие группировки:

1) показатели, которые отражают экономическое развитие. К таким показателям следует отнести объем ВВП, инвестиции, долю затрат на вооружение, оборону и научную деятельность;

2) показатели, которые характеризуют финансовую систему в плане ее устойчивости. К таким показателям относят дефицит, государственная задолженность, налоговая деятельность;

3) показатели социальной направленности. К таким показателям относят доход населения, безработицу и расходы на социальное обеспечение;

4) показатели торговой деятельности мирового масштаба. К таким показателям относят долю импорта и экспорта.

На основании представленной информации следует рассмотреть экономическую деятельность России, которая представлена в таблице 1.

Таблица 1 – Показатели экономической деятельности России за 2016-2018 гг. [27]

На основании таблицы 1 можно сделать определенное заключение, которое в полной степени показывает то, что экономическая деятельность находится на должном уровне, несмотря на то, что преступность в экономической сфере деятельности значительно растет с каждым днем.

Также следует отметить рост показателей, которые предоставляют полноценный анализ деятельности России. При этом необходимо принять во внимание тот факт, что у России отсутствует импортная зависимость. Это наблюдается посредством сравнения импорта и экспорта. И даже несмотря на то, что импорт с каждым годом становится выше, но отрицательного показателя в этом случае нет.

Однако рост государственного долга играет главную роль в сфере экономической деятельности. При этом в таблице представлен внешний государственный долг и внутренний, что показывает значительную нехватку денежных средств в бюджете. А это может показывать рост экономических преступлений с каждым годом, которые в свою очередь наносят ущерб государственному бюджету. Но в целом экономическая деятельность находится на достаточно положительном уровне [14, с. 106].

В свою очередь экономическая безопасность рассматривается в виде защиты со стороны государственной власти с использованием различных инструментов и средств касательно экономики. Иными словами обеспечение защиты государственного бюджета от угроз внешнего и внутреннего характера, которые могут произвести противоправные действия и нанести ущерб экономике.

При рассмотрении роли налогов в формировании доходов бюджетов разных уровней необходимо классифицировать доходы по видам:

Доходы бюджета в соответствии с бюджетным кодексом РФ образуются:

1. За счет налоговых поступлений;

2. За счет неналоговых видов доходов;

3. За счет безвозмездных перечислений [2].

К неналоговым доходам относятся:

– доходы, от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

– доходы, от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями в ведении собственно федеральных органов исполнительной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления;

– средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в т.ч. штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в результате возмещения вреда.

– доходы, в виде финансовой помощи, полученные из бюджетов других уровней, а исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов.

– иные неналоговые доходы [11, с. 107].

К безвозмездным перечислениям относятся доходы, получаемые безвозмездно от физических лиц и юридических лиц, международных организаций, правительств иностранных государств и т.п.

К собственным доходам бюджета относят доходы полностью или частично закрепленные на постоянной основе законодательством РФ за соответствующие бюджеты.

Под регулярными доходами понимаются федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым на очередной финансовый год или на долговой основе устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или в местные бюджеты.

Самые собираемые налоги в бюджет: НДФЛ, НДС, имущественные налоги, налог на прибыль.

Возникает вопрос, а в каком размере определить величину налоговой ставки, чтобы в бюджет поступала максимальная сумма налогов.

Налоговые доходы, которые составляют государственный бюджет, представлены в таблице 2.

Таблица 2 – Налоговые доходы за 2016-2018 гг., млн рублей [26]