Файл: Финансы: налоги как цена услуг государства.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Деятельность налоговых органов представляет особую значимость для государства и в целом регулирует экономическую деятельность. Ведь большинство государственных предприятий и учреждений финансируются со средств государственного бюджета, который состоит из уплаты налогов и сборов со стороны руководства организациями и предприятиями.

Актуальность работы связана с тем, что налогообложению подлежат все организации, предприятия и физические лица, которые представляют предпринимательскую деятельность. При этом основа производится от экономической деятельности производственной части, ведь уплата налогов производится посредством экономических показателей.

Целью данной работы является изучение и рассмотрение налогов как цена услуг государства.

Для достижения указанной цели необходимо решить следующие задачи:

– ознакомиться с сущностью и классификацией налогов;

– рассмотреть функции налогов и основные принципы налогообложения;

– изучить налоги, как основной инструмент государственного регулирования экономики;

– проанализировать роль налогов в формировании доходов государства;

– рассмотреть стандарты государственных услуг, оказываемых налоговыми органами.

Объектом исследования в данной работе является цена услуг государства.

Предметом исследования является цена налог.

Степень научной разработанности проблемы. Данное исследование направлено на рассмотрение социологических аспектов налогообложения, и поэтому неслучайно обращение к трудам ведущих специалистов в области социологии, философии и экономики. В работах М.Е. Косова, В.Г. Панскова, Н.Б. Корепановой, Н.В. Ивановой и ряда других авторов мы находим освещение вопросов о налогах посредством цены услуг государства.

Теоретической и методологической основой работы послужили положения и выводы, сформулированные в трудах отечественных и зарубежных ученых в области налогообложения. Методика исследования основана на использование дидактической логики и системного подхода. В зависимости от конкретных задач исследования в работе использовались методы: научной абстракции, анализа и синтеза, метод дедукции и индуктивный метод, логический метод и метод сравнительного анализа.

Информационно-эмпирической базой исследования послужили научные, методологические, учебные и информационные издания российских и зарубежных авторов. В курсовой работе используются нормативно-правовые акты касательно налогообложения, исследования в области налогов. Эмпирической основой исследования является фактическая и статистическая база данных Российской Федерации и другие опубликованные источники.

---

Структура работы. Работа состоит из введения, двух глав, объединяющие пять параграфов, заключения, списка литературы, включающего 28 библиографических источника.

Во введении обоснована актуальность рассматриваемой проблемы, определены цель, задачи, предмет и объект исследования.

В первой главе работы изучается и рассматривается сущность и классификация налогов, а также функции и основные принципы налогообложения. Вместе с этим рассматривается налог в качестве основного инструмента государственного регулирования экономики.

Во второй главе проводится рассмотрение роли налогов в формировании доходов государства, а также стандарты государственных услуг, которые оказываются налоговыми органами.

В заключении формулируются основные выводы, и дается окончательный результат по исследованию налога как цены услуг государства.

1. Теоретические аспекты налога

1.1. Сущность и классификация налогов

Экономическая сущность налога проявляется через его функции. Каждая из выполняемых налогом функций имеет внутренние свойства, признаки и черты данной экономической категории. Тем самым она показывает, каким образом реализуется предназначение конкретного налога как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов в обществе.

Под сбором, в соответствии с п. 2 ст. 8 НК РФ, понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправлении, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) [3].

Налоги сегодня являются главным инструментом перераспределения доходов и финансовых ресурсов. Такое перераспределение осуществляют государственные органы в целях обеспечения средствами тех лиц, предприятий программ, секторов и сфер экономики, которые испытывали потребность в ресурсах, но не в состоянии обеспечить ее из собственных источников. Другими словами, налоговое регулирование доходов ставит своей основной задачей сосредоточение в руках государства денежных средств, необходимых для решения проблемы социального, экономического, научно-технического развития страны, региона или отрасли [7, с. 12].

---

Совокупность взимаемых налогов и других платежей образует налоговую систему. Это понятие охватывает структуру и функции государственных налоговых органов [9, с. 19].

Общие принципы построения налоговых систем воплощаются при их формировании через элементы налогов, которые включают: субъект, объект, источник, единицу обложения, налоговую базу, налоговый период, ставку, льготы и налоговый оклад. Указанные элементы налогов являются объединяющим началом всех налогов и сборов. Собственно, через эти элементы в законе о налогах устанавливается вся налоговая процедура, в том числе порядок и условия исчисления налогооблагаемой базы и самой налоговой суммы, ставки, сроки и другие условия налогообложения [10, с. 16].

Налогоплательщик – это то лицо (юридическое или физическое), на которое по закону возложена обязанность уплачивать налог. В некоторых случаях налог может быть переложен плательщиком (субъектом налога) на другое лицо, являющееся тем самым конечным плательщиком, или носителем налога. Это имеет место в основном при взимании косвенных налогов [7, с. 20].

Объектом налогообложения может быть действие, состояние или предмет, подлежащий налогообложению. В этом качестве выступают:

– имущество;

– операции по реализации товаров (работ, услуг);

– стоимость реализованных товаров (работ, услуг);

– прибыль;

– доход (в виде процентов и дивидендов);

– иные объекты, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику [11, с. 17].

Нередко название налога вытекает из объекта налогообложения, например налог на прибыль, налог на имущество, земельный налог и т.д. Объект налогообложения неразрывно связан с всеобщим исходным источником налога – валовым внутренним продуктом (ВВП), поскольку вне зависимости от конкретного источника уплаты каждого налога все объекты налогообложения представляют собой ту или иную форму реализации ВВП.

Основу налоговой системы РФ составляют следующие налоги: налог на добавленную стоимость, подоходный налог, налог на прибыль, акцизы. Они приносят основной доход в бюджет, являются основными регуляторами и налоговой базой государства.

По механизму формирования налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги – налоги на доходы и имущество:

– подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм);

– на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы);

– поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость;

---

– налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие.

Они взимаются с конкретного физического или юридического лица [13, с. 16].

Косвенные налоги – налоги на товары и услуги:

– налог на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара и услуги);

– на наследство;

– на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие [13, с. 18].

Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами [15, с. 22].

Классификация по уровням налогообложения представляет трехуровневую систему налогообложения предприятий, организаций и физических лиц [16, с. 12].

Первый уровень – это федеральные налоги России. Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов. В Российской Федерации, как и в других странах, наиболее доходные источники сосредотачиваются в федеральном бюджете:

– таможенная пошлина;

– налог на операции с ценными бумагами;

– сбор за использование наименований «Россия» и «Российская Федерация» и словосочетаний с ними;

– сбор за пограничное оформление;

– налог на пользователей автодорог;

– налог с владельцев транспортных средств;

– налог на приобретение автотранспортных средств;

– налог на отдельные виды автотранспортных средств;

– налог на реализацию ГСМ [9, с. 23];

– налог на прибыль;

– акцизы на группы и виды товаров;

– налог на добавленную стоимость;

– налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов в инвалюте;

– отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

– плата за пользование водными объектами;

– подоходный налог с физических лиц;

– налог на игорный бизнес;

– платежи за пользование недрами [9, с. 25];

– гербовый сбор;

– государственная пошлина;

– налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения;

– сбор за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции [9, с. 27].

---

Второй уровень – налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономных областей, автономных округов.

Региональные налоги устанавливаются представительными органами субъектов Федерации, исходя из общероссийского законодательства. Часть региональных налогов относится к общеобязательным на территории РФ. В этом случае региональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания. К региональным налогам относятся:

– лесной налог;

– единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности;

– налог на имущество предприятий;

– налог с продаж [14, с. 31].

Третий уровень – местные налоги, т.е. налоги городов, районов, поселков и т.д. Представительные органы (городские Думы) городов Москвы и Санкт-Петербурга имеют полномочия на установление как региональных, так и местных налогов. К местным налогам относятся:

– налог на имущество физических лиц;

– земельный налог;

– регистрационный сбор за предпринимательскую деятельность;

– налог на промышленное строительство в курортной зоне;

– курортный сбор;

– сбор за право торговли [18, с. 20];

– целевые сборы на содержание милиции, благоустройство, нужды образования и др.;

– сбор за право использования местной символики;

– налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и компьютеров;

– сбор с владельцев собак;

– лицензионный сбор за право винной торговли;

– лицензионный сбор за право проведения аукционов и лотерей;

– сбор за выдачу ордера на квартиру [18, с. 20];

– сбор за парковку автотранспорта;

– налог на рекламу;

– сбор за участие в бегах;

– сбор за выигрыш на бегах;

– сбор с лиц, играющих на тотализаторе;

– сбор с биржевых сделок;

– сбор за проведение кино- и телесъемок;

– сбор за уборку территории;

– сбор за открытие игорного бизнеса;

– налог на содержание жилищного фонда и объектов культурной сферы [18, с. 21].

Бюджетное устройство Российской Федерации, как и многих европейских стран, предусматривает, что региональные и местные налоги служат лишь добавкой в доходной части соответствующих бюджетов. Главная часть при их формировании – это отчисление от федеральных налогов [20, с. 19].

Каждому органу управления трехуровневая система налогообложения дает возможность самостоятельно формировать доходную часть бюджета исходя из собственных налогов, отчислений от налогов, поступающих в вышестоящий бюджет (регулирующих налогов), неналоговых поступлений от различных видов хозяйственной деятельности (арендная плата, продажа недвижимости, внешнеэкономическая деятельность и пр.) и займов [21, с. 18].

---