Файл: Виды налогов. Классификация налогов. Налоговая система. Налоговая политика (Виды и классификация налогов в РФ).pdf

В основном применение статьи 26.3 НК РФ относиться к предприятиям малого бизнеса. Применение ЕНВД возможно предприятиями с такими видами деятельности, как:

• оказание услуг по предоставлению во временное владение (пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных стоянок);
• размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;
• по временному размещению и проживанию организациями и предприятиями, использующими в каждом объекте предоставления услуг общую площадь размещения и проживания не более 500 кв.м.
• и некоторые другие виды услуг.

Организации-плательщики ЕНВД освобождаются от уплаты ряда указанных в таблице 4 налогов. [12]

Таблица 4 «Налоги, которые не оплачивают организации при применении единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности»

Организации	Индивидуальные предприниматели
НПО (налог на прибыль организации), в отношении прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД.	НДФЛ (налог на доходы физических лиц), в отношении тех доходов, которые были получены от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.
НИО (налог на имущество организаций), в отношении имущества, которое используется юридическим лицом для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.	НИФЛ (налог на имущество физических лиц), в отношении того имущество, которое используется в целях предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.
НДС (налог на добавленную стоимость), по отношению к операциям, которые осуществляются в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Исключение составляет налог на ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией.

Другими словами, ЕНВД существует для упрощения деятельности некрупных предприятий, зачастую не имеющих штатного бухгалтера и прибегающих к услугам аутсорсинговых компаний.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП или соглашение) в виде специального режима налогообложения введена в действие с 1 января 2004 г. принятием специальной гл. Налогового кодекса РФ. [12] и на данный момент регулируется статьей 26.4 НК РФ. [20]

---

Согласно российскому законодательству соглашение о разделе продукции – это договор, в соответствии с которым Российская Федерация предоставляет субъекту предпринимательской деятельности, то есть инвестору, на возмездной основе и на конкретный срок исключительные права на поиск, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в со­глашении, и на проведение связанных с этим работ.

На основании такого соглашения, заключаемого в каждом конкретном случае по отдельному участку недр минерального сырья, полученная в результате разработки данного участка недр продукция подлежит разделу между государством и соответствующим инвестором. [3]

В этой главе курсовой работы представлены налоги, которые затрагивают большинство налогоплательщиков нашей страны. Их характеристики дают понять, из каких источников формируются бюджеты в нашей стране. Становится ясно, какие отрасли экономики несут на себе большую налоговую нагрузку, а какие стимулируются государством посредством сниженных налоговых ставок и упрощением налоговых взаимоотношений между государством и налогоплательщиками.

2. Налоговая система

Налоговая система – это сложившаяся и при этом постоянно совершенствующаяся, регулирующаяся нормами налогового права, основанная на определенных принципах система взаимоотношений государства и налогоплательщиков.

Обязательные элементы налоговой системы:

• система принципов построения и функционирования налоговой системы
• система налогов и сборов
• порядок установления и введения в действие налогов и сборов
• налогоплательщики
• налоговая администрация
• обязательный налоговый контроль.

Как и у любой существующей, функционирующей системы у налоговой системы можно обнаружить принципы её построения и функционирования.

Схема 1 ─ принципы налоговой системы

	→ Единство налоговой системы
	→ Налоговый федерализм
	→ Справедливость налогообложения
	→ Подвижность налогообложения
	→ Стабильность
	→ Определенность налога

Рассмотрим подробнее принципы налоговой системы:

• единство налоговой системы вытекает из принципа единства экономического пространства Российской Федерации, закрепленного в Конституции нашей страны статьёй 8 и означает единство нормативно-правовых актов о налогах и сборах, единство валюты, в которой осуществляются взаиморасчеты на территории нашей страны, в том числе и налоговые отчисления в бюджеты разных уровней, единство системы налоговых органов;
• налоговый федерализм, который логично следует из федеративного устройства России и самостоятельности местного самоуправления. Он четко разделяет компетенции между федеральным центром, субъектами РФ и органами местного самоуправления по установлению, введению и взиманию налогов;
• справедливость налогообложения подразумевает то, что оно должно быть всеобщным и соразмерным;
• подвижность налогообложения выражается в способности налоговой системы своевременно и оперативно реагировать на социально-экономические изменения в обществе и государстве в целом;
• стабильность понимается как максимально длительное действие существующего налогового законодательства, предсказуемое поведение налоговых органов, том числе при проведении проверок. Реформирование налоговой системы государства должно происходить крайне редко.
• определенность налога означает обязательное определение законом всех элементов налога. Все положения законодательных актов (кодексов, федеральных законов, законов субъектов РФ и др.) обязаны быть конкретными и понятными всем категориям пользователей. В свою очередь выполнение налоговых процедур должно стремиться с минимизации издержек для налогоплательщика и государства.

---

Объединение налоговых платежей в систему дает нам возможность их классификации, позволяющей лучше понять сущность этой категории.

Начатая в 1998 г. принятием части первой Налогового кодекса налоговая реформа к настоящему времени практически завершена. К примеру, в 2004 г. приняты законы, отменяющие действие Закона РФ “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” и установившие налоговую систему Российской Федерации. К настоящему времени абсолютное большинство налогов, входящих в российскую налоговую систему, регулируется соот­ветствующими главами части второй Налогового кодекса. [11]

В настоящее время налоговая система в нашей стране имеет упорядоченный, сложившийся вид. Но её развитие на этом не заканчивается. Неизбежно налоговая система будет меняться в связи с новыми задачами, которые необходимо решать государству. Состояние дел в части экономики в одно время не вызывает беспокойства, другие же требуют поддержки государства в том числе и посредством снижения налогового бремени в краткосрочном периоде. Поэтому незначительные изменения в налоговой системе будут происходить постоянно. Но её фундаментальная основа, выраженная в хорошо структурированном и понятном даже обычным гражданам Налоговом кодексе РФ, основные законодательные акты будут давать возможность развития всей экономической системе нашей страны.

3. Налоговая политика государства в наши дни. Применение современных технологий

Налоговую политику можно рассматривать с точки зрения концепции организационно-экономического развития государства. Выделяют несколько типов налоговых моделей государства:

• модель политики максимальных расходов, которой присущи установление максимального количества налогов, высокие налоговые ставки, широкие налоговые базы, сокращенное количество льгот, которые ведут к увеличению налогового бремени на экономику и население
• модель политики минимальных налогов, которая характеризуется минимальными налоговыми ставками на экономику, что в свою очередь ведет к сокращению государственных инвестиций в экономику и уменьшению социальных расходов.
• модель политики разумных налогов, означающая компромиссный подход к реализации фискальной, регулирующей и распределительной функциям.

---

Идеалом любого общества служит формирование такой налоговой политики, которая была бы одновременно и эффективной, и справедливой. Возможности и пути достижения этого идеала во много зависят от того, какой смысл вкладывается в эти понятия, а также от того, какие критерии используются для их оценки. [21]

Справедливая налоговая политика логично должна включать в себя юридический и экономический аспекты.

С юридической точки зрения можно заключить, что справедливой является та налоговая политика, которая обеспечивает всеобщий характер налогообложения и равенство всех плательщиков налогов перед законом. Фактически это требование означает запрет на дискриминацию в налогообложении граждан по расовым, национальным, политическим, имущественным и другим признакам.

С экономической точки зрения справедливой является та налоговая политика, которая обеспечивает реализацию принципа справедливости в налогообложении и обеспечивает справедливое распределение налогового бремени между индивидами. [22]

В своей статье «Эволюция налоговой политики в современной России» О.Е. Лыкова делает следующие выводы: «Современная Россия прошла осознание, наступило понимание своего пути, в голове сложился образ результата. С какими же трудностями столкнулась налоговая политика государства? Не готовность к падающим ценам на нефть. Связь с кредитно-денежной политикой слишком велика и не совершенна в способности противостоять. Одно радует, все трудности — это путь к совершенству.

ЕСН заменен на страховые взносы. Регрессивная шкала сохранила своё действие. Вводится льгота по ставкам для компаний занятых в сфере информационных технологий. В Налоговый Кодекс РФ в часть II введена новая глава 33 «Торговый сбор», которая появилась в конце 2014 года, а действует с 2015 года. Важное место в процессе реализации налоговой политики заняло налоговое право, как система финансово-правовых норм.

Выводы: Налоговая система РФ еще требует реформирования в целях стимулирования экономического роста. Необходимо проводить либерализацию налогообложения для улучшения инвестиционного климата. Но налоговая система должна быть жесткой для защиты интереса налогоплательщика. На сегодняшний день преобладает политика максимальных налогов с высоким уровнем налоговых изъятий. Теневая экономика не искоренена. Таким образом, налоговая политика должна быть направлена на построение налоговой системы, отвечающей требованиям рыночных отношений, интересам государства и налогоплательщиков. Важно помнить, что желание платить налоги возникает от отдачи государства в виде социальной политики, военной и оборонной мощи, научных достижений, стремлении занять лидирующую роль, прежде всего в уровне жизнедеятельности. Работа налоговых органов с налогоплательщиками сохраняет фискальный характер и сохраняет позицию надсмотрщика, с мыслью, как налогоплательщика наказать, вместо не дать умереть и помочь найти оптимальное налогообложение. Цель найти оптимальную ставку налога, чтобы получить максимальное поступление в бюджет не достигнута. Созданная налоговая система УСН набрала обороты, но пока не дала должных результатов, так как предусмотренные системой ограничения и брендовое предпочтения на рынке позволяют расширять бизнес путем создания стратегических альянсов, т. е. юридически независимых компаний, но без расширения рабочих мест и доходов облагаемых НДС и налогом на прибыль. В современном времени, к сожалению, преобладают идеи о выживаемости, а должны преобладать о процветании, в обществе необходимо формировать идеологию успешного человека, который рассматривает свои сбережения, как основу частных инвестиций. Информационная политика нашего государства в качестве достижений должна делать акцент не только на успехи в военной и научной сфере, но и на достижения в малом, среднем, социально ориентированном бизнесе. Государство повсеместно и доступно должно оказывать консультационные услуги о ведении бизнеса и реализации бизнес идей, и пытаться искоренить мысли о том, что открытие фирмы и управление сопряжено с высокими рисками и невозможностью эти риски преодолеть. А надо верить в себя. Человек со школьной скамьи должен быть уверен, что он может добиться экономического результата: без боязни смотреть в мир бизнеса, создавать свой бизнес, работать в крупной частной компании или государственной структуре. Эту уверенность способна сформировать открытая стимулирующая налоговая политика государства.» [23]

---

Налоговая политика Российской Федерации в наши дни отличается открытостью, доступностью информационных ресурсов, увеличением качества услуг и профессионализма. Как следует из отчета главы Федеральной налоговой службы РФ Михаила Мишустина, с которым он в ноябре 2017 года обращался к Президенту РФ, в офисе налоговой службы посетители не проводят более 15 (пятнадцати) минут в среднем по стране. Также глава ФНС отметил, что личным кабинетом на сайте ФНС в 2017 году пользовалось более 27 (двадцати семи) миллионов россиян. [24] Все это становится возможным благодаря масштабной кропотливой работе налоговых органов нашей страны.

Заключение

Проделанная работа по изучению налогов и налогообложения, налоговой системы и налоговой политики в нашей стране позволяет сделать следующие выводы.

Во-первых, появление налогов и сборов в ─ это процесс закономерный и необходимый государству в целом. Налогом признается обязательный платеж, установленный законодательно, имеющий обязательные признаки такие как: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления и сроки уплаты. Обязательным также является определение налогоплательщика.

Во-вторых, в Российской Федерации существуют налоги федеральные, региональные и местные, финансовые средства от которых поступают в бюджеты разных уровней. По форме взимания налоги могут быть прямыми, то есть взимаемые государством с дохода или объекта налогообложения, и косвенными, которые отчисляются в пользу государства с движения доходов или оборотов товаров (услуг). Также различают разных плательщиков налогов, это могут быть физические лица, организации, и есть налоги, которые оплачивают и те, и другие.

В-третьих, источниками налога в нашей стране признаются доход и капитал как физических лиц, так и индивидуальных предпринимателей, юридических лиц.

В-четвертых, налоговая система Российской Федерации едина, основана на федеральном законодательстве, стабильная и вместе с тем подвижная, справедливая относительно налогоплательщиков, каждый налог определен в строгом соответствии с законом.

В-пятых, налоговая политика нашей страны сейчас стала более прозрачной и понятной большинству налогоплательщиков. Налоговые органы проводят работу по упрощению соблюдения налогового законодательства, в том числе используют современные технологии, такие как электронная касса, сайт налоговой службы https://www.nalog.ru/rn77/ с расположенным на нём личном кабинетом налогоплательщика (для юридических и физических лиц) и другие.

---