Файл: Виды налогов. Классификация налогов. Налоговая система. Налоговая политика (Виды и классификация налогов в РФ).pdf

Введение

Актуальность темы. В наши дни на государство возложено большое количество функций и обязательств: от обеспечения населения первой медицинской помощью, бесплатным средним и общим образованием до охраны государственных границ. Большое количество граждан Российской Федерации осуществляют свою трудовую деятельность в государственных организациях, поддерживая и совершенствуя функционирование различных государственных структур, без которых просто невозможно существование и развитие нашего государства, современного общества.

Чтобы проще было понять, насколько много у современного государства задач, можно перечислить большое количество министерств Российской Федерации, которые эти задачи решают:

• Министерство внутренних дел РФ;
• Министерство РФ по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуация и ликвидации последствий стихийных бедствий;
• Министерство иностранных дел РФ;
• Министерство обороны РФ;
• Министерство юстиции РФ;
• Министерство здравоохранения РФ;
• Министерство культуры РФ;
• Министерство наук и высшего образования РФ;
• Министерство природных ресурсов и экологии РФ;
• Министерство промышленности и торговли РФ;
• Министерство сельского хозяйства РФ;
• Министерство спорта РФ

а также многие другие министерства и ведомства [1].

Конечно, сложно себе представить осуществление всех государственных функций без финансового обеспечения. Без обязательных налогов и налогообложения становится невозможной жизнь и стабильное функционирование любого государства. Поэтому налоги ─ это обязательная часть взаимоотношений бизнеса и государства, граждан и государства.

История вопроса. Налоги с незапамятных времен развития человечества были и остаются неотъемлемой частью взаимоотношений государства и общества. В древние времена платежи в пользу государства осуществлялись в натуральной форме и не носили постоянного характера, происходили от случая к случаю. Крестьянские хозяйства, к примеру, отдавали часть урожая для нужд армии. Другими словами, как таковой системы сборов несколько тысяч лет назад не существовало. Но со становлением государственности во многих регионах начали проявляться черты упорядоченной системы налогов и сборов в пользу государства.

Цель представленной курсовой работы состоит в том, чтобы обобщив и проанализировав материалы научной и учебной литературы, а также положения Налогового кодекса Российской Федерации, некоторых Федеральных законов, нормативно-правовых актов, регламентирующих налогообложение в нашей стране, узнать и исследовать особенности налогообложения и налоговой политики нашей страны в современной действительности.

---

Для того чтобы комплексно и всесторонне изучить вышеописанный вопрос, в данной курсовой работе поставлены следующие цели и решены задачи:

1) дать определение понятию налога;

2) охарактеризовать основные виды налогов;

3) изучить основные источники налогообложения в Российской Федерации;

4) показать устройство налоговой системы и проводимой налоговой политики в нашей стране.

Объект анализа ─ налоги и сборы Российской Федерации.

Предмет анализа ─ организация и функционирование системы налогообложения.

1. Виды налогов

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019) дает следующее определение понятию налог: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.» (статья 8, пункт 1 НК РФ). [2]

Для того чтобы налог считался установленным, необходимо в обязательном порядке определить налогоплательщика и обязательные элементы налога, такие как: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка (чаще указана в виде процента от налоговой базы), порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.[3] Обязательность выполнения описанных условий закреплена статьей 17 НК РФ. [4]

В свою очередь согласно статье 12 Налогового кодекса Российской Федерации существуют три группы налогов:

• федеральные
• региональные
• местные. [5]

Рис. 1 Виды налогов и сборов

На приведенном выше рисунке 1 схематично представлены три группы налогов.

Федеральные налоги установлены для всех организаций и физических лиц, то есть действуют на всей территории Российской Федерации вне зависимости от субъекта, в котором та или иная организация или тот или иной резидент находятся.

На основании статьи 13 НК РФ перечислю федеральные налоги: налог на прибыль организаций, НДС (налог на добавленную стоимость), НДФЛ (налог на доходы физических лиц), водный налог и другие. [6]

Например: гражданин РФ Петров Петр Петрович имеет регистрацию по постоянному месту жительства в городе Саратов и трудоустроен в организации. Это означает, что работодатель перечисляет НДФЛ (налог на доходы физических лиц) за данного гражданина в федеральный бюджет.

---

Региональные налоги регулируются 14 статьей Налогового кодекса РФ и законодательными актами субъектов Российской Федерации должны взиматься на территории данных субъектов. [7] Примеры региональных налогов: налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес.

Например: гражданин РФ Иванов Иван Иванович постоянно зарегистрирован и проживает в городе Иваново Ивановской области и имеет в собственности и пользовании легковой автомобиль. Это означает, что транспортный налог, оплачиваемый им ежегодно, идет в бюджет города Иваново, квитанция об уплате данного налога приходит гражданину из местного (территориального) налогового органа.

Местные налоги описаны в статье 15 Налогового кодекса Российской Федерации и регулируются законодательными актами муниципальных образований или городов федерального значения. [8] К местным налогам и сборам относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор.

Например: гражданин РФ Петров Петр Петрович имеет регистрацию по месту жительства в городе Саратов и приобрел в собственность квартиру в городе Краснодар. Это означает, что налог на имущество физических лиц за указанную квартиру он будет перечислять по месту нахождения объекта, а не по месту своей постоянной регистрации.

Существует классификация налогов по различным признакам: по форме взимания, по видам плательщика налога, по источнику уплаты, степени обложения, по направлению использования, по периодичности перечисления или взимания.

По форме взимания налога можно выделить налоги косвенные и прямые.

прямые косвенные

налоги

Рисунок 2 ─ налоги прямые и косвенные

Прямые налоги взимаются государством непосредственно с имущества или дохода/доходов. В подавляющем большинстве случаев прямые налоги государство взимает в виде определенного процента от дохода или стоимости имущества. В нашей стране прямые налоги носят постоянный характер, государством также установлены конкретные сроки по уплате данных налогов. Любопытно, что исторически это самая ранняя форма налогообложения. Налог на имущество был известен еще в Древнем Риме! [9]

Рисунок 3 «Колизей»

Прямыми налогами являются: земельный налог, налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на прибыль организаций (НПО), налог на имущество физических лиц. Само по себе владение и пользование имуществом служит основанием для взимания налога государством. Важно знать, что с 1 января 2019 года в Российской Федерации отменены налоги на движимое имущество. С поправками в Налоговый Кодекс РФ вступил в силу федеральный закон №302-ФЗ от 03.08.2018 года.[10] В связи с этим количество прямых налогов в нашей стране уменьшилось.

---

Косвенные налоги отличаются от прямых тем, что уплачиваются в бюджет с движения доходов или оборотов товаров и/или услуг. Продавцы товаров и услуг включают в их стоимость налог или часть налога, а затем перечисляют его в пользу государства. Таким образом получается, что потребители вместе с ценой товара или услуги оплачивают и косвенный налог, который в свою очередь обязан в пользу государства перечислить продавец.

Примеры косвенных налогов: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы. В российской Федерации с 1 января 2019 года налог на добавленную стоимость стал равен 20%. Соответствующие изменения вступили в силу и применяются продавцами товаров и услуг в настоящее время.[10]

Существует также и классификация налогов по признаку плательщик налогов. Исходя из нее, налоги могут быть:

• налогами, плательщиками по которым выступают физические лица;
• налогами, которые обязаны оплачивать организации (то есть лица с образованием юридического лица);
• налоги, плательщиками которых выступают и физические лица, и организации.

На рисунке 4 схематично представлены плательщики налогов по группам.

плательщики

налогов

Физ. лица:

НДФЛ

налог на имущество физ. лиц и др.

Юр. лица:

налог на прибыль организаций,

налог на доходы организации и др.

Организации и физ. лица:

земельный налог,

транспортный налог и др.

Рис. 4 «Плательщики налогов в РФ»

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) установлен главой 23 НК РФ.[11] В современной России впервые был закреплен на законодательном уровне Законом РФ « 1998-1 от 07.12.1991.года «О подоходном налоге с физических лиц». Затем в силу вступил Федеральный закон № 118-ФЗ «О введении в действие второй части Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» от 05.08.2000 года.[12]

НДФЛ на данном этапе развития нашей страны является одним из основных налогов, которые взимает государство с физических лиц и представляет собой налог с дифференцированными пропорциональными налоговыми ставками, которые зависят от вида дохода.

Налогоплательщиками НДФЛ являются следующие категории граждан:

• физические лица-резиденты Российской Федерации;
• физические лица-нерезиденты РФ, которые получают доходы на территории нашей страны (таковыми признаются физические лица, которые находятся на территории России менее 183 дней в течение года).

---

Объектом налогообложения является доход, который может быть получен:

• от источников в РФ и за её пределами при условии, что физическое лицо остается резидентом нашей страны;
• от источников только в Российской Федерации при условии, что физ. лицо не является резидентом РФ.

Налоговая база по вышеперечисленному налогу составляет все доходы, которые получил налогоплательщик, за минусом налоговых вычетов.

В зависимости от разновидности дохода, который может получить физическое лицо в нашей стране, налоговая ставка может быть 5 (пяти) видов: 9%, 13% (так называемая общая ставка), 15%, 30% и 35% (таблица №1).[12]

Таблица 1 «Налоговые ставки по НДФЛ в РФ»

виды доходов	величина налоговой ставки, %
- доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, которые были выпущены до 01.01.2007 года - доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным от приобретения ипотечных сертификатов участия, которые были выданы управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007 года	9
Все доходы, не включая те из них, которые исчисляются по другим налоговым ставкам	13
Доходы физических лиц, которые являются налоговыми резидентами РФ, полученные в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций	15
- доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами нашей страны, за исключением доходов от трудовой деятельности - доходы по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и/или счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых предоставлена налоговому агенту не была	30
- доходы, полученные в результате выигрыша или в виде приза, которые были получены в результате проводимых конкурсов, игр и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров (работ и/или услуг) в части превышении 4000 рублей; - процентных доходов по вкладам в банках – в части превышения ставки рефинансирования Центрального Банка РФ: по вкладам в национальной валюте, увеличенной на 5%, по вкладам в иностранной валюте – 9% годовых - доходы, возникшие в результате экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных (кредитных) средств ─ в случае превышение 2/3 ставки рефинансировании ЦБ РФ - доходы в виде платы за использование денежных средств или процентов членов кредитного потребительского кооператива, а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива	35

---