Файл: Принципы эффективного планирования деятельности предприятия (Анализ и совершенствование планирования в ООО «АВТО ЭКСПЕРТ»).pdf

Минимально допустимый размер коэффициент составляет 2, в данном случае по предприятию данный показатель ниже во все три рассматриваемых периода, следовательно, вероятность банкротства очень высока.

Как видно, в компании не организована система планирования, не разрабатывается никакой финансовой политики в связи с чем наблюдается недостаток собственного капитала для формирования оборотных активов (это показывает коэффициент финансовой независимости в части оборотных активов), а также высока вероятность банкротства.

2.3. Направления совершенствования планирования в ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ»

Было выявлено по данным организационной структуры, что штатной единицы, которая осуществляет планирование, в компании нет.

Потому можно рекомендовать принятие в штат финансового менеджера, в обязанности которого будет входить в том числе составление планов.

Средняя заработная плата специалиста – 40 тыс.руб. в месяц, в год затраты на оплату труда вместе с отчисления на социальные нужда повысятся на 624 тыс.руб.

Покупка нужного оборудования для рабочего места финансового менеджера (компьютер, мебель для офиса) - 45 тыс.руб.

Амортизация оборудования в год будет равной 5 тыс.руб.

Совокупные годовые коммерческие расходы повысятся на 629 тыс.руб.

Основными задачами финансового менеджера будут:

- прогнозирование финансовых показателей, составление основных бюджетов):

- контроль за образованием задолженностей;

- контроль за состоянием запасов;

- применение системы скидок для постоянных клиентов, к примеру, можно предложить скидку за сокращение срока оплаты, эффективность применения которой будет показана ниже и др.

Для внедрения в деятельность ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ» системы планирования и бюджетирования на рисунке 5 представлены этапы составления непосредственным образом бюджетирования в ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ», которого не было в компании до этого.

Планирование

Бюджет продаж

Бюджет затрат

Бюджет показателей отчета о финансовых результатах

Бюджет движения денежных средств

Прогноз показателей баланса

Рисунок 5 - Этапы планирования в ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ»

---

Составление финансового плана начинается с планирования выручки. Будет применен в данном случае расчетно-аналитический метод. Выручка по прошедшим годам ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ» составила: в 2015 году – 14743 тыс.руб., в 2016 году – 51214 тыс.руб., в 2017 году – 40888 тыс. руб. Среднегодовой темп роста выручки от продажи (нетто) ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ» определяется по формуле:

(1)

где ТРсг – среднегодовой темп роста, %;

Вn, В1 – соответственно выручка от продажи за последний и за первый период анализируемого динамического ряда;

n – количество периодов.

Среднегодовой темп роста выручки от продажи ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ» составил 166,5%, то есть в среднем за год выручка увеличивалась на 66,5%. Выручка от продажи на планируемый 2018 год будет равной:

40888 * 1,665 = 68078 тыс.руб.

То есть выручка, которая рассчитана исходя из среднегодового темпа роста, будет равной 68078 тыс.руб., что выше фактического показателя 2017 года на 27190 тыс.руб. (68078-40888).

В таблице 5 представлен бюджет продаж по видам товаров.

Таблица 5 - Бюджет продаж по группам товаров ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ» по кварталам на 2018 год

Группы товаров	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого за год
Автомобили на комиссии	11067	12923	13000	15449	52439
Автотовары	2547	2975	2996	1938	10456
Прочие товары и услуги	1174	1371	1376	1262	5183
Итого	14788	17269	17372	18649	68078

Как видно по данным, составляемый при помощи экономических расчетов бюджет продаж выглядит более равномерным и обоснованным. Себестоимость закупаемых товаров (согласно отчетным данным и заключенным договорам, цены на товары не изменились) можно спрогнозировать на основе коэффициента эластичности делением темпа прироста себестоимости на темп прироста выручки:

0,5 / 20,2 = 0,025.

Темп прироста себестоимости можно спрогнозировать умножением прогнозного темпа прироста выручки на коэффициент эластичности:

---

66,5 * 0,025 = 1,7%.

Следовательно, себестоимость ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ» повысится на 1,7%, составит:

15326*101,7/100 = 15587 тыс.руб.

Уровень коммерческих расходов (издержек обращения) будет оставлен на уровне 2017 года в размере 21,46%, сумма их будет равной:

68078 * 21,46 / 100 = 14611 тыс.руб.

Также коммерческие затраты возрастут на 629 тыс.руб. в связи с введением должности финансового менеджера и амортизацией купленного оборудования, в связи с этим совокупная сумма по коммерческим расходам составит:

14611+629 = 15240 тыс.руб.

В таблице 6 представлен бюджет затрат ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ» на 2018 год.

Таблица 6 - Бюджет затрат на 2018 год по ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ»

Группы товаров	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого за год
Себестоимость по группам товаров
Автомобили на комиссии	0	0	0	0	0
Автотовары	2416	2644	2659	2705	10424
Прочие товары и услуги	1201	1309	1319	1334	5163
Итого себестоимость	3614	3627	3977	4369	15587
Коммерческие расходы	3810	3810	3810	3810	15240
Итого затрат	7424	7437	7787	8179	30827

Как видно из данных таблицы 6, совокупная величина затрат составит 30827 тыс.руб., притом большая их часть – в размере 15587 тыс.руб. – приходится на себестоимость приобретения автотоваров и прочих товаров.

Сумм прибыли от продаж определяется как разница между суммой выручки и совокупной суммой затрат:

68078 - 30827 = 37251 тыс.руб.

За счет высвобожденных средств из дебиторской задолженности прогнозируется возврат краткосрочного займа в размере 8000 тыс.руб., он будет равным:

8966 - 8000 = 966 тыс.руб.

Уплаченные проценты в процентах к сумме краткосрочных займов в 2017 году составили:

959/8966*100 = 10,5%.

---

Следовательно, проценты к уплате в 2018 году будут равными:

1129 * 10,5 / 100 = 119 тыс.руб.

Прочие доходы и расходы останутся на уровне 2017 года.

Сумма прибыли до налогообложения будет равной:

37251 – 119 + 1690 - 15325 = 23497 тыс.руб.

Сумма налога на прибыль (20% от суммы прибыли до налогообложения):

23497*20/100 = 4699 тыс.руб.

Сумма чистой прибыли (разница между суммой прибыли до налогообложения и суммой налога на прибыль):

23497 - 4699 = 18798 тыс.руб.

Чтобы определить эффективность внедрения системы планирования и бюджетирования в компании, необходимым является составление прогнозных бюджетов финансовой отчетности (укрупненно).

В таблице 7 представлен бюджет финансовых результатов.

Таблица 7 - Бюджет финансовых результатов ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ» (тыс.руб.)

Показатели	Прогноз на 2018 год	Значение за 2017 год
1	2	3
Выручка от продажи	68078	40888
Себестоимость	15587	15326
Валовая прибыль	52491	25562
Коммерческие расходы	15240	8773

Продолжение таблицы 7

1	2	3
Прибыль от продаж	37251	16789
Проценты к уплате	119	959
Прочие доходы	1690	1690
Прочие расходы	15325	15325
Прибыль до налогообложения	23497	2192
Налог на прибыль	4699	439
Чистая прибыль	18798	1753

Как можно увидеть из составленного бюджета, наблюдается значительное повышение суммы чистой прибыли, что предоставит возможность сделать больше объем собственного капитала ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ» путем пополнения суммы нераспределенной прибыли.

Сумма нераспределенной прибыли в балансе увеличится на 18306 тыс.руб., она будет равной:

6580+18306 = 24886 тыс.руб.

Кредиторская задолженность будет оставлена на уровне 2017 года в размере 163 тыс. руб.

---

Остаток денежных средств на 1.01.2018 года в ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ» составил 9 тыс. руб. Данные о поступлении денежных средств по деятельности взяты из расчета показателей и представлены в таблице 8.

Таблица 8 - Прогнозный отчет о движении денежных средств
ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ» на 2018 год

Показатели	Сумма, тыс.руб.
Остаток денежных средств на 1.01.2018 года	9
Поступления от продажи	68078
ВСЕГО	68078
Выбытие:
Оплата поставщикам	15587
Прочие расходы	15240
На погашение кредитов и уплату процентов	8119
Прочие выплаты	15325
ВСЕГО	54271
Остаток денежных средств на 1.01.2018 года	13816

Как можно увидеть, величина остатка денежных средств на конец прогнозного периода повысится на 13807 тыс.руб. (13816-9). Следовательно, платежные возможности компании станут шире.

Сумма запасов в среднем планируется по опыту прошлых лет на уровне 437 тыс.руб.

Прогнозируется возврат дебиторской задолженности в размере минимум 3500 тыс.руб.

В связи с этим, сумма дебиторской задолженности будет равна 5084 тыс.руб. (8584-3500). Сумму финансовых вложений можно оставить на уровне фактическом.

Итого общая сумма оборотных средств ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ» будет равной:

437+5084+96678+13816 = 116015 тыс.руб.

Не предполагается изменения стоимости нематериальных активов, она будет равной 10 тыс.руб.

Следовательно, сумма по внеоборотным активам составит 10 тыс.руб.

Общая стоимость актива баланса будет равной:

116015+10 = 116025 тыс.руб.

В таблице 9 представлен прогнозный баланс ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ».

Таблица 9 - Прогнозный баланс ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ» на 2018 год

(тыс.руб.)

АКТИВ	На начало года (факт)	На конец года (прогноз)	ПАССИВ	На начало года (факт)	На конец года (прогноз)
1	2	3	4	5	6
1. Внеоборотные активы			3. Капитал и резервы
Нематериальные активы	10	10	Уставный капитал	10	10
Итого по разделу 1	10	10	Нераспределенная прибыль	6580	24886
2. Оборотные активы			Итого по разделу 3	6590	24896

---