Файл: Практические основы бухгалтерского учета имущества компании.pdf

Информационные связи представлены соотношениями между отдельными показателями отчетных форм, их разделов и статей. В бухгалтерском балансе статьи актива и пассива – взаимосвязаны, что обусловлено содержанием баланса; который (как отчетная форма) представляет собой характеристику финансово-хозяйственных средств организации по составу и размещению с одной стороны и по источникам формирования с другой.

Рассмотрим общие внутренние присущие балансу ООО «Кондитер», взаимосвязи.

1. Сумма итогов всех разделов актива баланса равна сумме итогов разделов пассива баланса:

актив (I + II)=пассив (III + IV +V) (1)

(63728 тыс. руб. + 22068 тыс. руб.) = (50520 тыс. руб. + 6462 тыс. руб. + 28814 тыс. руб.)

85796 тыс. руб. = 85796 тыс. руб.

Количественно это соотношение выражает основную идею баланса: одна и та же сумма средств ООО «Кондитер» представлена в двух разрезах – по составу и размещению и по источникам образования.

2. Сумма собственных средств превышает величину внеоборотных активов:

актив I < пассив III (2)

63728 тыс. руб. > 50520 тыс. руб.

Это соотношение характеризует в целом использование собственных средств ООО «Кондитер»: часть их покрывает внеоборотные активы, оставшаяся часть идет на покрытие оборотных активов. В ООО «Кондитер» это условие не выполняется.

3. Сумма собственных оборотных активов превышает величину обязательств предприятия:

актив (II) > пассив (IV + V) (3)

22068 тыс. руб. < (6462 тыс. руб. + 28814 тыс. руб.)

22068 тыс. руб. < 35276 тыс. руб.

Соотношение (3) должно корреспондировать с отношением (2) и обусловлено это тем, что при нормальной функционирование организации значительная часть оборотных средств приобретается за счет собственных ресурсов. В ООО «Кондитер» это соотношение также не поддерживается, это свидетельствует о том, что у предприятия недостаточно собственных средств и для осуществления своей деятельности активно привлекаются заемные средства.

Глава 3. Рекомендации по повышению эффективности деятельности ООО «Кондитер»

Оценка бухгалтерского баланса ООО «Кондитер» показала, что предприятие находится в кризисном финансовом состоянии, при котором оно полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала, долго- и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материально-производственных запасов. Пополнение запасов осуществляется за счет средств, образующихся в результате погашения кредиторской задолженности.

Бухгалтерский баланс предприятия является индикатором его деятельности. Оптимальная структура баланса предприятия может свидетельствовать как об эффективной деятельности предприятия, так и сигнализировать о ряде проблем. Для внутренней оценки предприятия и для выработки практических рекомендаций по улучшению финансового состояния хозяйствующих субъектов целесообразно проводить финансовый анализ по балансу предприятия.

С целью определения типа финансовой устойчивости данного предприятия был проведен анализ баланса по абсолютным финансовым показателям [22]:

Материальные производственные запасы ≥ (Собственные оборотные средства + Долгосрочные кредиты и займы + Краткосрочные кредиты и займы) (4)

17862 ≥ ((-6746) + 6462 + 2630)

17862 ≥ 2346

По результатам данного анализа следует, что финансовое положение предприятия является крайне напряженным.

С целью улучшение финансового состояния ООО «Кондитер» необходимо произвести оптимизацию его баланса путем корректирования некоторых статей бухгалтерского баланса на основе рекомендуемых значений финансовых показателей. В качестве теоретической и практической основы моделирования используем многофакторную модель оптимизации бухгалтерского баланса, предложенную В. Грачевым [16].

Согласно модели В. Грачева, все статьи баланса укрупняются и разбиваются на большие группы (таблица 8).

Таблица 8

Группы баланса

Рассмотрим один из предложенных В. Грачевым вариантов корректировки статей, содержащих ликвидные средства, именно оборотные активы в части денежных средств, и собственный капитал в денежной форме. В данном случае, корректировке подвергаются указанные статьи баланса путем добавления к ним некоторой суммы Х.

Данный вариант оптимизации структуры баланса основывается на том, что остаток собственного капитала в денежной форме входит одновременно и в состав имущества в денежной форме и в состав собственного капитала. Поэтому в раздел оборотных активов и в раздел собственный капитал текущего баланса добавляется неотрицательная сумма корректировки Х (таблица 9). Во всех остальных разделах итоговые значения не меняются, кроме валюты баланса.

Таблица 9

Преобразованный баланс с учетом суммы корректировки Х

Продолжение таблицы 9

Далее рассчитаем финансовые показатели, которые отражают финансовое состояние ООО «Кондитер». К таким показателям относятся коэффициент текущей ликвидности, коэффициент автономии, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, коэффициент структуры капитала, коэффициент финансовой зависимости.

Построим систему ограничений для преобразованного баланса в соответствии с имеющимися исходными данными и рекомендуемыми значениями коэффициентов финансовой устойчивости [22]:

1. КА + Х > 2 * КО (коэффициент текущей ликвидности); 22068 + Х > 2 * 28814
2. (СК + Х) / (ВБ + Х) > 0,5(коэффициент автономии); (50520 + Х) / (85796 + Х) > 0,5

3) ((СК + Х) + ДО – ДА) / (КА + Х) > 0,2 (коэффициент обеспеченности СОС);

((50520 + Х) + 6462 – 63728) / (22068 + Х) > 0,2

1. (СК + Х) / ЗК > 1 (коэффициент финансирования); (50520 + Х) / 35276 > 1
2. ЗК / (ВБ + Х) < 0,5 (коэффициент финансовой зависимости). 35276 / (85796 + Х) < 0,5

Решив приведенную систему ограничений относительно Х, найдем допустимую область изменения для каждого из неравенств, затем выберем общую область – максимальное значение из нижних границ и минимальное из верхних границ.

В нашем случае получились следующие значения:

1) Х > 35560;

2) Х > -15244;

3) Х>13949,5;

4) Х >-15244;

5) Х > -15244.

Максимальное значение из полученных нижних границ равно 35560 тыс. рублей. На эту сумму в скорректированных статьях баланса должны увеличиться значения (таблица 10).

Таблица 10

Исходный и скорректированный (оптимизированный) балансы ООО «Кондитер» на 31.12.2019 г.

Далее произведем расчет финансовых коэффициентов по данным исходного и оптимизированного баланса, после чего сравним полученные результаты (таблица 11).

Таблица 11

Финансовые коэффициенты по исходному и скорректированному (оптимизированному) балансу ООО «Кондитер» на 31.12.2019 г.

По данным таблицы 11 видно, что показатели, рассчитанные на основе оптимизированного баланса, изменились в положительную сторону, что свидетельствует о получении благоприятной структуры баланса.

Также следует отметить, что при определении типа финансовой устойчивости по данным оптимизированного баланса в итоге будет получена величина собственных оборотных средств большая, чем материально- производственные запасы, что говорит об абсолютной финансовой независимости организации:

(МПЗ (17862 тыс. руб.) < CОС (31444 тыс. руб. (22352+6462+2630)).

Следующим этапом по улучшению финансового состояния ООО «Кондитер» является определение мероприятий по увеличению доли денежных средств в составе оборотных активов на сумму, определенную моделью оптимизации. Данная сумма может быть получена с помощью проведения следующих мероприятий:

• • увеличения уставного капитала за счет внесения денежных средств;
  • взыскания с покупателей задолженности за реализованную продукцию (товары, работы, услуги), также формирования системы штрафных санкций за просрочку исполнения обязательства контрагентами-дебиторами, начисляя и предъявляя покупателям и заказчикам пени за пользование чужими денежными средствами можно компенсировать задержку в получении денежных средств.
  • погашения задолженности арендополучателей по арендной плате;
  • возврата авансов выданных, которые еще не закрыты поставками товарно-материальных ценностей;
  • снижения запасов товаров, материалов, сырья топлива до оптимальных размеров, что возможно путем их оптовой реализации или бартерных сделок, равномерного и частого завоза;
  • увеличения доли быстрореализуемых активов в структуре оборотных активов;
  • хранения над счетах в банке минимально необходимой суммы денежных средств, все свободные их остатки следует перечислять в досрочное погашение полученных кредитов, вкладывать в ценные бумаги, предоставлять кредит юридическим и физическим лицам;
  • сокращения издержек на привлечение кредитных ресурсов.

Таким образом, моделируя структуру баланса и определяя мероприятия по получению необходимой суммы для оптимизации баланса, можно добиться значительного улучшения финансового состояния предприятия, что наглядно продемонстрировано на примере ООО «Кондитер»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В курсовой работе рассмотрен порядок формирования бухгалтерского баланса в ООО «Кондитер» и предложены мероприятия по повышению эффективности деятельности предприятия.

По результатам проведенной работы можно сделать следующие выводы. Организация бухгалтерского учета на предприятии соответствует действующим законодательным и нормативным актам. Бухгалтерская отчетность в Обществе составляется на основании данных синтетического и аналитического учета. Статьи баланса заполняются на основании данных Главной книги.

В ООО «Кондитер» перед формирование бухгалтерской отчетности проводят годовую инвентаризацию имущества и обязательств. Итоги инвентаризации рассматривает генеральный директор. По выявлении расхождений данных бухучета с фактическими данными составляют соответствующие бухгалтерские записи. Далее данные бухгалтерского учета приводят в соответствие с фактическими данными. Порядок проведения инвентаризации отражен в учетной политике ООО «Кондитер». Для проведения инвентаризации в ООО «Кондитер» создана постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Ее состав утвержден приказом генерального директора.

Все формы бухгалтерской отчетности взаимосвязаны между собой. Заполняя баланс, главный бухгалтер ООО «Кондитер» проверяет показатели в других формах отчетности на соответствие их данным бухгалтерского баланса, так как бухгалтерская отчетность представляет собой комплекс взаимосвязанных показателей финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период. В бухгалтерской отчетности ООО «Кондитер» за 2019 г. показатели бухгалтерского баланса взаимосвязаны с показателями других форм отчетности.

В качестве рекомендаций по улучшению финансового состояния ООО «Кондитер» в третьей главе курсовой работы была построена оптимальная структура баланса ООО «Кондитер» на основе методики, предложенной .В. Грачевым, соответствие которой обеспечит финансовую устойчивость предприятию. Расчет оптимальной структуры баланса для ООО «Кондитер» значительно облегчит процесс планирования и достижения оптимального уровня финансовой устойчивости.