Файл: Финансовый механизм и его роль в организации финансовой политики.pdf

Сущность и назначение финансового анализа, таким образом, состоит в следующем^[8]:

а) определение изменений показателей финансового состояния предприятия;

б) выявление и оценка фактов, влияющих на финансовую деятельность фирмы;

в) установление уровня финансовой устойчивости предприятия и ее тенденций;

г) выработка мер по улучшению финансового состояния хозяйствующего субъекта.

Основным источником информации для управления финансо­вым состоянием предприятия служит финансовая отчетность. Финансовая отчетность представляет собой формы, показатели и пояснительные материалы к ним, в которых отража­ются результаты хозяйственной деятельности фирмы. Финансовая отчетность составляется на основе документально подтвержденных и выверенных записей на счетах бухгалтерского учета. Для сравне­ния в финансовой отчетности приводятся показатели предыдуще­го периода функционирования предприятия.

Основные документы, используемые для проведения анализа финансового состояния фирмы, — это документы бухгалтерской отчетности. Они включают:

форму № 1 «Бухгалтерский баланс»;

форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;

пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках: форма № 3 «Отчет об изменениях капитала», форма № 4 «Отчет о движении денежных средств», форма № 5 «Приложения к бухгалтерскому балансу»; аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бух­галтерской отчетности организации, если организация в соответ­ствии с федеральным законодательством подлежит аудиту.

В соответствии с «Методическими рекомендациями о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации», утвержденными приказом Министерства финансов РФ от 20 июня 2000 г. № 60н, в бухгалтерскую отчетность должны включаться данные, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансо­вых результатах ее деятельности и изменениях ее финансового положения. Если выявляется недостаточность данных для формиро­вания полного представления о финансовом положении предпри­ятия, в бухгалтерскую отчетность включаются соответствующие дополнительные показатели и пояснения. При этом должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в бухгал­терской отчетности, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности в ущерб интересам других. Данные бухгалтерской отчетности должны включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений.

Системность и комплексность сведений, содержащихся в бух­галтерской отчетности, - это следствие выполнения таких требо­ваний, как:

• полнота отражения в учете за отчетный год всех хозяйственных операций, осуществляемых в текущем году;
• правильность отнесения доходов к отчетному периоду в соот­ветствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации;
• тождественность данных аналитического учета оборотам и ос­таткам по счетам синтетического учета на дату проведения годо­вой инвентаризации;
• соблюдение в течение отчетного года принятой учетной поли­тики.

3.2.Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерская отчетность фирмы служит основным источником информации о ее деятельности. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недо­статков в работе фирмы, помогает наметить пути совершенство­вания ее деятельности.

Основой бухгалтерской отчетности фирмы является бухгалтер­ский баланс, который представляет собой свод­ную двустороннюю таблицу всех бухгалтерских счетов фирмы. В ней отражено ее финансовое состояние на день составления по срав­нению с началом отчетного года. Такое представление информации в балансе и дает возможность анализа, сопоставления показате­лей, определяя их рост или снижение. В балансе фиксируются сто­имость (денежное выражение) остатков имущества, материалов, финансов, образовательный капитал, фонды, прибыль, займы, кредиты и прочие долги и обязательства.

Бухгалтерский баланс позволяет оценить эффективность разме­щения капитала фирмы, его достаточность для текущей и пред­стоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения. На основе информации, представленной в балансе, внешние пользо­ватели могут принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с данной фирмой как с партнером; оценить креди­тоспособность фирмы как заемщика; оценить целесообразность приобретения ее акций и активов.

Некоторые наиболее важные статьи баланса расшифровывают­ся в приложении к балансу, которое включает в себя следующие разделы: движение заемных средств с выделением ссуд, не погашенных в срок; дебиторская и кредиторская задолженность, а также обеспечения, полученные и выданные; амортизируемое иму­щество; движение средств финансирования долгосрочных инвести­ций и финансовых вложений; финансовые вложения; затраты, произведенные фирмой, - расшифровкой отдельных прибылей и убытков и др.

Собственники фирмы и прочие заинтересованные службы не могут получить ответы на все интересующие их вопросы только на основе информации, представленной в бухгалтерском балансе, им необходимы дополнительные сведения не только об остатках, но и о движении хозяйственных средств и источников их форми­рования. Это достигается введением других форм финансовой от­четности.

В первую очередь это форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», которая содержит сведения о текущих финансо­вых результатах деятельности фирмы за отчетный период, т.е. отра­жает основной круг вопросов, связанных с формированием, рас­пределением и использованием прибыли фирмы. В ней отражаются все расходы, связанные с производством продукции (услуг), и общая сумма поступлений за проданные изделия, оказанные услу­ги и прочие источники доходов. Разница между выручкой и всеми затратами показывает чистую прибыль или убытки предприятия.

Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником информации для анализа показателей рентабельности фирмы, рентабельности реализованной продукции, рентабельности произ­водства продукции, определения величины чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и других показателей.

К финансовой информации предъявляется ряд требований, которые существенно различаются в российских и международных стандартах финансовой отчетности .

Сравнение качественных характеристик информации в отчетностях по МСФО и РСБУ

Содержание

Проанализировав различия в основных принципах подготовки финансовой отчетности можно сделать следующий вывод - в российской практике большинство принципов раскрыто недостаточно полно и зачастую они носят декларативный характер. Главным же недостатком является то, что в российской отчетности оценка многих статей не является достоверной, что подтверждается исследованиями российских и зарубежных ученых и практиков.

В частности, невыполнение требований международных стандартов финансовой отчетности считается исключительным случаем, который возможен только тогда, когда есть веские причины считать, что их выполнение исказит реальные показатели деятельности хозяйствующего субъекта. Главные различия между российскими и международными стандартами связаны с разницей в конечных целях, для которых используется финансовая информация.

Финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с международными стандартами, используется предприятиями-партнерами, финансовыми институтами и т.д., а финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с российской системой учета, составляется в основном для органов государственного управления. В системе международных стандартов отчетности финансовое положение организации определяется совокупностью пяти элементов: активы, обязательства, собственный капитал, доходы и расходы, определения которых отличаются от трактовки по российским правилам учета. Необходимо отметить большую степень регламентации оценок элементов отчетности в российском законодательстве по сравнению с требованиями международных стандартов финансовой отчетности. Очень часто, при составлении финансовой отчетности по международным стандартам, допускается оценка статей баланса хозяйствующего субъекта на основании профессионального суждения бухгалтера с учетом особенностей субъекта.

Кроме того, между российской системой учёта и международными стандартами существуют различия по следующим моментам: в национальном учете отсутствует регулярный анализ активов на предмет их обесценения; предписаны различные способы учета нематериальных активов, особенно деловой репутации; запасы в международных стандартах учитываются по наименьшей из двух величин - себестоимости и возможной чистой цене продажи. Также к различиям относятся: учет текущих и долгосрочных инвестиций, создание резерва по сомнительной дебиторской задолженности; различия в признании коммерческих и общехозяйственных расходов в себестоимости производства. Особое внимание необходимо обратить на следующие моменты: отражение в учете налогов; понятие денежных эквивалентов в международных стандартах финансовой отчетности; отражение денежных потоков в иностранной валюте; порядок классификации данных по видам деятельности. Российские стандарты учета не затрагивают ряд вопросов, связанных с составлением сводной отчетности. Все это оказывает значительное влияние на оценку финансового состояния предприятий.

Вывод: Финансовый анализ является составной частью общего анализа хозяйственной деятельности. Он несколько условно на практике разделяется на внешний и внутренний. Основное содержание внешнего финансового анализа, осуществляемого партнерами предприятия по данным официальной отчетности, составляет оценку: - прибыли и рентабельности; - ликвидности баланса; - финансовой устойчивости и кредитоспособности; - эффективности использования собственного и заемного капитала; - кризисного состояния и угрозы банкротства. Внутрихозяйственный финансовый анализ использует, кроме публичных источников информации, и другие данные бухгалтерского учета. Содержание этого анализа дополняется аспектами, имеющими значение для оптимизации финансового управления, совершенствования организации производства и реализации продукции, обоснования бизнес-планов, улучшения маркетинговых услуг и т.п.

Таким образом, внутренний финансовый анализ, дополняя внешний, более глубоко исследует причины сложившегося финансового состояния предприятия, эффективность использования основных средств и оборотных активов, взаимосвязь показателей деятельности фирмы. Только всесторонний анализ дает возможность реально оценить состояние дел на предприятии, разработать конкретную политику и пути максимизации прибыли.

В настоящее время практически невозможно обособить приемы и методы какой-либо категории как присущие исключительно ей, ибо наблюдается взаимопроникновение научных инструментариев различных категорий.

Заключение

Таким образом, финансовая деятельность предприятия - важнейшее условие обеспечения конкурентоспособности бизнеса и устойчивого положения на рынке в современных условиях.

Если предприятие финансово устойчиво, то оно имеет преимущество перед другими предприятиями того же профиля и привлечений инвестиций, в получении кредитов, в выборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров. Наконец, оно не вступает в конфликт с государством и обществом, так как выплачивает своевременно налоги в бюджет, взносы в социальные фонды, заработную плату – рабочим и служащим, дивиденды – акционерам, а банкам гарантирует возврат кредитов и уплату процентов по ним.

Чем выше устойчивость предприятия, тем более оно независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры и, следовательно, тем меньше риск оказаться на краю банкротства.

Модель жизненного цикла предприятия дает прогноз его дальнейшего развития. Она позволит дать оценку его финансовому состоянию, в котором находится хозяйствующий субъект, выявить наиболее значительные отклонения в его деятельности, дать рекомендации по их устранению и определить модель развития с учетом прогноза анализируемых данных.