Файл: Налоги как цена услуг государства (Налоговая система РФ: современное состояние и перспективы развития).pdf

Развитие налогообложения в каждой стране протекало по-своему, что связано с особенностями географического положения страны, демографической ситуации и множеством других факторов. Постепенно, методом проб и ошибок, были разработаны несколько систем налогообложения:

1. Регрессивная.

2. Пропорциональная.

3. Прогрессивная.

Регрессивные налоги требуют, чтобы налогоплательщики с высоким доходом платили меньшую часть своего дохода, чем налогоплательщики с низким доходом. Это означает, что с ростом дохода ставка налога уменьшается. Данная система имеет место быть при достаточно высоких темпах экономического развития, т.к. стимулирует налогоплательщиков на повышение своего дохода, однако в условиях кризиса и низких темпов развития данная система может привести к недовольству и волнениям среди населения.

Примером такого способа расчетов с бюджетом могут служить страховые взносы, которые работодатели уплачивают с заработной платы сотрудников [11].

Пропорциональные налоги требуют, чтобы все налогоплательщики платили одинаковую часть своего дохода независимо от того, сколько денег они зарабатывают. Это означает, что ставка налога не меняется при увеличении (или уменьшении) дохода.

Поэтому эту систему также обычно называют единым налогом. По такому принципу рассчитываются все основные российские налоги: налог на прибыль, НДС, налог на УСН с обоими предусмотренным законом объектами налогообложения, налог на доходы физлиц [11].

Наиболее справедливой и привлекательной (для большей части населения) является прогрессивная система налогообложения. Прогрессивные налоги требуют, чтобы налогоплательщики с высоким доходом платили большую часть своего дохода, чем налогоплательщики с низким доходом. Это означает, что с ростом дохода увеличивается и ставка налога. Эта налоговая система предназначена для того, чтобы влиять на лиц с более высокими доходами, чем на людей с низким доходом [11].

На данный момент в РФ действует пропорциональная система налогообложения, которая противоречит идеям философа и экономиста А. Смита. Смит отмечал, что все граждане должны поддерживать государство в соответствии с имеющимися у них доходами, т.е. наиболее справедливой является прогрессивная система, которая обеспечивает выполнение данного условия.

Наиболее частой причиной существования в России пропорциональной модели, которую можно услышать, является необходимость обеспечения бюджета средствами.

Так, на одном из форумов президент России В.В. Путин заявил, что выбор пропорциональной системы обеспечил увеличение налоговых поступлений в семь раз.

Российская налоговая система в современном виде существует около 20 лет, в отличие от налоговых систем многих развитых государств, которые формировались столетиями. Тем не менее, с развитием налоговой системы Российской Федерации роль и удельный вес прямых налогов имеет тенденцию к повышению [12].

Развитие налоговой системы Российской Федерации свидетельствует об определённой закономерности в соотношении прямых и косвенных налогов, которое менялось на различных этапах эволюции общества.

Таблица 2 - Поступление администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе 2019–2020 гг., млрд. руб.

Как видно из таблицы, доля прямых налогов в налоговых доходах консолидированного бюджета составляет в 2019 г. почти 67,3%, и в 2020 г. – 65,6%. Наибольшую долю в данной таблице занимает налог на добычу полезных ископаемых – 452,0 на январь 2019 г. и 476,8 на январь 2020 г. Налоговые доходы в целом выросли на 14%. В доходной части бюджета большую роль играет и налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Объектом налогообложения определяется исходя из названия, в частности, к нему относятся:

– заработная плата;

– стимулирующие надбавки и доплаты;

– премии, вознаграждения и т. д.

Ставки по НДФЛ определены НК РФ в размере [13]:

– 35% – на выигрыши, призы, материальную выгоду от заемных средств;

– 30% – на доходы нерезидентов;

– 15% – на дивиденды, полученные от нерезидентов;

– 13% – на доходы резидентов.

Поступления в бюджет РФ по НДФЛ за год выросли на 15,8 млрд. руб. и составили 201 млрд. руб. Несмотря на повсеместное действие, данный налог уступает НДС и НДПИ.

Кроме того, уменьшается его доля относительного общего объема налоговых поступлений, на январь 2019 г. он составил 14,3%, на 1 января 2020 г. – 13,6%, исходя из чего, можно сделать вывод о низких доходах населения. Действие данного налога в рамках пропорциональной системы налогообложения усиливает разрыв между богатыми и бедными слоями населения. В 2017 году PricewaterhouseCoopers вычислила, что в среднем россиянин отдает государству 47,4 процента заработанного, тогда как в целом в мире среднее число равно 40%.

2.2 Актуальные проблемы и пути совершенствования налоговой системы РФ

На протяжении нескольких десятилетий экономика России является в достаточной степени зависимой от нефтегазовой отрасли, это подтверждается тем, что прогноз развития страны строится на цене за баррель нефти. Данное явление, в особенности с санкциями по отношению к стране, вызывает необходимость постоянного пересмотра действующей налоговой политики в зависимости от нынешней цены на нефть.

В 2017 году Министерством финансов был создан документ «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов». Данный документ содержит в себе ряд задач, которые необходимо решить в рамках действующей налоговой политики. Они представлены на рисунке 1.

Сокращение

теневого сектора бизнеса

Минимизация административной нагрузки

Стимулирование инвестиционной активности

Пресечение злоупотреблений при применении налоговых льгот

Рисунок 1 - Задачи налоговой политики на 2018-2020 года [14]

Задачи налоговой системы Российской Федерации постоянно меняются из-за вышеперечисленных выше факторов, а также с учетом изменения политических, социальных и экономических условий. Но, тем не менее, неизменным остается то, что налоговая система всегда должна быть эффективной, справедливой и доступной для понимания каждому, что подразумевает и простоту в законодательстве по налогам и сборам [15].

Ведь именно налоги являются основной долей поступлений в государственный бюджет, поэтому от их формирования зависит и то, как будет развиваться страна в целом. Кроме того, налоговая система является основным инструментом государственного влияния на развитие хозяйства, что также предопределяет некоторые преимущества в экономическом развитии.

В настоящее время в налоговой системе РФ существует ряд проблем, которые важно решить, для улучшения законодательной и нормативной базы, влекущей за собой повышение уровня жизни граждан.

Одной из самых актуальных проблем в настоящее время в налоговой системе является проблема, связанная с законодательством, которая включает в себя множество подпроблем. К ним относятся: неоднозначное истолкование норм налогового законодательства; их недостаточная проработка, частые изменения.

Решение данной проблемы заключается в более детальной проработке законодательной и экономико-правовой базы по налогам и сборам, что приведет к её усовершенствованию, а значит работа, связанная с определением налоговых ставок и льгот, станет более стабильной и четкой. Важным моментом здесь выступает то, что налоговое законодательство является крайне нестабильным, но при этом исчисление налогов и сборов должно соблюдаться только исходя из норм налогового законодательства. Данный факт повышает риски невыплат со стороны налогоплательщиков, а также неверное начисление налога со стороны налоговых служащих.

Важно понимать, что на данном этапе внести кардинальные изменения в налоговой структуре становится нецелесообразным. В связи с чем, возникает необходимость поиска новых резервов, которые бы способствовали росту налоговых поступлений. Одним из таких является выявление недекларируемых объектов налогообложения. Высокий уровень налогового гнета вполне объясняет решение граждан недекларировать свое имущество или доход. Но это приводит к меньшим поступлениям в бюджет, поэтому решение данной проблемы очень важно. Из нее вытекает следующая проблема современной налоговой системы.

В последнее время сократилось число налоговых льгот, а сроки уплаты налогов носят противоречивый характер. В Части 1 НК РФ установлены формы изменения сроков уплаты конкретных налогов, а также порядок и условия их применения [16]. Поэтому, если налогоплательщик не в состоянии обоснованно оплатить налог или сбор, написав заявление и приложив ряд документов, он может воспользоваться отсрочкой, либо же рассрочкой. Первая предполагает уплату налога по истечении срока его действия, а вторая дает возможность постепенной уплаты суммы налога или сбора в соответствии с графиком.

Важно заострить внимание на проблеме, связанной с бюджетным федерализмом. Она заключается в том, что в РФ большинство бюджетообразующих видов налогов распределяются в федеральный бюджет, в то время как труднособираемые оседают в регионах (имущественные налоги). Кроме того, большинство субъектов являются дотационными. Поэтому достаточно часто плановые показатели по сбору налогов не выполняются.

Важным критерием при собираемости налогов является показатель эффективности налоговых поступлений, который так же можно рассматривать как эффективность налоговых органов. Он рассчитывается как фактически поступившие налоги и сборы, деленные на плановые значения.

Проблемы налоговой системы наблюдаются не только внешне, но и изнутри. Так, существует ряд проблем в налоговых органах, требующих безотлагательного решения. К ним относятся проблемы, представленные на рисунке 2.

Отсутствие единого адресного пространства

Множественность информационных ресурсов ФНС России, содержащих сведения об объектах имущества и налогоплательщиках

Несогласованность данных, содержащихся в информационных ресурсах ФНС РФ

Проблемы ФНС в России

Рисунок 2 - Проблемы в ФНС России

Большинство мер по решению вышеописанных проблем заключается в улучшении налогового администрирования и налогового контроля. Причем последний в свою очередь является необходимым условием результативного функционирования налоговой системы страны.

Поэтому от того насколько правильно организован и проведен налоговый контроль, зависит своевременное и полное поступление налоговых доходов в бюджетную систему России. Кроме того, важно изменить порядок формирования и учета недвижимости, поскольку на сегодняшний день не выработан четкий и понятный механизм оспаривания результатов кадастровой оценки недвижимости [17].