Файл: Налоги как цена услуг государства (Налоговая система РФ: современное состояние и перспективы развития).pdf

Налоги являются достаточно эффективным и сравнительно простым методом централизации валового внутреннего продукта в руках государства. В то же время развитие цивилизации и демократических принципов в обществе доказало, что налоги могут быть эффективно использованы на благо человека, обеспечить защиту его прав и свобод, доступ к целому ряду социальных благ и услуг, способствовать постоянному росту общественного благосостояния.

В настоящее время налоги являются самым эффективным инструментом влияния государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие науки и техники, масштабы социальных гарантий населению. Они становятся объективным элементом финансовых отношений между государством и юридическими и физическими лицами. С помощью налогов осуществляется перераспределение валового внутреннего продукта в территориальном и отраслевом аспектах, а также между разными социальными группами. Это перераспределение сглаживает изъяны рыночного саморегулирования, создает дополнительные стимулы для деловой и инвестиционной активности, мотивации к труду, поддержанию уровня занятости.

Рассмотрение и анализ налога как признака государства, которая выражает основные черты и свойства всей совокупности доходов в любой экономической системе рыночного типа, дает правильный ориентир для исследования доходов бюджетов государства в четкой последовательности относительно развития экономического процесса.

В современной литературе о налогах приводится большое количество различного рода определений налогов. При этом во всех определениях неизменно подчеркивается, что налог - платеж обязательный. Другими словами, платежи, которые не являются для плательщиков обязательными, не относятся к налоговым. К налогам не относятся любые добровольные выплаты, взносы, отчисления.

Таким образом, налог — это обязательный безвозмездный платеж (взнос), установленный законодательством и осуществляемый плательщиком в определенном размере и в определенный срок. Налоги зачисляются в бюджет соответствующего уровня и обезличиваются в них. Этим налоги отличаются от всевозможных сборов, которые тоже в обязательном порядке безвозмездно уплачиваются плательщиками в бюджет соответствующего уровня, но при этом должны использоваться только на те цели, ради которых они взимались. Госпошлина - это, в отличие от налога, плата за оказанные плательщику какие-либо услуги, поэтому необходима соразмерность между стоимостью услуги и платой за нее.

1.2 Виды, элементы и функции налогов

В экономической теории существует несколько видов классификации налогов и сборов. В основу их классификаций положены различные принципы. В общем виде классификация всех налогов и сборов, характерная для Российской Федерации, представлена в таблице 1.

Основным признаком деления налогов в экономической теории признается деление их по уровням утверждения.

Федеральные налоги контролируются на уровне Правительства РФ и взимаются на всей территории государства по единым ставкам. К ним относятся такие налоги, как:

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы;

- налог на доходы физических лиц;

- налог на прибыль организаций;

- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- водный налог;

- государственная пошлина;

- налог на добычу полезных ископаемых.

Региональные налоги, ставки и условия взимания по которым определяются законами субъектов РФ, включают:

- транспортный налог;

- налог на игорный бизнес;

- налог на имущество организаций.

Местные налоги, ставки и условия взимания по которым устанавливаются на уровне районных и городских органов власти, включают:

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц;

- торговый сбор [8].

Таблица 1 - Классификация налогов

Налог, являясь основополагающей всего налогообложения страны, содержит ряд обязательных элементов:

1. Субъект налога (налогоплательщик), которым признается юридическое или физическое лицо, на которое законодательно возложено обязательство по уплате налога. Субъект может быть формальным, если он переносит налог на другое лицо, или конечным плательщиком.

2. Объект налога представляет собой предмет, или действие, подлежащее обложению налогом; это может быть доход, имущество, товар, отдельные виды деятельности, передача имущества и др.

3. Единица обложения, которой является единица измерения объекта налогообложения (например, по подоходному налогу - рубль, налогу на землю - га).

4. Налоговая ставка – это размер налога на единицу обложения. В зависимости от системы построения налогов различают твердые (определяются в абсолютной сумме) и долевые ставки (выражаются в определенных долях объекта обложения, например в процентах).

5. Налогооблагаемая база представляет собой ту часть объекта налогообложения, к которой применяется налоговая ставка. Она может выражаться в облагаемых единицах и, как правило, равна объекту налогообложения за минусом налоговых льгот.

6. Налоговый период.

7. Порядок исчисления налога, а также порядок и сроки уплаты налога.

8. Налоговые льготы, отражающие полное или частичное освобождение от налогов налогоплательщика согласно действующему законодательству.

Сущность и внутреннее содержание налогов проявляются в их функциях, в той «работе», которую они выполняют. Различают следующие функции налогов:

- фискальную;

- распределительную (социальную);

- регулирующую;

- контрольную;

- поощрительную [9].

Фискальная функция является основной функцией налогообложения. Посредством данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства, а также аккумулирование в бюджете средств для выполнения общегосударственных или целевых государственных программ. Все остальные функции налогообложения можно назвать производными от фискальной.

Распределительная (или как её ещё называют — социальная) функция налогов состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями населения. Смысл функции в том, что происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счет возложения налогового бремени на более обеспеченные категории населения.. Примером реализации фискально-распределительной функции могут служить акцизы, устанавливаемые, как правило, на отдельные виды товаров, в первую очередь, на предметы роскоши, а также механизмы прогрессивного налогообложения.

Регулирующая функция осуществляется через установление налогов и дифференциацию налоговых ставок. Налоговое регулирование оказывает стимулирующее или сдерживающее влияние на производство, инвестиции и платежеспособный спрос населения. Так, общее понижение налогов ведет к увеличению чистых прибылей, стимулирует хозяйственную деятельность, инвестиции и занятость. Повышение же налогов — обычный способ борьбы с «перегревом» рыночной конъюнктуры.

Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за видами деятельности и финансовыми потоками. Через контрольную функцию налогообложения выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику государства. Эффективность контрольной функции зависит от деятельности органов налоговых служб.

Порядок налогообложения может отражать признание государством особых заслуг определенных категорий граждан перед обществом (предоставление налоговых льгот участникам ВОВ, Героям Советского Союза, Героям России и другие). Эта функция представляет собой приспосабливание налоговых механизмов для реализации социальной политики государства. Из налогооблагаемого дохода физических лиц делаются вычеты на содержание детей и иждивенцев, в связи со строительством или приобретением жилья, осуществлением благотворительной деятельности, платным обучением детей, покупкой лекарств.

Функции налогов неразрывно связаны друг с другом. Так, например, реализация фискальной функции позволяет удовлетворять общественные (коллективные) потребности. Посредством регулирующей и социальной функций создаются противовесы излишнему фискальному бремени, то есть формируются социально-экономические механизмы, обеспечивающие баланс корпоративных, личных и государственных экономических интересов.

Итак, налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей. Налоги выражают обязанности юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства.

Подводя итоги, можно сделать вывод, что налоговая система современного государства является эффективным и универсальным механизмом для регулирования макроэкономических процессов, протекающих в обществе. При помощи налогов государство может стимулировать инвестиционную активность, реализовывать финансово-экономическую политику, поддерживать экономическое развитие, осуществлять социальное регулирование и даже решать политические задачи.

2. Налоговая система РФ: современное состояние и перспективы развития

2.1 Оценка современного состояния налоговой системы РФ

На данный момент в РФ действует пропорциональная система налогообложения, когда и богатые и малообеспеченные слои населения одинаково уплачивают фиксированный процент налога, что приводит к увеличению разрыва между этими слоями. Граждане РФ обязаны уплачивать НДФЛ по ставке 13%, потребители – 20% НДС в совокупности.

Проведенные в 2017 году исследования показали, что средний гражданин РФ уплачивает государству более 47% своего дохода. Пропорциональная система налогообложения не только не способствует экономическому росту, но и становится тяжелым бременем и ухудшает положение беднейших слоев населения.

Налоговая система в любом государстве представляет собой совокупность действующих налогов в данной стране, размер и порядок их взимания, а объединение их в единую систему является следствием развития рыночных отношений. История развития налоговой системы РФ берет свое начало в указах императора Петра I о налогах, регулировавших различные стороны налоговых отношений. В течение последующих лет издавались различные указы, законы и положения относительно налогов. Наиболее запоминающимися являются реформы в области налогообложения в советский период. На сегодняшний день основной доходной статьей федерального бюджета является налоговые поступления. Однако так было не всегда. В соответствии с налоговой реформой от 2 сентября 1930 г. была полностью упразднена система акцизов, а все налоговые платежи предприятий были унифицированы в двух основных платежах – налоге с оборота и отчислениях от прибыли. Были объединены некоторые налоги с населения, а значительное их число отменено. Вследствие чего налоги перестали иметь такое большое значение для бюджета, в отличие от сегодняшнего положения, когда 84% от доходов федерального бюджета составляют налоговые доходы.

Фундамент современной действующей системы налогообложения были заложены октябре – декабре 1991 г. В течение последующих лет принимались и принимаются различные законы в области налогообложения, продолжается доработка части второй Налогового Кодекса РФ. Налоговая система в Российской Федерации практически была создана в 1991 г., когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них: «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», «О налоге на прибыль предприятий и организаций», «О налоге на добавленную стоимость» и другие (введён с 01.01.1992). Эти законы установили перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяют плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов. К настоящему времени в эти законы были внесены изменения и дополнения [10].