Добавлен: 24.04.2023
Просмотров: 348
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
1.Теоретические аспекты экономического анализа
1.1.Понятие, цели и задачи экономического анализа
1.2.Методы экономического анализа
2.Экономический анализ кафе «Fortune»
2.1.Организационно-экономическая характеристика кафе
2.2.Экономический анализ кафе «Fortune»
3. Разработка мероприятий для совершенствования финансового состояния
3.1. Совершенствование финансового состояния кафе
Источник: составлено автором по данным бухгалтерского баланса
Таким образом, в 2016г. по сравнению с 2015г. объем реализации (товарооборот) кафе «Fortune» сократился в целом на 853,1 тыс. руб. или на 4,93%. Сокращение в основном произошло по таким ассортиментным группам меню, как холодные блюда и закуски (на 23,21%), горячие закуски (на 0,09%), супы (на 6,33%). Увеличение товарооборота произошло по седующим наименованиям ассортимента: горячие блюда (на 4,40%), десерты (на 0,68%), напитки (на 4,75%), кондитерские изделия (на 0,07%).
Структура товарооборота ресторана в 2016г. представлена на рис. 2.
Рис. 2 - Структура продаж кафе «Fortune» в 2016г.
Источник: составлено автором по данным компании.
Таблица 13. Оценка выполнения плана розничного товарооборота по способу продажи
|
Наименование показателя |
Структура, % |
Товарооборот, тыс. руб. |
Факт. товарооборот при плановой структуре |
В счет выполнения плана |
||
|
План |
Факт |
План |
факт |
|||
|
Оборот продуктов питания |
49 |
46 |
6143 |
5842 |
6223 |
5842 |
|
Оборот остальных товаров |
51 |
54 |
6393 |
6859 |
6478 |
6478 |
|
ИТОГО: |
100 |
100 |
12536 |
12701 |
12701 |
12320 |
|
97% |
||||||
Источник: составлено автором по данным компании.
План товарооборота в структуре по способу продажи выполнен на 97% за счет сокращения оборота по продуктам питания
Используя способ разниц можно определить влияние каждого из отмеченных показателей на объем розничного товарооборота кафе(таблица 14)
Таблица 14.Анализ влияния обеспеченности товарными ресурсами на товарооборот кафе
|
Наименование показателя |
Стоимость товаров в ценах покупки, тыс. руб. |
Вклад показателя в изменение товарооборота |
||
|
План |
Факт |
Тыс. руб. |
% |
|
|
Запасы товаров на начало года |
596 |
600 |
+4 |
+19,0 |
|
Поступление товаров |
10391 |
10399 |
+8 |
+38,1 |
|
Запасы товаров на конец периода |
657 |
648 |
-9 |
-42,9 |
|
Реализация за год |
10330 |
10351 |
+21 |
100,0 |
Источник: составлено автором по данным бухгалтерского баланса.
Таблица 15. Анализ влияния численности персонала и производительности труда на товарооборот кафе
|
Наименование показателя |
Фактические данные |
Планируемые данные |
|
Розничный товарооборот, тыс. руб. |
12701 |
12536 |
|
Производительность труда, тыс. руб. |
529,2 |
447,7 |
|
Изменение товарооборота за счет численности персонала, тыс. руб. |
-1790,8 |
- |
|
Изменение товарооборота за счет производительности труда, тыс. руб. |
+1956 |
- |
Источник: составлено автором по данным бухгалтерского баланса.
Для определения влияния на товарооборот численности персонала и производительности труда необходимо рассчитать производительность труда в отчетном 2016 год году.
Поскольку производительность труда – это товарооборот на одного работника, поэтому:
ПТфакт. = 12701 : 12 = 529,2 тыс. руб.
ПТплан. = 12536 : 12 = 447,7 тыс. руб.
Тогда Рчисл. = ( 12– 16) * 447,7 = - 1790,8
Рп.т. = (529,2 – 447,7) * 12 = 1956 тыс. руб.
Таким образом, сокращение числа работников на 4 человека привело к снижению товарооборота, однако повышение производительности труда увеличило товарооборот.
На динамику розничного товарооборота кафе оказывают влияние состояние, развитие и эффективность использования основных фондов кафе и режим ее работы.
Таблица 16. Распределение товарооборота по кварталам 2016 года
|
Показатель |
Всего |
В т. ч. по кварталам |
|||
|
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
||
|
Товарооборот (текущий год), тыс. руб. |
12701 |
2921,2 |
3048,2 |
3302,3 |
3429,3 |
|
Удельный вес в товарообороте каждого квартала, % |
100 |
23 |
24 |
26 |
27 |
|
План товарооборота, тыс. руб. |
15564 |
3579,7 |
3735,4 |
4046,6 |
4202,3 |
Источник: составлено автором по данным компании.
Рассчитанные таким образом средние индексы сезонности можно положить в основу планирования товарооборота на 2016 год (таблица 17)
Таблица 17. Распределение товарооборота по месяцам на основе индексов сезонности
|
Период Товарооборот |
Текущий год |
Планируемый год |
|
|
Тыс. руб. |
Индекс сезонности, % |
тыс. руб. |
|
|
Всего |
12701 |
100 |
15564 |
|
Среднемесячная реализация |
1058,4 |
1297,0 |
|
|
В т.ч. по месяцам |
|||
|
Январь |
934,9 |
91,6 |
1188,1 |
|
Февраль |
952,2 |
93,6 |
1213,9 |
|
Март |
1050,7 |
97,4 |
1263,3 |
|
Апрель |
1000,7 |
95,9 |
1243,8 |
|
Май |
960,9 |
87,9 |
1140,1 |
|
Июнь |
1041,3 |
101,7 |
1319,0 |
|
Июль |
1040,6 |
98,2 |
1273,6 |
|
Август |
1028,2 |
93,8 |
1216,6 |
|
Сентябрь |
982,0 |
98,1 |
1272,4 |
|
Октябрь |
1085,4 |
105,8 |
1372,2 |
|
Ноябрь |
1254,8 |
110,8 |
1437,1 |
|
Декабрь |
1369,2 |
125,1 |
1622,5 |
Источник: составлено автором по данным компании.
Как видно из таблиц плановые значения товарооборота, распределенные по месяцам с помощью разных методик, отличаются. Поэтому, для получения достоверных прогнозов выбор методики зависит от имеющихся исходных данных и их динамики.
Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии имеет показатель рентабельности персонала (отношение прибыли к среднегодовой численности промышленно-производственного персонала).
Таблица 18 Данные для факторного анализа рентабельности персонала
|
Наименование показателя |
2015 |
2016 |
Отклонение |
|
|---|---|---|---|---|
|
базис |
отчет |
+/- |
% |
|
|
1. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. |
-54214 |
787526 |
841740 |
-1552.625 |
|
2. Выручка от реализации продукции, тыс. руб. |
6263775 |
8207745 |
1943970 |
31.035 |
|
3. Удельный вес выручки в стоимости товарной продукции, % |
6214.063 |
6827.839 |
613.776 |
9.877 |
|
4. Среднегодовая сумма капитала, тыс. руб. |
2135268 |
2259015.5 |
123747.5 |
5.795 |
|
5. Прибыль на одного работника, тыс. руб. |
-536.772 |
6562.717 |
7099.489 |
-1322.627 |
|
6. Рентабельность продукции, % |
-53.784 |
655.125 |
708.909 |
-1318.067 |
|
7. Рентабельность продаж, % |
-0.866 |
9.595 |
10.461 |
-1207.968 |
|
8. Коэффициент оборачиваемости капитала |
2.933 |
3.633 |
0.7 |
23.866 |
|
9. Сумма капитала на одного работника, тыс. руб. |
21141.267 |
18825.129 |
-2316.138 |
-10.956 |
Источник: составлено автором по данным бухгалтерского баланса.
Рентабельность персонала в отчетном периоде возросла на 7099.489 тыс. руб. и составила 6562.717 тыс. руб. на одного работника.
Таблица 19 Анализ динамики трудоемкости продукции
|
Наименование показателя |
Значение показателя |
Изменение |
||
|---|---|---|---|---|
|
2015 |
2016 |
+/- |
% |
|
|
Товарная продукция, тыс. руб. |
100800 |
120210 |
19410 |
19.256 |
|
Отработано всеми рабочими человеко-часов |
270270 |
302542 |
32272 |
11.941 |
|
Удельная трудоемкость на 1 тыс. руб., ч |
2.681 |
2.517 |
-0.164 |
-6.117 |
|
Среднечасовая выработка, тыс. руб. |
0.373 |
0.397 |
0.024 |
6.434 |
Источник: составлено автором по данным бухгалтерского баланса.
Фактическое снижение трудоемкости к уровню прошлого года составило -6.117%.
Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания расширенного воспроизводства. В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение.
Таблица 20 Показатели эффективности использования фонда заработной платы
|
Наименование показателя |
Значение |
Отклонение |
||
|---|---|---|---|---|
|
2015 |
2016 |
+/- |
% |
|
|
1. Производство продукции на рубль заработной платы, тыс. руб. |
4.696 |
3.704 |
-0.992 |
-21.124 |
|
2. Выручка на рубль зарплаты, тыс. руб. |
291.813 |
252.927 |
-38.886 |
-13.326 |
|
3. Сумма валовой прибыли на рубль зарплаты, тыс. руб. |
167.561 |
148.396 |
-19.165 |
-11.438 |
|
4. Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, тыс. руб. |
-4.701 |
18.416 |
23.117 |
-491.746 |
|
5. Сумма реинвестированной прибыли на рубль зарплаты, тыс. руб. |
0 |
18.395 |
18.395 |
x |
Источник: составлено автором по данным бухгалтерского баланса.
В кафе снизилась эффективность использования средств фонда оплаты труда. На рубль зарплаты в отчетном году произведено меньше товарной продукции и получено меньше валовой прибыли, что оценивается крайне отрицательно.
Качественный состав персонала представлен в таблице 21.
Таблица 21. Уровень образования работников Общества за 2014-2016 годы
|
Образование |
01.01.2014 г. |
01.01.2015г. |
01.01.2016г. |
Отношение 2016г.к 2014 г, % |
|||
|
к-во, чел. |
уд. вес, % |
к-во, чел. |
уд. вес, % |
к-во, чел |
уд. вес, % |
||
|
Высшее |
43 |
28 |
43 |
28 |
45 |
30 |
104,7 |
|
Среднее профессиональное |
38 |
25 |
39 |
25 |
39 |
26 |
103 |
|
из них: обучаются в ВУЗах ВУЗах |
13 |
8 |
13 |
8 |
13 |
9 |
100 |
|
Среднее |
71 |
47 |
72 |
47 |
68 |
45 |
96 |
|
Всего: |
152 |
100 |
154 |
100 |
152 |
100 |
100 |
Источник: составлено автором по данным бухгалтерского баланса.
Как видно из данных таблицы достаточное количество работников имеют среднее полное общее образование. При этом, к 2016 году относительно 2014 число работников со средним образованием сократилось на 4 %, а число работников с высшим и средним профессиональным образованиями возросли на 5 %, что конечно положительно сказывается на работе предприятия. Существенной предпосылкой роста производительности труда и эффективности производства является стабильность состава кадров.
Далее рассмотрим динамику размеров производства кафе в таблице 22.
Таблица 22. Динамика размеров производства (тыс. руб.)
|
Показатели |
2014 г. |
2015 г. |
2016 г. |
Темп роста 2016 к 2014, % |
|
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. |
26988,5 |
25423 |
22311 |
82,7 |
|
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. |
40453 |
40107 |
40756,5 |
100,8 |
|
Амортизационные отчисления, |
6214 |
6310 |
4537 |
73 |
|
Количество электроэнергии, тыс. кВт-ч |
280 |
280 |
280 |
100 |
|
Среднегодовая численность работников, чел |
152 |
154 |
152 |
100 |
|
Затраты труда, чел.-ч |
1460 |
1583 |
1568 |
107,4 |
|
Фонд оплаты труда, тыс. руб. |
121991 |
125651 |
139345 |
114,2 |
|
Объем реализации, тыс. руб. |
158979 |
161921 |
172163 |
108,3 |