Файл: Понятие и задачи экономического анализа.pdf

Источник: составлено автором по данным бухгалтерского баланса.

На основе данных таблицы 22 следует, что в основном произошло уменьшение к 2016 году относительно 2014 таких показателей, как среднегодовая стоимость основных средств и амортизационные отчисления. При этом, фонд оплаты труда к 2016 году возрос на 14 % за счет ежегодного увеличения индексации заработной платы на 1,052 %, а также за счет увеличения фактического времени, потраченного на работника. Так, к 2016 году относительно 2014 данное время возросло на 16417 часов и составило 238387 часов. Причиной роста заработной платы рабочих является увеличение объема работ по основному виду деятельности организации.

Уменьшение среднегодовой стоимости на 4678 тысячи рублей или 19 % связано со снижением поступлений основных средств к 2016 году на сумму 4690 тыс. рублей или почти в 16 раз, которые составили 302 тыс. рублей.

В структуре основных средств за все три года наибольшую долю занимают рабочие машины и оборудование, снижение остаточной стоимости к 2016 году которых повлияло на снижение среднегодовой стоимости основных средств в целом.

Структуру основных средств затри года можно посмотреть в таблице 23.

Таблица 23. Структура основных средств за 2014-2016 годы

Источник: составлено автором по данным бухгалтерского баланса.

Согласно таблице 23, основной процент от основных средств составляют рабочие машины и оборудование. Можно сказать, что стоимость основных средств к 2016 году относительно 2014 снизилась на 27 % за счет снижения стоимости рабочих машин и оборудования к 2016 году на 14 %. При этом, к 2016 году удельный вес рабочих машин и оборудования возрос на 5 %.

Но чтобы более подробно разобраться в причинах изменения финансовых результатов, предлагаем проанализировать динамику финансовых результатов, отображенную в приложении С.

Проанализировав данную динамику, следует что выручка от продаж к 2016 году возросла на 8 %. Такое изменение связано со структурой ассортимента предоставляемых услуг.

Не смотря на увеличение выручки к 2016 г., рентабельность основной деятельности имеет тенденцию к снижению, что свидетельствует о снижении прибыльности деятельности организации. Причиной этому является рост себестоимости продаж к 2016 относительно 2014 г. на 17300 тыс. рублей или 11 % и соответственно снижение окупаемости на 3 %.

Наибольшие затраты приходятся на расходы по оплате труда и составляют около 80 % всех затрат. В свою очередь, расходы на оплату труда включают начисления на заработную плату. К прочим основным услугам относятся услуги коммунального хозяйства – 21 % от расходов на прочие услуги, аренда имущества – 20 %, транспортные услуги – 12 %.

Соответственно, увеличение себестоимости продаж связано в первую очередь с ростом фонда оплаты труда основных производственных рабочих и увеличением потребления электроэнергии.

При увеличении себестоимости продаж анализируемого предприятия происходит снижение прибыли от продаж на 4117 тысяч рублей или на 70 %.

Так, за счет снижения прибыли на 70 % к 2016 году относительно 2014 снизилась и рентабельность от продаж на 3 %. Таким образом, происходит снижение финансовой результативности деятельности Общества.

При анализе эффективности производства можно сделать соответствующие выводы.

Согласно уровню интенсификации производства фондовооруженность к 2016 году снизилась на 27 тысяч рублей или на 16 %. Такое снижение связано с уменьшением среднегодовой стоимости основных средств к 2016 году относительно 2014 на 17 %.

При этом, значительное увеличение фондоотдачи на 31 % свидетельствует об относительном увеличении эффективности использования основных фондов. Соответственно уровень рентабельности за весь период достаточно стабильный и составляет не более 51 %. Отсюда можно сделать вывод, что говорит об удовлетворительном экономическом положении.

3. Разработка мероприятий для совершенствования финансового состояния

3.1. Совершенствование финансового состояния кафе

Основная цель управления денежными потоками — обеспечить финансовое равновесие организации в процессе его деятельности путем балансирования объемов поступления и расходования денежных средств и их синхронизации во времени. Механизмом, который позволяет контролировать ликвидность компании и максимально продуктивно использовать денежные средства (ДС), является платежный календарь. Платежный календарь представляет собой план движения ДС в краткосрочной перспективе, отражающий все виды деятельности компании и утвержденный руководством в рамках лимитов и возможностей предприятия. Из данной дефиниции следует, что планирование денежных потоков для предприятия — это комплексная задача по определению возможных поступлений и выплат с подневной (или понедельной) разбивкой и контролем установленных лимитов в рамках статей бюджета движения ДС по подразделениям — центрам финансовой ответственности (ЦФО).

Платежный календарь, как инструмент управления, не должен существовать отдельно от единой системы управления финансами. Для эффективного внедрения в компании платежного календаря, необходимо сначала проанализировать систему бюджетирования ДС в целом. Для этого нужно ответить на вопросы: как составляются бюджеты, в разрезе каких аналитик, в какие сроки, кто за какие статьи отвечает и насколько уже существующая система планирования актуальна и эффективна в работе? Так как платежный календарь является неотъемлемой частью бюджета движения ДС, то при неправильном подходе к планированию денежных потоков на длительное время, краткосрочное планирование не только не даст никаких результатов, но и будет иметь обратный эффект.

Рассмотрим всю цепочку действий процесса внедрения в компании такого инструмента, как платежный календарь.

Разработка структуры бюджета движения денежных средств (БДДС) происходит на этапе постановки бюджетирования. На этом же этапе закладывается основной разрез лимитообразующих аналитик. По каждому виду деятельности рассчитывается чистый денежный поток (ЧДП) как разница между поступлениями и выплатами. Например, в страховании, кроме традиционного разделения на операционную (основную), финансовую и инвестиционную деятельность, отдельно выделяют страховую деятельность. В качестве аналитик выступают ЦФО, статьи БДДС, сценарии, а также могут выступать расчетные счета и контрагенты (агенты) и т. д. Уровень аналитик для планирования должен быть полным, но не громоздким.

Платежный календарь: регламентация и определение правил формирования

На этом этапе происходит построение единой логически-целостной системы взаимосвязей между поступлениями и выплатами в разрезе каждого дня (недели). Выплаты обычно осуществляются на основании заявки на выплату ДС. Далее разрабатываются правила ее прохождения — утверждения или отклонения этой заявки, порядок формирования реестров платежей и расстановки приоритетов платежей, также перечень отчетов и порядок отражения в них движений ДС по заявке. Отдельно рассматриваются поступления и корректировка остатков ДС. Все эти правила и принципы регламентируются положениями, которые обеспечивают одинаковое понимание системы всеми участниками процесса.

Платежный календарь: автоматизация

В задачи этого блока входит собственно автоматизация описанных регламентов. На этом этапе необходимо хорошо изучить структуру баз данных предприятия. Кафе имеет территориально-распределенные офисы с собственными локальными базами. Часто в кафе для ведения оперативного учета используют специализированные (отраслевые) решения. Задействованные базы данных могут иметь разную структуру и т. д. Поэтому на этапе автоматизации необходимо проанализировать все необходимые источники данных и при необходимости доработать используемые системы, из которых в систему управления денежными потоками будет попадать информация; также нужно разработать схему обмена данными, обеспечить безопасный доступ к системе и передаче информации. При разработке форм ввода данных следует учесть необходимую полноту вносимой информации, удобный и понятный интерфейс для пользователя. Продумать роли и доступ к отдельным формам и реквизитам. И наконец, нужно ознакомить работников компании с новой системой, а также разработать инструкции для пользователей.

3.2 Экономический эффект от разработанных мероприятий

Таблица 24. Показатели эффективности использования основных средств компании после внедрения рекомендаций

Источник: разработано автором.

Показатель фондоотдачи выпуска продукции, приходящейся на 1 рубль стоимости основных фондов. Данный показатель характеризует эффективность использования основных средств организации и составит 0,3 руб. Таким образом, будет наблюдаться уменьшение фондоотдачи на 0,44 руб. или на 59,5% в относительном выражении.

Эффективность использования основных средств также можно охарактеризовать показателем фондоемкости. Фондоемкость - показатель обратный фондоотдаче. Этот показатель составит 3,25 рублей, показатель фондоемкости повысится на 1,9 рубля или на 140% в относительном выражении.

Существенное изменение данных показателей произойдет благодаря увеличению стоимости основных средств (из-за привлечения инвесторов и внедрения новых цехов) на 3 282 582 руб. или на 1888% в относительном выражении.

Таким образом, можно сделать вывод о дальнейшем более эффективном использовании своих основных фондов, так как фондоотдача снизится, а фондоемкость возрастет.

Таблица 25. Показатели эффективности использования основных средств после внедрения рекомендаций

Источник: разработано автором.

Среднегодовую стоимость оборотных средств определяем по данным бухгалтерского баланса, из оборотных активов вычитаем краткосрочные обязательства. Стоимость оборотных средств уменьшится на протяжении анализируемого периода с 384 175тыс. руб. до 349 805 тыс. руб. благодаря уменьшению дебиторской задолженности.

Коэффициент оборачиваемости определяется делением объема реализации продукции на остаток оборотных средств организации. Длительность одного оборота в днях находится делением количества дней в периоде на коэффициент оборачиваемости. Оборачиваемость оборотного капитала будет равняться 120,8 дней (коэффициент оборачиваемости – 3,03). Такой резкий скачек объясняется повышением объема выпущенной продукции на 933 929 руб. при относительно небольшом снижении

Заключение

Под экономическим анализом понимается комплексный метод измерения, изучения и обобщения влияния отдельных факторов на выполнение хозяйственных планов и на динамику хозяйственного развития компании.

Получается, что в полном объеме информацию экономического анализа может применять только руководство компании. А все остальные группы потребителей могут пользоваться только публичной информацией, которая предназначена для открытого пользования. К таким относятся: