Файл: Управление Финансами (Основные начала теории финансов).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы. На современном этапе развития экономики успешная деятельность государства и субъектов хозяйствования зависит от того, насколько рационально и эффективно построена их система управления. В основном, это касается управления процессами формирования и использования финансовых ресурсов государства, организаций, предпринимательских структур и граждан. Управление финансами является важным элементом деятельности любого государства и предприятия в целом, поскольку непредсказуемость изменений внешней среды требует от руководства разработки эффективной системы управленческих решений. Система управления финансами имеет решающее значение для ее функционирования и развития, т.к. именно от ее совершенствования зависит успешность большинства реформ в государстве. Именно поэтому, управление финансами на различных уровнях имеет приоритетное значение в современном обществе.

Степень разработанности темы. Исследованием проблем управления финансами посвящены работы многих отечественных и зарубежных ученых, таких как: В. Акулов, Е. Вылкова, И. Бланк, С. Большаков, Г, Казначевская, Л. Дробозина, В. Савчук, В. Опарин, Л. Сафонова, Дж. Хьюстон и пр. Однако, следует заметить, что в экономической литературе нет единого подхода к определению сущности управления финансами, признаков, целей и способов реализации. Большинство разработок и исследований в данной области посвящена вопросам финансовой политики, ее сущности, проблемам формирования и реализации.

Цель – обоснование сущности управления финансами, структурных элементов и принципов системы управления финансами.

Цель и задачи исследования. Целью является теоретическое обоснования роли оценки управления финансовыми результатами деятельности государства и разработка на этой основе методических рекомендаций по качественному улучшению имеющихся финансовых ресурсов. Реализация поставленной цели потребовало решение следующих задач:

- раскрыть содержание понятий «управление финансами деятельность», и рассмотреть их функциональные особенности и механизм реализации;

- обосновать теоретические основы управления механизмом финансовой деятельности;

- исследовать особенности финансового планирования как способа улучшения использования финансовых ресурсов государством.

Предметом исследования является система финансовых отношений, возникающая и функционирующая в результате производственно-хозяйственной, а также финансовой деятельности государства.

Объект исследования – общественные отношения складывающееся по поводу управления финансами.

Методологическая и теоретическая основа исследования. Исследование базируется на трудах отечественных и зарубежных ученых, в работах которых рассмотрены основные вопросы теории финансов, финансовых отношений и эффективности использования финансовых ресурсов.

ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ: ОБЪЕКТЫ, СУБЪЕКТЫ, ФУНКЦИОНАЛЬНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ

1.1.Основные начала теории финансов

Теория, как известно, означает исследование и обобщение опыта, общественной практики, в результате чего выявляются объективные закономерности в различных сферах развития природы и общества. Совокупность обобщенных положений образуют теоретические основы какой-либо науки или ее раздела. Рождение теории налогов и учения о доходах и расходах государства было долгим, несмотря на то, что сами налоги возникли вместе с появлением государства, дополнялись и преобразовывались вместе с его развитием. Первый русский финансист Н. И. Тургенев (1789– 1871) в своем научном труде «Опыт теории налогов» (1818), раскрывая общественное предназначение налогов, писал: «Налоги суть средства к достижению цели общества или государства, то есть той цели, которую люди себе предполагают при соединении своем в общество, или при составлении государства». Тургенев Н. И. Опыт теории налогов– отмечал один из основоположников научного социализма К. Маркс (1818–1893). Именно экономическая теория стала источником становления и выделения учения о доходах государства и его расходах –финансовой науки. Практика налогообложения, как и доходы и расходы государства, на два тысячелетия старше теории налогов и теории финансов как самостоятельных разделов экономической науки. Налоги рассматриваются как элемент финансовых отношений в экономической жизни общества, как инструмент изъятия части создаваемого общественного продукта в пользу государства^[1].

Отдельные высказывания философов и политиков о налогах в рамках развития учения о государстве постепенно формировали теоретические начала, раскрывающие сущность налога, его внешние формы, экономическую и правовую природу, принципы установления, взимания и аккумуляции платежей в казне. Налоги появились в далеком прошлом и на протяжении тысячелетий представляли собой сборы, шедшие божеству (храму, священникам) и императору, королю, монарху. Принесение дара по обету или дара в поклонение на добровольной основе в конечном счете трансформировалось в налог в таких древних теократических государствах, как Египет, Библейские Иудея и Самария. В этих ранних государствах разграничительная черта между жертвоприношением и налогом была размыта. Основной критериальный признак определения налога состоял в следующем: является ли сбор инструментом общественного принуждения и поступает ли его уплата в казну.

Основные начала теории финансов кой-либо общественный институт, обладающий качествами государства. Один из самых значительных средневековых авторитетов по теории государства и права Фома Аквинский (1225–1274) отделяет налоги от иных доходов государства по двум отличительным признакам: распределению на всех (принцип всеобщности) и соразмерности бремени (принцип справедливости). Таким образом, с исторической точки зрения с середины XIII века налоги с граждан увязывались с двумя критериями: с всеобщим благом и с обязанностью каждого уплачивать посильный налог^[2].

Зарождение налоговой теории и ее эволюцию в рамках финансовой науки следует связывать с сочинениями одного из меркантилистов последней трети XV в. Диомеда Карафа (1406–1487). Будучи казначеем неаполитанского королевства, он считал, что основные доходы должны приносить принадлежащие государству домены (земля, леса, недра и другое имущество), аналоги должны стать только чрезвычайным источником. Научное обоснование источников государственных доходов послужило формированию индивидуалистических начал теории налогов, среди которых выделяются теория обмена услуг – от граждан в казну определенные обязательные платежи, от государя своим подданным – услуги по защите частной собственности и охране правопорядка. Основоположником теории, исходящей из частноправового взгляда на государство (в соответствии с учением о государстве как результате соглашения между гражданами), был английский философ Т. Гоббс (1588–1679), который в 1651 г. писал, что налоги являются той ценой, которой покупается мир. Т. Гоббс рассматривал налогообложение как систему контрактов между государством и гражданами, в рамках которой государство в обмен на уплату налогов предоставляет своим гражданам охрану жизни и имущества, судебную защиту и т. д. Во Франции эту теорию развивали С. Вобан (1633– 1707) и Ш. Монтескье (1689–1755), рассматривавшие налог как плату, вносимую каждым гражданином за охрану его личной и имущественной безопасности и другие услуги государства. Таким образом, можно сказать, что налоги, будучи институтом государства, одновременно являются коллективным благом для общества, несмотря на тот очевидный убыток, который терпит каждый налогоплательщик, отдавая часть своего дохода государству.

1.2.Управление финансами: сущность, принципы

Финансы – это экономические отношения в сфере денежного обращения, которые связанные с формированием доходов и фондов денежного средства, финансовых ресурсов и их использованием.

Ряд ученых-экономистов под термином «управление финансами», понимают как управление государственными финансами так и управление финансами организаций. Например, финансово-кредитный энциклопедический словарь трактует понятие «управление финансами» (англ. financial management) – как сознательное воздействие органов управления на финансы страны, регионов, хозяйствующих субъектов и на финансовые процессы, финансовую деятельность, осуществляемое с целью достижения и поддержания сбалансированности, финансовой устойчивости экономики, получения доходов, прибыли, финансового обеспечения решаемых экономических и социальных задач. В учебнике под редакцией В. В. Ковалева, считают, что «управление финансами» это целенаправленное формирование процесса перераспределения финансовых ресурсов между различными субъектами финансовой системы и внутри них, деятельность по привлечению и эффективности использования финансовых ресурсов.Казначевская Г.Б. указывает, что управление финансами – это управление финансовыми потоками в целях наиболее эффективного использования капитала и получения максимальной прибыли^[3].

Поляк Г.Б., считает, что управление финансами – это система форм, методов и приемов, с помощью которых осуществляется управление денежным оборотом и финансовыми ресурсами . По мнению Е. Вылковой, в самом общем виде управление финансами можно определить как специфическую область управленческой деятельности, связанной с целенаправленной организацией денежных потоков предприятия, формированием капитала, денежных доходов и фондов, необходимых для достижения стратегических целей развития предприятия. Финансовый словарь трейдера дает такое определение: «управление финансами – это комплекс мероприятий, совокупность стратегий и приемов, направленных на достижение высоких финансовых результатов и повышение эффективности финансовой системы в целом.» . «Управление финансами – сложный процесс, который представляет собой, единство управляющей (субъекты) и управляемой (объекты) систем. Процесс управления не однозначный, он включает не только управление объектами, но и усовершенствование деятельности, организации самих субъектов управления» - такое определение дают авторы.

По мнению Милякова Н.В. система управления финансами – это комплекс мер, инструментов, финансовых институтов, обеспечивающих стабильное и эффективное функционирование финансовой системы в целом и ее отдельных звеньев, способствующих развитию социально-экономических процессов в обществе.

Грязнова А.Г. считает, что управление финансами представляет собой процесс целенаправленного воздействия с помощью специальных приемов и методов на финансовые отношения и соответствующие им виды финансовых ресурсов для реализации функций субъектов власти и субъектов хозяйствования, целей и задач их деятельности. Таким образом, управление финансами – это управление финансовыми ресурсами и финансовыми отношениями, которые возникают в процессе движения финансовых ресурсов. Управление финансами осуществляется с целью достижения заявленных целей, предусмотренных финансовой политикой, с помощью определѐнных элементов.

Финансовые рычаги - это экономические показатели, с помощью которых воздействуют на хозяйственную деятельность организаций. К финансовым методам относят: финансовое планирование, финансовый учет, финансовый анализ, финансовое регулирование и финансовый контроль. Под финансовыми инструментами подразумевают любой договор, с помощью которого возникает финансовый актив для одного предприятия или финансовое обязательство, или инструмент капитального характера (то есть связан с участием в капитале) для другого. Финансовые инструменты включают как первичные инструменты (дебиторскую и кредиторскую задолженность, акции), так и производные (финансовые опцион, фьючерсы и форварды, процентные и валютные свопы). Финансовое обязательство - любое контрактное обязательство передать или обменять финансовый актив. Операции с финансовыми инструментами сопровождаются рисками: ценовым, валютным, процентным, рыночным, кредитным, и т.д^[4].

Правовое обеспечение функционирования финансового механизма включает законодательные акты, постановления, приказы, циркулярные письма и прочие правовые документы органов управления. Нормативное обеспечение функционирования финансового механизма составляют инструкции, нормативы, нормы, тарифные ставки, методические указания и разъяснения и т.п. Информационное обеспечение функционирования финансового механизма состоит из разного рода экономической, коммерческой, финансовой и другой информации. К финансовой информации относят: информирование о финансовой устойчивости и платежеспособности своих партнеров и конкурентов, цены, курсы, дивиденды, и т.п.; сообщение о положение дел на биржевом, внебиржевом рынках, различные другие сведения . В качестве важнейших задач управления финансами можно отметить: - обеспечение оптимальности перемещения материальных и финансовых потоков; - обеспечение финансовой стабильности и финансовой автономности; - обеспечение источниками финансирования - поиск внутренних и внешних кратко - и долгосрочных источников и их рационального сочетания; - действенное привлечение и использование финансовых ресурсов для достижения стратегических целей. Главная задача управления финансами - обеспечение финансовой стабильности и финансовой автономности при реализации стратегической инновационной концепции становления экономики государства, которая проявляется в макроэкономической динамической сбалансированности, стабильности государственной денежной единицы и в конечном итоге - в сочетании экономических интересов страны и всех субъектов Система управления финансами Финансовые рычаги Финансовые методы Финансовые инструменты Правовое обеспечение Информационно-методическое обеспечение хозяйствования. Процесс управления финансами строится в соответствии с пятью основным принципами: единства; сбалансированности; целевой направленности; диверсификации; стратегической ориентированности. Названные принципы едины для всех уровней и структур управления финансами. В этом кроется важный подход, называемый системным, который обеспечивает единообразие, согласованность и координацию управленческих решений на каком бы уровне они не происходили. Такой подход к управлению финансами является гарантом преодоления несогласованности и разнобоя в развитии различных звеньев экономики . Сущность вышеназванных принципов заключается в следующем: - принцип единства реализуется путем единства законодательной и нормативно-правовой базы, валютной, кредитной и налоговой системы, форм отчетной документации и т.д.; - принцип сбалансированности подразумевает, что стоимостная оценка имущества субъектов хозяйствования имеет определенный источник происхождения за счет поступлений и доходов; - принцип целевой направленности подразумевает направленность финансовой системы по заблаговременно установленным определенным целям; - принцип диверсификации выражается двойственно: в инвестировании денежных средств из разнообразных источников в различные объекты и активы, а также в формировании многопрофильных организаций, занимающихся разными направлениями коммерческой и прочих видов деятельности; - принцип стратегической ориентированности значит, что для достижения перспективных целей следует разработать определенную стратегию мобилизации денежных средств, тем самым обеспечив наилучшее и действенное финансирование всех этапов общественного воспроизводства. Таким образом, управление финансами имеет решающее значение для результативного использования материальных и человеческих ресурсов, которые необходимы для реализации хозяйственной деятельности как на уровне государства так и на уровне субъектов хозяйствования. Эффективное использование финансов и плановое управление ими позволяет обнаружить пути максимизации доходов при одновременном снижении расходов. Оптимальное управление финансами имеет немаловажное значение для благополучной деятельности в условиях высокой рыночной конкуренции. Выводы: В результате проведенных исследований, установлено, что понятие «управление финансами» является комплексным и находится в тесной взаимосвязи с понятием «финансовая политика», а сам процесс управления финансами осуществляется с целью достижения заявленных целей, предусмотренных финансовой политикой. Рассмотрены основные элементы системы управления финансами, выделены задачи и принципы управления финансами. Выявлено, что управление финансами объединяет в себе также основы снабженческой политики, управления трудовыми ресурсами, технологиями, инвестиционную политику, систему управления качеством и т.д. Таким образом, только в непосредственной взаимосвязи со всеми элементами системы управления возможна реализация программы эффективного управление финансами.