Файл: Прямые налоги, их место в налоговой системе Российской Федерации.pdf

Доход в денежной и натуральной форме, полученный в подарок, не облагается подоходным налогом с населения. За исключением случаев дарения недвижимости, транспортных средств, акций, акций, акций, которые освобождаются от уплаты налогов только в том случае, если они переданы физическому лицу близким родственником.

Всего Налоговым кодексом Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц предусмотрено пять налоговых ставок:

- налоговая ставка в размере 13%;

- налоговая ставка в размере 15%;

- налоговая ставка в размере 30%;

- налоговая ставка в размере 35%.

Различные ставки налога установлены как для видов доходов, так и для категорий налогоплательщиков. Так, если физическое лицо является налоговым резидентом Российской Федерации, большая часть его доходов будет облагаться налогом по ставке 13%.

К таким доходам, например, относятся заработная плата, вознаграждение по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также некоторые другие доходы^[9].

Налогообложение по ставке 15% облагается налогом на дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Все остальные доходы физических лиц-нерезидентов облагаются налогом по ставке 30%.

Ставка НДФЛ в размере 35% является максимальной. Она применяется при получении выигрышей и призов в проводимых конкурсах со стоимости таких выигрышей свыше 4000 руб.

Для расчета подоходного налога необходимо _0_:

- Во-первых, необходимо определить ваш общий доход, который генерируется в течение налогового периода (отчетного года) и облагается подоходным налогом.

- Далее нужно установить ставки подоходного налога. Следующий параграф посвящен определению налоговой базы по налогу на прибыль (с несколькими ставками налога каждая имеет свою налогооблагаемую базу по налогу на прибыль).

- Рассчитать сумму подоходного налога с каждой налоговой базы. Формула расчета НДФЛ являет собой математическое выражение и представлено в формуле 1.1

1.1

Подоходный налог для юридических лиц, который является основным налогом для них. Налогоплательщиками по данному налогу являются российские и иностранные организации, действующие на территории Российской Федерации. Объектом сбора налогов является прибыль, полученная организацией в результате ее деятельности по производству и реализации товаров. Ставка налога на 2018-2019 годы составляет 20%.

Прибыль для целей налогообложения признается: - для российских организаций - полученные поступления, уменьшенные на сумму понесенных расходов; - для иностранных организаций, действующих в Российской Федерации через постоянные представительства - доходы, полученные через эти постоянные представительства, уменьшаются на сумму, полученную от этих постоянных представительств; -для других иностранных организаций - доходы из источников в Российской Федерации^[10].

Налогоплательщиками являются российские и иностранные организации, которые действуют в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получают доход из источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль представляет собой выручку, уменьшенную на сумму расходов, связанных с получением дохода. Доход, полученный в денежном и натуральном выражении, учитывается. Необходимо изучить методы учета доходов и расходов с использованием денежных и компетентностных методов, особенности их использования организациями.

Налогооблагаемая база - это денежное выражение налогооблагаемой прибыли. Налогооблагаемая база для прибыли, облагаемой по различным ставкам, определяется налогоплательщиком отдельно.

Налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного убытка или часть этой суммы. Важно помнить, что при расчете налоговой базы учитываются доходы и расходы организации без учета сумм НДС и акцизов. Налоговым периодом для налогов является календарный год. Базовыми периодами являются первый квартал, шесть месяцев и девять месяцев календарного года.

Основная ставка налога установлена ​​в размере 20 процентов.

Сумма налога организации рассчитывается самостоятельно. Налог, подлежащий уплате в конце налогового периода, должен быть уплачен до 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансы по результатам отчетного периода выплачиваются не позднее 28 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Ежемесячные авансы, подлежащие уплате в отчетном периоде, выплачиваются не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Некоторые категории налогоплательщиков и налогоплательщиков со среднеквартальными доходами до 3 млн. Рублей за четыре квартала имеют право уплачивать налог только ежеквартально. Налоговая декларация по результатам налогового периода должна быть подана не позднее 28 марта года, следующего за истечением налогового периода^[11].

Налог на недвижимость взимается с компаний и частных лиц.

Предметом налогообложения для российских организаций являются движимое и недвижимое имущество, которое отражается в бухгалтерском балансе - основные средства. в соответствии с предметом налогообложения для иностранных организаций, действующих на территории Российской Федерации.

Не признается объектом налогообложения^[12]:

- земельные участки и другие природные ресурсы (водоемы и другие природные ресурсы);

- имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральными органами исполнительной власти, в котором военная и (или) равнозначная служба используется по закону, используется этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, безопасности и правоохранительной деятельности в Российской Федерации. Федерации;

- движимое имущество, принятое 1 января 2013 года в качестве основных средств.

Налоговая база (ст. 375 НК РФ) определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Пример расчета средней стоимости представлен в таблице 1.2.

Таблица 1.2

Пример расчета средней стоимости

(1.2)

Налоговым периодом является календарный год. Отчетный период - квартал, полугодие, 9 месяцев. Налоговые ставки основаны на законах субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента. Разрешается устанавливать дифференцированные ставки налога в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) активов, признанных объектами налогообложения^[13].

Налоговые ставки, определяемые законами субъектов Российской Федерации в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линии энергопередач, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, не могут превышать:

1. В 2013 году - 0,4 %;

2. В 2014 году - 0,7 %;

3. В 2015 году - 1,0 %;

4. В 2016 году - 1,3 %;

5. В 2017 году - 1,6 %;

6. В 2018 году - 1,9 %.

Перечень объектов, связанных с этими объектами, утверждается Правительством Российской Федерации.

Индивидуальный налог на имущество является местным налогом, он зачисляется в местный бюджет по месту нахождения объекта налогообложения.

Физические лица признаются налогоплательщиками - владельцами объектов недвижимости, признанных налогоплательщиками.

Объектами налогообложения признаются:

- жилой дом;

- квартира;

- комната;

- дача;

- гараж;

- иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество.

Налоговые ставки устанавливаются правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от общей стоимости запасов объектов налогообложения.

Налог рассчитывается на основе данных о стоимости акций на 1 января каждого года. Налоговые уведомления об уплате налога направляются плательщикам налоговыми органами в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации). Налог уплачивается не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который взимается налог.

Транспортный налог классифицируется как региональный. Налогоплательщиками являются люди, которые зарегистрировали транспортные средства, признанные объектами налогообложения. Эти люди сгруппированы в две группы - корпорации и частные лица, каждая из которых имеет собственную процедуру расчета налога.

Объектами налогообложения являются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматических гусеницах и путях, речные и воздушные транспортные средства.

Определение налоговой базы имеет свои особенности в зависимости от типа транспортного средства^[14]:

1) в случае транспортных средств с двигателями налоговой базой является мощность двигателя;

2) для водных транспортных средств без самоходных (буксируемых) - это валовая вместимость в зарегистрированных тоннах;

3) как единица транспортного средства - для всех других водных и воздушных транспортных средств.

Налоговым периодом является календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций являются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Сумма налога рассчитывается на основе результатов налогового периода, формула расчета показана ниже:

(1.3)

Организации рассчитывают налог самостоятельно, поскольку налог для физических лиц рассчитывается налоговой администрацией на основании данных органов, которые регистрируют транспортные средства. Организации платят ежеквартально авансы, срок оплаты для физических лиц устанавливается региональным законодательством^[15].

Что касается автовладельцев, то планируется принятие разных налоговых ставок в зависимости от года выпуска автомобиля и его экологического класса. Расчет и уплата транспортного налога юридическими лицами осуществляется самостоятельно и физическими лицами на основании уведомлений Федеральной налоговой службы.

Налог на азартные игры регулируется главой 29 Налогового кодекса Российской Федерации и законодательными актами субъектов Федерации.

На территории страны созданы 4 игорные зоны, на территории которых разрешена игровая деятельность в РФ^[16]:

1. Алтайский край;

2. Калининградская область;

3. Приморский край;

4. Краснодарский край.

Налогоплательщиками признаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Объектами налогообложения признаются:

- игровой стол;

- игровой автомат;

- процессинговый центр тотализатора

- процессинговый центр букмекерской конторы;

- пункт приема ставок тотализатора;

- пункт приема ставок букмекерской конторы.

Для каждой из объектов налогообложения налогооблагаемая сумма определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения. Налоговым периодом является календарный месяц. Налоговый кодекс устанавливает минимальные и максимальные ставки налога в зависимости от объекта налогообложения. Ставки указаны в рублях за каждую налоговую статью.

Исходя из вышеизложенного все виды прямых налогов можно классифицировать по уровням бюджета РФ. В таблице 1.3 и 1.4 представлена классификация налогов по отношению их к уровням бюджетной системы РФ.

Таблица 1.3

Принадлежность прямых налогов физических лиц к уровням бюджетов РФ