Файл: Прямые налоги, их место в налоговой системе Российской Федерации.pdf

Введение

На всех этапах человеческого развития налоговая система создавалась одновременно. Первоначально налоги собирались в форме налогов в натуральной форме и существовали в качестве дополнения к трудовым правам. В процессе развития экономических отношений налоги приобрели денежную форму.

На современном этапе развития ни одно государство не может существовать без налогов и без налоговой системы, поскольку налоги обеспечивают реализацию социальных, экономических и оборонительных функций государства. В результате налоговых отчислений формируется большая часть финансовых ресурсов государства.

Налоги тесно связаны с выполнением государственных функций, поскольку они используются для поддержки государственного аппарата, для поддержания военных ресурсов и для финансирования образования, здравоохранения и науки.

Во многом благодаря налогам государство может содержать старые и создавать новые детские сады, медицинские учреждения, школы, государственные компании (налоговые службы, пенсионные службы). Кроме того, благодаря налогам государство выплачивает заработную плату работникам государственных учреждений (учителям, врачам, полицейским) и стипендии для студентов.

Исходя из вышеизложенного, можно сказать, что позитивное развитие и стабильность государственной экономики полностью зависят от правильной организации налоговой системы.

Актуальность этой темы заключается в том, что проблема налогообложения является одной из тех, которые правительство решало за многие годы своего существования.

Прогрессивная реформа должна привести к конечному результату в соответствии с международными стандартами и значительно упростить его практическое применение в рамках, определенных законодательством Российской Федерации.

Предмет налогообложения по-прежнему будет актуальным, поскольку налоги являются основным источником государственных доходов. Он будет развиваться, максимально упрощаться или усложняться в зависимости от ситуации в стране.

Целью исследования является изучение прямых налогов и их места в налоговой системе Российской Федерации, а также их совершенствование.

Для этого необходимо выполнить следующие действия:

- изучить историю возникновения и развития прямого налогообложения в России;

- определить сущность, виды и значение прямых налогов;

- учитывать мировой опыт внедрения прямого налогообложения;

- проанализировать поступления от прямых налогов в федеральный бюджет Российской Федерации;

- проанализировать выручку от прямого налогообложения в сводном балансе Республики Крым;

- изучить основные перспективы совершенствования налогообложения в Российской Федерации.

Предметом исследования является налоговая система Российской Федерации.

В теме рассматриваются основные тенденции и характеристики прямого налогообложения в Российской Федерации.

Теоретической и методической основой послужили нормативно-правовые акты в области налогообложения: Налоговый Кодекс РФ (первая и вторая части) и др.; труды российских и зарубежных ученых по проблемам прямого налогообложения (статьи, работы, учебные пособия, книги, журналы).

Глава 1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРЯМОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1.1 История зарождения и развития налогообложения в России

В Древней Руси первые налоги появились в конце IX в. К первому этапу налогообложения относится формирование института податей славянских племен. Главным источником доходов казны стала дань - прямой налог (подать), собираемый с населения

Единицей обложения данью в Киевской Руси был «дым», определявшийся количеством печей и труб в каждом домохозяйстве, рало или плуг (известное количество пашни). Обложение «по дыму» известно с давних времен^[1].

Дань взималась двумя способами: «повозом» и «полюдьем». Под «повозом» понималась система привоза дани князю, а под «полюдьем» - система сбора дани путем снаряжения экспедиций.

Первоначально дань собиралась при личном участии князя и его дружины (полюдье), позднее устанавливались места сбора дани и лица, ответственные за ее сбор. Дань как прямая подать существовала в XI-XII вв. и первой половине XIII в.

Второй этап связан с формированием простейших податных форм, где складываются важнейшие черты налогов - определенная, стабильная форма платежа и его закрепления, обязательность и систематичность, определенные гарантии.

Третий этап охватывает удельный период, характеризующийся разделением податей на ордынские и местные (внутренние).

Основными источниками доходов бюджета в первые годы советской власти были эмиссия бумажных денег и контрибуции, т.е. принудительные денежные или натуральные поборы.

Одним из первых изменений налогового законодательства после Октябрьской революции стало принятие Постановления Совета народных комиссаров от 24 ноября 1917 года «О сборе прямых налогов», в котором был установлен налог на увеличение прибыли коммерческих предприятий. и промышленный и ремесленный доход. Указ предусматривал сжатые сроки уплаты налогов и штрафов за несвоевременную уплату или уклонение от уплаты «до исполнения».

Этот налог взимался по складной системе: общая сумма налога была установлена ​​провинциями, городами, округами и вольтами, а затем плательщиками. Согласно указу, эта схема должна быть «разработана таким образом, чтобы во всей ее строгости налог взимался с богатой части городского населения и богатых крестьян». Городская и сельская беднота были полностью освобождены от налогов. Однако экономический и политический эффект от налога был небольшим - вместо 10 было собрано около 1,5 миллиарда рублей^[2].

Самый экзотический из налогов, применяемых в СССР - для одиноких, одиноких и небольших семей - был введен с целью сбора дополнительных средств для помощи многодетным матерям. Он был призван способствовать росту населения страны. Этот налог не имеет аналогов в истории и, за исключением СССР, был установлен только в Монголии. Первоначально налог был введен как временный, но существовал до начала 1990-х годов.

Впоследствии в налоговое законодательство были внесены значительные изменения в отношении налогообложения личных доходов и имущества; сельскохозяйственный налог; единая государственная пошлина; коллекция для нужд жилищного и культурного строительства; фильм подоходный налог^[3].

Кстати, налогообложение киноиндустрии впервые было введено в царской России. Это стало результатом быстрого успеха первого российского художественного фильма «Осада Севастополя». Картина была показана членам императорской семьи и произвела такое впечатляющее впечатление, что император приказал обложить налогом кинотеатр вечером того же дня^[4].

Основы налоговой системы и система налогового законодательства Российской Федерации формировались в октябре - декабре 1991 г. Был принят Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (утратил силу). Все новые налоги вводились в действие с 1 января 1992 г.

В 1998 году была принята первая часть Налогового кодекса Российской Федерации, в 2000 году - отдельные главы второй. В настоящее время продолжается совершенствование налогового законодательства Российской Федерации и процесс его кодификации: принимаются новые главы второй части Налогового кодекса Российской Федерации, заменяющие законы 1991 года о соответствующих налогах.

Функции общей разработки стратегии развития государственной политики и разработки ведомственных правил в налоговой сфере были переданы Министерству финансов Российской Федерации. Надзорные и контрольные функции в области налогообложения возложены на вновь созданную Федеральную налоговую службу, деятельность которой контролируется Министерством финансов России.

1.2 Сущность, виды и значение прямых налогов

В России существует широкая и развитая налоговая система, поэтому сумма налогов достаточно высока. Для разных видов налогов существуют разные системы их расчета и сбора. Физические и юридические лица платят прямые налоги государству. Этот вид оплаты применяется к каждому имуществу, принадлежащему налогоплательщику^[5].

В налоговом кодексе вы можете найти большое количество налогов, которые граждане должны платить государству. Прямые налоги являются одним из наиболее распространенных видов налогов^[6].

Прямые налоги - это вычеты, удерживаемые государством у налогоплательщиков. Он взимается с вашей собственности, дохода или других личных вещей. И физические лица, и корпорации должны платить этот тип налога.

Прямые налоги взимаются непосредственно с полученного дохода или со стоимости активов налогоплательщика. Эти налоги поступают в соответствующий бюджет сразу после перечисления. Для них закон определяет процент изъятия дохода.

Прямые налоги позволяют управлять экономикой страны. Они избирательно влияют на производственные сектора и способствуют созданию более благоприятных условий для работы организаций в областях, требующих государственной поддержки. Они также могут создавать неблагоприятные условия для тех областей экономики, развитие которых неприемлемо для государства.

На таблице 1.1 представлена классификация принадлежности прямых налогов по субъектам, которые их уплачивают.

Таблица 1.1

Классификация прямых налогов по субъектам, которые их уплачивают

Государство в лице налоговой службы заранее знает о сумме налоговых поступлений по конкретному прямому налогу. Это достигается путем предоставления организациям деклараций или других отчетных документов, в которых рассчитывается налог.

Теперь дадим более подробную характеристику налогам, приведенным в таблице 1.1.

НДФЛ предназначен для сбора части дохода физических лиц, полученного от организаций в Российской Федерации. Это касается граждан Российской Федерации и иностранцев, работающих на ее территории. Ставка налога составляет от 13% до 35% - в зависимости от вида получаемого дохода и статуса лица, получающего его. Налог поступает в областных и местных бюджетов.

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются налоговые резиденты Российской Федерации (физические лица, находящиеся в Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году), а также физические лица, получающие доход из источников в Российской Федерации, которые не являются налоговыми резидентами государства.

Обязательство по уплате налогов возникает, как следует из названия, в случае, если физическое лицо получает доход в денежной и натуральной форме. Доход можно получить из источников, расположенных в Российской Федерации и за ее пределами^[7].

Налоговая база включает в себя все доходы налогоплательщика, полученные им в течение налогового периода. При ее расчете нужно учесть доходы:

- полученные в денежной форме;

- полученные в натуральной форме;

- полученные в виде материальной выгоды;

- возникшие у налогоплательщика права на распоряжение доходами.

Не все личные доходы облагаются подоходным налогом. К ним относятся доходы в виде: пособий по беременности и родам, алиментов, государственных пенсий, стипендий, компенсации стоимости путевок, оплаты лечения и обучения работодателем.

А также выплаты работникам по выплате процентов по кредитам и займам на приобретение и (или) строительство жилья, подарков и премий (в сумме не более 4000 рублей в целом за финансовый период, признающий календарный год).

Это положение не распространяется на доход, полученный от коммерческой деятельности. Доходы в денежной и натуральной форме, полученные последовательно, не облагаются налогом^[8].

Это правило не распространяется на вознаграждение, выплачиваемое наследникам (цессионариям) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытиям, изобретениям и промышленным образцам. Аналогичная процедура применяется к доходам, полученным по договору пожертвования.