Файл: Прямые налоги, их место в налоговой системе Российской Федерации.pdf

Доля налоговых доходов в общем объеме доходов федерального бюджета в январе - декабре 2019 года составила 64,9 %, что выше предусмотренного прогнозом поступлений к Федеральному закону № 359-ФЗ (с изменениями) соотношения на 0,2 процентного пункта (64,7 %) и на 2 процентного пункта (62,9 %) выше, чем в январе - декабре 2018 года.

В январе - декабре 2019 года поступления НДПИ составили 82, 5% налоговых доходов.

Поступление налога на прибыль организаций составило 490 586,0 млн. рублей, что на 25 788,3 млн. рублей, или на 5,5 %, больше прогноза поступлений к Федеральному закону № 359-ФЗ (с изменениями). Рост обусловлен увеличением поступлений по крупнейшим налогоплательщикам финансового сектора экономики в результате роста операционного дохода, а также увеличением поступлений налога на прибыль организаций по доходам, полученным в виде дивидендов.

По сравнению с 2018 годом поступление доходов от уплаты налога на прибыль организаций уменьшилось на 793,9 млн. рублей, или на 0,2 %. Значительно сократились поступления с доходов, полученных в виде дивидендов от иностранных организаций российскими организациями (на 32 411,3 млн. рублей, или в 10,4 раза). Уменьшение поступлений обусловлено зачислением в федеральный бюджет в апреле 2018 года разового платежа на сумму 32 185,6 млн. рублей, перечисленного крупнейшим налогоплательщиком нефтяной отрасли.

Вместе с тем по сравнению с 2018 годом поступления налога на прибыль по основной ставке выросла на 32 800,1 млн. рублей, или на 17,2 %.

Доходы от уплаты налога на прибыль организаций участниками консолидированных групп налогоплательщиков, составили 35 406,6 млн. рублей, или 13,7 % суммы налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в федеральный бюджет по ставке 2 % (259 032,1 млн. рублей).

Следует отметить, что в январе - ноябре 2019 года произошло улучшение финансовых результатов деятельности организаций по сравнению с аналогичным периодом 2018 года. По данным Росстата, в январе – ноябре 2019 года, сальдированный финансовый результат организаций составил + 10 023,8 млрд. рублей (в январе - ноябре 2018 года - + 8 584,0 млрд. рублей). Доля убыточных организаций снизилась на 1,4 процентного пункта и составила 27,9 %.

Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, зачислен в сумме 46 421,3 млн. рублей, что на 16 630,9 млн. рублей, или в 1,6 раза, больше прогноза поступлений к Федеральному закону № 359-ФЗ (с изменениями), и увеличился по сравнению с соответствующим периодом 2018 года на 9 950,6 млн. рублей, или в 1,3 раза, что в основном обусловлено приобретением финансово-кредитными организациями облигаций федерального займа.

Поступление налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами составило 2 882 861,9 млн. рублей, что на 12 315,8 млн. рублей, или на 0,4 %, больше прогноза поступлений к Федеральному закону № 359-ФЗ.

По сравнению с 2018 годом объем поступлений снизился на 296 590,4 млн. рублей, или на 9,4 %. При этом 99,3 % общего объема поступлений приходится на налог на добычу полезных ископаемых.

Поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 2 863 401,5 млн. рублей, что на 12 261,2 млн. рублей, или на 0,4 %, больше прогноза поступлений к Федеральному закону № 359-ФЗ (с изменениями)^[29].

По сравнению с 2018 годом поступления снизились на 296 590,4 млн. рублей, или на 9,4 %.

Основной объем поступлений НДПИ обеспечен за счет НДПИ в виде углеводородного сырья (98,8 %), поступление которого составило 2 829 926,9 млн. рублей, что на 11 443,1 млн. рублей, или на 0,4 %, больше прогноза поступлений к Федеральному закону № 359-ФЗ (с изменениями), в том числе поступления НДПИ при добыче нефти составили 2 341 977,4 млн. рублей, что на 6 166,3 млн. рублей, или на 0,3 %, больше прогноза поступлений к Федеральному закону № 359-ФЗ (с изменениями).

По сравнению с 2018 годом доходы от уплаты налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья снизились на 300 511,9 млн. рублей, или на 9,6 %, в основном за счет уменьшения поступлений налога при добыче нефти.

Поступление НДПИ на добычу нефти составило 2 342 977,4 млн. рублей, что на 6 166,3 млн. рублей, или на 0,3 %, больше прогноза поступлений к Федеральному закону № 359-ФЗ (с изменениями), что обусловлено вводом во втором полугодии 2016 года одной из крупнейшей нефтяной компании в промышленную эксплуатацию новых месторождений (Сузунского нефтегазового месторождения и месторождения имени В. Филановского).

По сравнению с соответствующим периодом 2018 года поступления НДПИ на добычу нефти уменьшились на 361 554,0 млн. рублей, или на 13,4 %, несмотря на повышение базовой ставки налога (с 766 рублей до 857 рублей за тонну), увеличение объемов добычи нефти (темп роста объема добычи нефти (включая газовый конденсат) в январе - ноябре 2019 года по сравнению с январем - ноябрем 2018 года составил 102,5 %) и рост курса доллара США по отношению к рублю, в основном в результате снижения мировой цены на нефть марки «Юралс» (средняя цена на нефть марки «Юралс» в 2019 году снизилась в 1,22 раза и составила 41,9 доллара США за баррель по сравнению с 51,23 доллара США за баррель в 2015 году) [14].

Поступление НДПИ на добычу газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья составило 368 224,2 млн. рублей, что на 4 484,4 млн. рублей, или на 1,2 %, меньше прогноза поступлений к Федеральному закону № 359-ФЗ (с изменениями), что обусловлено снижением цены на газ относительно показателей, учтенных в расчетах к бюджету. По сравнению с 2018 годом поступления увеличились на 21 770,3 млн. рублей, или на 6,3 %, что обусловлено изменением порядка расчета базового значения единицы условного топлива (Еут), используемого при расчете ставки налога и установление дополнительного коэффициента Кгп, характеризующего экспортную доходность единицы условного топлива с особыми условиями его применения в 2019 году, а также уплатой в марте 2016 года организацией газовой отрасли сумм налога, доначисленных по результатам контрольной работы за 2018 год.

Поступление НДПИ при добыче газового конденсата из всех месторождений углеводородного сырья составило 119 725,2 млн. рублей, что на 9 761,2 млн. рублей, или на 8,9 %, больше прогноза поступлений к Федеральному закону № 359-ФЗ (с изменениями), что связанно с увеличением объемов добычи газового конденсата относительно показателей, учтенных в расчете к бюджету.

По сравнению с 2018 годом поступления увеличились на 39 271,8 млн. рублей, или в 1,5 раза.

Поступление НДПИ на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, при добыче полезных ископаемых из недр за пределами территории Российской Федерации составило 8 275,2 млн. рублей, что на 709,3 млн. рублей, или на 9,4 %, больше прогноза поступлений к Федеральному закону № 359-ФЗ.

По сравнению с 2018 годом доходы от уплаты налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе увеличились на 2 892,1 млн. рублей, или в 1,5 раза, что обусловлено индексацией налоговой ставки при добычи нефти на 11,9 % (с 766 до 857 рублей за тонну) и увеличением объемов добычи нефти относительно показателей аналогичного периода 2018 года на месторождении «Приразломное», а также на месторождении «Киринское», которое является новым, и добыча углеводородов осуществляется не на постоянной основе.

Поступление государственной пошлины составило 93 909,8 млн. рублей, что на 3 264,8 млн. рублей, или на 3,6 %, больше прогноза поступлений к Федеральному закону № 359-ФЗ.

По сравнению с 2018 годом поступление государственной пошлины снизилось на 7 831,9 млн. рублей, или на 7,7 %.

Причинами снижения объемов поступления государственной пошлины являются снижение деловой активности хозяйствующих субъектов и уменьшение количества обращений за совершением регистрационных и иных юридически значимых действий. Кроме того, на снижение поступлений государственной пошлины оказывает влияние увеличение количества обращений заявителей в многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг (далее – МФЦ), при этом доходы от уплаты государственной пошлины за совершение федеральными органами исполнительной власти юридически значимых действий подлежат зачислению в доходы федерального бюджета по нормативу 50 %, в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации – по нормативу 50 % .

Проведение анализа поступления налоговых доходов от прямого налогообложения за 2019, 2018 гг. в федеральный бюджет РФ способствует, во-первых, реализации задачи, поставленной во введении, а во-вторых позволяет более детально углубиться в анализ налоговых доходов, к примеру анализ налоговых доходов от прямого налогообложения по субъектам РФ, а это в свою очередь способствует решению следующей задачи, поставленной в работе, данный анализ будет реализован в подпункте 2.2.

2.2 Анализ поступлений налоговых доходов от прямого налогообложения в консолидированный бюджет Республики Крым

В данной курсовой работе для достижения поставленной цели одной из основных задач было поставлено проанализировать поступление доходов от прямого налогообложения в консолидированный бюджет Республики Крым.

Для начала дадим определение что такое консолидированный бюджет - это свод бюджетов всех уровней на соответствующей территории, используемый при прогнозировании, расчетах и анализе.

Поступления от прямого налогообложения в консолидированный бюджет Республики Крым за 2018 и 2019 гг. представлен в таблице 2.4

Таблица 2.4

Поступления от прямого налогообложения в консолидированный бюджет Республики Крым за 2018 и 2019 гг. (млн. руб.) ^[30]

Исходя из данных представленных в таблице можно сделать вывод о том, что общая величина налоговых доходов в 2019 году составила 29210,5 млн. руб. и увеличилась по сравнению с 2018 годом на 4976,1 млн. руб. и на 20,5% соответственно, а также из них:

- Налог на прибыль организаций в 2019 году уменьшился на 1257,3 млн. руб. (18,2%) и составил 5668,9 млн. руб;

- налог на доходы физических лиц в 2019 году увеличился на 4825,9 млн. руб. (прирост составил 31,9 %) и составил 19919,6 млн. руб. Также НДФЛ в 2019 году имел наиболее высокий удельный вес (68,1%) среди других поступлений;

- налог на добычу полезных ископаемых в 2019 году составил 113,5 млн. руб., что на 48,5 млн. руб. (74,6 %) больше, чем в 2018 году;

- налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) в 2019 году также увеличился на 681,3 млн. руб. (70,4 %) и составил 1648 млн. руб.;

- налог на имущество физических лиц не отражался в официальной отчетности Государственной статистики Республики Крым, а, следовательно, анализ по нему не был произведен;

- налог на имущество организаций в 2019 году составил 1188,2 млн. руб., что на 343,7 млн. руб. (40,6 %) больше чем в 2018 году;

- налог на игорный бизнес также подвергся позитивной динамике: в 2019 году он увеличился на 3,4 млн. руб. и составил 7,9 млн. руб.;

- транспортный налог в сравнении с 2018 годом увеличился на 176,1 млн. руб. (683 %) в 2019 году и составил 206,3 млн. руб.;

- земельный налог в 2019 году увеличился на 154,5 млн. руб. (50,8 %) по сравнению с 2018 годом и составил 458,1 млн. руб.

В процессе написания второго раздела в данной курсовой работе были решены следующие задачи:

- проанализированы поступления доходов от прямых налогов в федеральный бюджет РФ за 2018-2019 гг. с помощью официальных отчетностей счетной палаты РФ, были определены факторы, влияющие на повышение и понижение налоговых доходов федерального бюджета;

- изучены и проанализированы поступления доходов от прямого налогообложения в консолидированный бюджет Республики Крым, где была выявлена положительная и отрицательная динамика доходов от прямого налогообложения, анализ также был проведен в период с 2018 по 2019 гг.

Решение данных задач позволило определить место и значение поступлений от прямого налогообложения в федеральном и консолидированном бюджетах. Опираясь на проведенные анализы и изученный в первом разделе данной работы теоретический аппарат, можно перейти к заключительному этапу работы и изучить перспективы развития налогообложения в РФ. Что будет реализовано в третьем разделе данной работы.